【正文】 信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險4．支付清算風(fēng)險：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風(fēng)險。會計人員素質(zhì)風(fēng)險就是指在商業(yè)銀行的會計工作過程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風(fēng)險。③各級會計管理部門應(yīng)對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。3．嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應(yīng)會計柜臺設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。同時，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。2．事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。商業(yè)銀行會計要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點在于會計制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制以及銀行會計業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權(quán)管理等，各機構(gòu)要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設(shè)備及其防護措施進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風(fēng)險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。一是重事后管理，輕事前防范。但是，一些銀行往往“重個案查處，輕全面分析”，從而造成同類案件屢屢發(fā)生。問題二：操作風(fēng)險管理機制不完善。不同類型的操作風(fēng)險由不同的部門負(fù)責(zé)，缺少協(xié)調(diào)性，這種分散的管理做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無法看清楚銀行面臨的操作風(fēng)險整體狀況。評估是一個對風(fēng)險定性的過程，而我國商業(yè)銀行在這方面較為欠缺。往往是對分支機構(gòu)的稽查監(jiān)督容易，對總行層面的稽核監(jiān)督難以開展。各級管理人員要提高員工的幸福感，特別是基層員工的幸福指數(shù)，更新經(jīng)營管理理念，將操作風(fēng)險管理和防范納入到銀行風(fēng)險防范范圍內(nèi)。其次，內(nèi)控與法律合規(guī)部門要加強合規(guī)教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。推行動態(tài)管理，建立風(fēng)險防范機制，讓管理部門能在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，最大限度的降低和減少風(fēng)險。首先，明確派駐基層營業(yè)機構(gòu)風(fēng)險經(jīng)理的組織體系，受派機構(gòu)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)不得與派駐風(fēng)險經(jīng)理經(jīng)濟利益掛鉤，充分發(fā)揮派駐風(fēng)險經(jīng)理對臨柜業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的第一道防線。風(fēng)險管理部門要抓緊風(fēng)險治理體系的建設(shè)，抓緊完善風(fēng)險經(jīng)理隊伍建設(shè)，出臺風(fēng)險經(jīng)理管理辦法，重點規(guī)范各部門風(fēng)險經(jīng)理的職責(zé)和管理，加強對各部門風(fēng)險自評的指導(dǎo)。需特別注意無效合同（違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定）和可撤銷合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。借新還舊：由于擔(dān)保合同的從屬性，簽訂借新還舊借款合同后，擔(dān)保合同需要重新簽訂。假按揭案例房地產(chǎn)開發(fā)商甲公司開發(fā)某樓盤，開盤時的單位售價創(chuàng)當(dāng)?shù)貧v史最高價，銷售對象主要是香港人，其中也有部分是開發(fā)商的員工。二、銀行法律風(fēng)險防范核心——銀行公司授信業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險控制（一）對我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題的基本認(rèn)識 商業(yè)銀行遇到的最大的問題就是不良資產(chǎn)問題。不良資產(chǎn)問題已經(jīng)成為中國銀行發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)，成為制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。：客戶經(jīng)理要加強對企業(yè)的現(xiàn)場檢查和實地詢問，應(yīng)對企業(yè)報表中的主要資產(chǎn)進行實地盤查，可以到稅務(wù)部門調(diào)查企業(yè)以前納稅情況，掌握客戶的準(zhǔn)確財務(wù)數(shù)據(jù)。一項調(diào)查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過50%，保證類貸款如果通過訴訟解決，履約率不會高于20%。貸后管理是控制授信業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，要嚴(yán)格控制企業(yè)信貸資金使用，確保與審前用途一致，嚴(yán)防資金挪用。充分利用法律規(guī)定的訴訟時中止、中斷的法律規(guī)定，避免因超過訴訟時效而使銀行受到損失。，做好對債務(wù)人財產(chǎn)狀況的調(diào)查工作，并及時采取財產(chǎn)保全措施；為避免造成勝訴后無財產(chǎn)可供執(zhí)行的情形發(fā)生，對決定起訴的案件，要充分發(fā)揮律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、拍賣公司、咨詢公司甚至民間調(diào)查機構(gòu)等社會中介機構(gòu)的作用，利用這些機構(gòu)社會關(guān)系廣泛、信息靈通的優(yōu)勢，全方位、多渠道地調(diào)查債務(wù)人的財產(chǎn)狀況和轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的線索，并請求法院對本案進行訴前、訴中的財產(chǎn)保全。銀行需另案提起代位權(quán)訴訟。同時要特別注意其他股東的優(yōu)先購買權(quán)問題。行使撤銷權(quán)，恢復(fù)原狀：有的被執(zhí)行人為逃避債務(wù)，將資產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓給第三方。甲銀行在取得勝訴判決后向法院申請強制執(zhí)行。經(jīng)委托評估公司對該土地進行評估，評估價值在4000萬元以上。實現(xiàn)各方利益的調(diào)和。在申請執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)本著務(wù)實的態(tài)度，積極主動地協(xié)調(diào)好與政府、企業(yè)的關(guān)系。