【正文】 施工方繳納營業(yè)稅而言是沒有任何影響的（在理想狀態(tài)下），只是開票金額的差異，模式一，施工方按1200萬開票，模式二按1000萬開票。為了解決這個(gè)問題，就出現(xiàn)了以下兩種解決方式：施工方對(duì)于甲供材發(fā)票入成本的問題，由雙方在工程結(jié)束，決算報(bào)告出來后，施工單位憑工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單計(jì)入施工方工程成本，并允許在稅前扣除。建設(shè)單位購買的材料給施工方最終還是用于建設(shè)單位自己的工程，實(shí)際上是一種自用行為，不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。但在實(shí)務(wù)中，大多數(shù)單位并不愿意按這種方式進(jìn)行處理。但是，施工方也要知道，這種情況下，自身承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，施工方必須要繳納甲供材營業(yè)稅，甚至要按偷稅進(jìn)行處罰，同時(shí)由于甲供材在工程造價(jià)時(shí)沒有和建設(shè)方按規(guī)定提稅，最終只能是自己承擔(dān)。否則按未取得合法有效憑證，這部分成本不能提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。因?yàn)?，建設(shè)方在發(fā)出甲供材時(shí)，材料并沒有立即用于工程，只是從建設(shè)方保管轉(zhuǎn)至施工方保管。但考慮稅務(wù)監(jiān)管不到位而產(chǎn)生的避稅問題，模式二似乎更優(yōu)。按轉(zhuǎn)售模式，由建設(shè)方向施工方材料銷售發(fā)票，從原理上講就是錯(cuò)誤的，在實(shí)務(wù)中是不可取的。如果采用核定征收方式，應(yīng)納稅所得額按收入計(jì)算繳納；如果采用查賬征收方式，應(yīng)納稅所得額按利潤計(jì)算繳納。第五篇：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)低值易耗品固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊在建工程負(fù)債類科目：應(yīng)付工資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款長期借款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本資本公積本年利潤利潤分配盈余公積成本類科目：無損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅以前損益調(diào)整二、相關(guān)賬務(wù)處理(僅供參考)：存現(xiàn)借：銀行存款(明細(xì)科目為銀行所在名稱)貸：現(xiàn)金提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款預(yù)交地稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 貸:銀行存款地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn)基金代付上月員工小靈通話費(fèi) 借：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi) 貸：銀行存款代收電信公司電費(fèi)(預(yù)收一年，每月分?jǐn)?借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款基站電費(fèi)電信公司電費(fèi)計(jì)入 借：預(yù)收賬款電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)轉(zhuǎn)存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金定期存款 貸：銀行存款付上月份稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款付上月份電話費(fèi) 借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 貸：銀行存款1付上月份水費(fèi)(分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等)借：管理費(fèi)用水費(fèi)(辦公??)預(yù)收賬款業(yè)主二次供水(生活用水)貸：銀行存款1付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用電費(fèi) 預(yù)收賬款業(yè)主二次供水能耗 業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款1收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入維修收入1付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金1購書刊、洗發(fā)水(發(fā)放員工)借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金1收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi)/水費(fèi)1發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金1代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資(為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付)借：其他應(yīng)收款總公司 房開公司(代付搬運(yùn)工工資)貸：現(xiàn)金1購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝 借：其他應(yīng)收款員工服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金支付上月垃圾裝車費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)支出裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款2付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金2購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品保潔用具 維修用具 貸：現(xiàn)金2收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi)2收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款商鋪押金2退業(yè)主裝修保證金 借：其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 貸：現(xiàn)金2中隊(duì)活動(dòng)開支 借：其他應(yīng)付款工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金2付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用治安費(fèi) 貸：現(xiàn)金2付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金2收物管費(fèi)等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主電梯能耗費(fèi) 業(yè)主二次供水 業(yè)主停車綜合服務(wù)費(fèi) 業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi)其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 代房開公司代購垃圾袋 借：其他應(yīng)收款房開公司名稱 