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認(rèn)為乙公司以明顯的低價轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，意圖逃避債務(wù)，請求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。n 后甲銀行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司曾于2004年10月將其名下的位于某處的一塊土地作價人民幣2000萬元入股到丙公司名下。行使撤銷權(quán)的案例n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。追加、變更被執(zhí)行人：有的被執(zhí)行人會假借改制之名，轉(zhuǎn)移有效資產(chǎn)，以逃廢銀行債務(wù)。如果是上市公司的股份，必須經(jīng)過拍賣。申請執(zhí)行第三人到期債權(quán)：如果該第三人在收到法院的履行通知后15日內(nèi)未提出異議，而且又不履行債務(wù)，法院即可對其強制執(zhí)行。擔(dān)保物權(quán)的行使期限在前面已經(jīng)講到，要特別注意?？蛻艚?jīng)理要經(jīng)常深入企業(yè)，實地調(diào)查經(jīng)營情況，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易、資本投資、股權(quán)變更等異常動態(tài)，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種風(fēng)險隱患，便于銀行盡快采取相應(yīng)保全措施，最大程度減少損失。②如果采用保證擔(dān)保，應(yīng)該對擔(dān)保人的償債能力進行調(diào)查，盡量避免關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保。①抵押擔(dān)保的履約率相對較高。（二）應(yīng)用法律手段控制銀行公司授信風(fēng)險 貸前的調(diào)查是防范授信風(fēng)險的基礎(chǔ)。中國的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率在全世界都是比較高的。后查實，大部分購買房產(chǎn)的香港人及員工均是名義購房者，房屋實際上仍由開發(fā)商在使用，還款也是由開發(fā)商向銀行還款。新貸與舊貸系同一保證人的除外。物權(quán)法對抵押權(quán)的行使期限作了修訂，第202條規(guī)定，“抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債務(wù)訴訟時效期內(nèi)行使抵押權(quán)，未行使的，人民法院不予保護。另外，公司擔(dān)當(dāng)保證人需依照公司章程規(guī)定，取得董事會或股東會、股東大會決議。第三，強化審計稽核管理體制和內(nèi)控合規(guī)部門的職責(zé)，充分體現(xiàn)審計稽核部門的獨立性和權(quán)威性，從而有效發(fā)揮稽核部門的作用。不斷提高細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)測水平，開發(fā)出諸如信貸風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)、個人貸款風(fēng)險預(yù)警平臺、運營監(jiān)管系統(tǒng)等先進的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，利用先進信息手段增強銀行監(jiān)測預(yù)警能力，；進一步拓寬風(fēng)險監(jiān)測渠道，有條件的銀行應(yīng)積極探索創(chuàng)新風(fēng)險管理的方法，如可以開通手機短信舉報電話，設(shè)立專供員工舉報的電子郵箱等。最后完善激勵分配制度，通過建立一整套細(xì)化完善的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險考核評價指標(biāo)體系，將其納入員工績效管理和績效分配框架，做到獎懲分明。加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，使員工熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章制度。二、我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范的對策（一）以人為本，加強員工的教育和管理。我國很多銀行將內(nèi)部審計部門或風(fēng)險管理部門作為操作風(fēng)險管理的職能部門。二是對銀行的業(yè)務(wù)活動缺乏足夠的風(fēng)險評估。操作風(fēng)險由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素引起，幾乎涉及到銀行的各個職能部門。我國一些商業(yè)銀行在操作風(fēng)險管理上存在著根深蒂固的錯誤觀念，即重視對基層人員的管理，而輕視對高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風(fēng)險的可能。二是重個案查處，輕全面分析。問題一：片面的操作風(fēng)險管理理念。三、總結(jié)綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之重。3．事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風(fēng)險。（三）全面有效的會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。（二）提高會計工作人員的素質(zhì)人是社會積極的因素，防范風(fēng)險的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風(fēng)險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責(zé)任追究，對有關(guān)負(fù)責(zé)人進行嚴(yán)厲的經(jīng)濟處罰或者紀(jì)律處分。2．建立對會計行為的再監(jiān)督機制。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施（一）建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系1．要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。而會計核算是對成果的反映和對業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會計核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險，即會計核算風(fēng)險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據(jù)有效憑證進行賬務(wù)處理，便會形成風(fēng)險，這也是核算風(fēng)險的主要來源。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結(jié)起來不外乎三個方面，即表現(xiàn)為會計操作險、會計管理(監(jiān)督)風(fēng)險、會計人員素質(zhì)風(fēng)險。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 風(fēng)險防范建議商業(yè)銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全程。事實上，防范與抵御銀行風(fēng)險是一個涉及面廣、綜合性強、難度較