貸：現(xiàn)金3罰款收入 借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入賠款3食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品廚房用品 貸：現(xiàn)金3食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品煤氣罐 貸：現(xiàn)金3購發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金3付生活垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金3領(lǐng)用低值易耗品 借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品維修用具 保潔用具 廚房用具3商鋪電費(fèi)計(jì)入 借：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)3開辦費(fèi)用的攤銷 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)3計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 計(jì)提本月工資 借：管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付工資4計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會(huì) 教育部4空置房應(yīng)收物管費(fèi) 借：其他應(yīng)收款房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主車位物管費(fèi) 房開公司 商鋪物管費(fèi) 商鋪?zhàn)饨?貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入垃圾清運(yùn)費(fèi)4計(jì)提本月稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金4計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn) 借：管理費(fèi)用養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老基金4結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣： 支付給自來水公司或供電局時(shí)： 借：代收款項(xiàng) 貸：銀行存款 向業(yè)主收回時(shí) 借：銀行存款 貸：代收款項(xiàng)物業(yè)管理公司,:借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)交納營業(yè)稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金營業(yè)稅城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)成本 實(shí)際發(fā)生時(shí)借：物業(yè)管理成本小區(qū) 貸：現(xiàn)金借：主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營業(yè)稅,沖預(yù)收款 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算(一)應(yīng)付工資的核算 應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本。從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。賬務(wù)處理如下：(1)向銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金420000 貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資420000 貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資42000 貸：其他應(yīng)收款職工房租40000 代墊醫(yī)藥費(fèi)2000 [例2]，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元。“應(yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。建筑安裝企業(yè)，如果是核定征收的（定期定額的除外），不管是07年還是08年都是按這樣的公式：收入核定的所得率適用稅率＝應(yīng)繳納的所得稅，或者是：成本247。一般帳務(wù)處理程序：收到預(yù)付的工程款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款工程款工程發(fā)生的費(fèi)用支出如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等借：工程施工貸：庫存材料、應(yīng)付工資、銀行存款等工程完工結(jié)算后，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款工程款貸：工程結(jié)算收入結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借：工程結(jié)算成本貸：工程施工結(jié)轉(zhuǎn)收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本收到預(yù)付工程款時(shí)，要計(jì)提繳納稅金。既然模式一對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)有利，在不考慮稅務(wù)監(jiān)管不到位而產(chǎn)生的避稅問題，對(duì)企業(yè)也有利，那么我們就要很好的解決模式一下產(chǎn)生的如何處理施工企業(yè)甲供材入成本的問題。而且，如果采用模式二，施工方在收到材料和發(fā)出材料不進(jìn)行如何會(huì)計(jì)處理，不利于在工程中對(duì)甲供材的使用和監(jiān)督管理。但這確實(shí)是一種好的監(jiān)管方法。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度講，他們更傾向于采取第一種模式，這樣能很好的將甲供材納稅收監(jiān)管的范圍。這時(shí)，施工方按1000萬開票，也就不存在200萬甲供材無法取得發(fā)票入成本的問題。這里合法有效憑證不是僅指發(fā)票，在這種情況下，施工企業(yè)取得的工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單也應(yīng)視為合法有效憑證，況且是真實(shí)發(fā)生的。這樣，施工企業(yè)就能取得材料的發(fā)票了，但是建設(shè)方則必須對(duì)材料的銷售繳納增值稅。模式一，施工方收到材料時(shí)借：工程物資200萬元貸：預(yù)收賬款200萬元施工方將工程物資用于工程時(shí)借：工程施工――合同成本 200萬元貸：工程物資 200萬元按工程進(jìn)度確認(rèn)合同毛利，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本：借：工程施工――合同毛利/主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入這里，對(duì)于施工企業(yè)就出現(xiàn)了一個(gè)問題，施工企業(yè)按1200萬開具建筑施工發(fā)票給建設(shè)方，按1200元在賬面上確認(rèn)收入，但對(duì)于200萬這部分的甲供材，由于材料是建設(shè)方購買提供給施工方的，發(fā)票的抬頭肯定是開給建設(shè)方，且在建設(shè)方入賬的，對(duì)于這部分材料，施工企業(yè)無法取得發(fā)票，也就無法入成本。無論和建設(shè)方如何處理，都必須就甲供材繳納營業(yè)稅。從這個(gè)角度考慮，建設(shè)方更傾向