【正文】 為不可撤銷。2008 年 3 月 1 日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3 月 2 日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3 月 10 日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3 月 14 日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。，以法的的空間效力。，申請(qǐng)行政復(fù)議。國(guó)稅。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限為（）。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì) 師都條件之一： 取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面都財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工 作時(shí)間不少于 3 年。試題點(diǎn)評(píng)：，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（） 參考答案：D 答案解析：服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租 賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅 稅率優(yōu)惠。 2007 年 9 月 30 日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年 12 月 30 日王某將該筆 存款取出，應(yīng)得利息收入 100 元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得 10 稅稅額為（） 參考答案：A 答案解析：應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額＝1005％＝5（元）。個(gè)人所得稅的 基本計(jì)算，主要是對(duì)稅率的考核，計(jì)算沒有難度。，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（） 參考答案：B 答案解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。兩人進(jìn)行房屋，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。根據(jù)稅收征收管理法律制度 的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（） 參考答案：D 答案解析：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾 期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。，開出一張票面金額為 30 萬元的銀行承兌匯票。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（）元。360）＝298980（元）。，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系內(nèi)容的有（）。，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有（）。、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款 、提取被執(zhí)行人的收入 參考答案：ABCD 答案解析：選項(xiàng) ABCD 屬于法院可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（ ）。，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。 5 年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅 5 年（含 5 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅 5 年（含 5 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，減半征收營(yíng)業(yè)稅 5 年（含 5 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的 價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅參考答案：ABD 答案解析：個(gè)人將購(gòu)買超過 5 年（含 5 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu) 買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，所以選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。 參考答案：ACD 答案解析：；銀 行加收罰息屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除。，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核稅收征收管理體制。參考答案：ABC 答案解析：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。（）（參考答案： 答案解析： 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬 戶的證明。（）參考答案：√ 答案解析：當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁 協(xié)議。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。（）參考答案： 答案解析：個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，是免征營(yíng)業(yè)稅的；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他 人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核契稅的納稅人。四、計(jì)算分析題（本類題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 30%，關(guān)稅稅率為 25%。參考答案：（1）關(guān)稅＝完稅價(jià)格稅率＝11225％＝28（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（130％）＝130（萬元）委托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 ＝13030％＝39（萬元）試題點(diǎn)評(píng)：本題的難度不大，屬于純計(jì)算消費(fèi)稅的問題，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式的準(zhǔn)確記 憶是本題計(jì)算正確的關(guān)鍵。（3）購(gòu)買福利彩票支出 500 元，取得一次性中獎(jiǎng)收入 15000 元。要求：（1）分別說明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。12＝1800（元）根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為 10％，速算扣除數(shù)為 25。應(yīng)納稅額＝1500020％＝3000（元）④目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 2007 年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入 600 萬元；支付單位、個(gè)人存款利息 100 萬元。（5）吸收居民存款 500 萬元。參考答案：（1）①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額＝155％＝（萬元）⑤銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。五、綜合題（本類題共 1 題，共 10 分）大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為 17%。在查明原因之前，該公司將 40 萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。（4）6 月 25 日，銷售電動(dòng)工具一批，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金 萬元。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少 繳稅款 倍的罰款。（2）計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計(jì)算過程。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 萬元。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，按 本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為 1 萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17％＝（萬元），企業(yè)抵扣了 萬元，多抵扣的部分為 ＝（萬元）。本題中是 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，5 月份已經(jīng)是 92 天，所以到 6 月份已經(jīng)超過 90 天，2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具 的增值稅專用發(fā)票是不得在 6 月份進(jìn)行抵扣的。偷稅的比例＝247。本類題共40分，每小題1分。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．待攤費(fèi)用C．在建工程D．長(zhǎng)期借款3．某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，有一經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（）。A．多欄式明細(xì)賬B．卡片式明細(xì)賬C．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬D．橫線登記式明細(xì)賬7．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。A．剩余產(chǎn)品B．貨幣C．單式記賬法D．復(fù)式記賬法11．在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生地同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證是（）。A．55萬元B．85萬元C．90萬元D．105萬元14．會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)（）分別設(shè)置的。A．匯總收款憑證B．匯總付款憑證C．匯總轉(zhuǎn)賬憑證D．記賬憑證匯總表18．下列不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A．25 B． C． D．3021．A企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，正確的做法是（）。A．以商業(yè)匯票支付貨款時(shí)按面值貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目B．應(yīng)按期計(jì)提利息，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C．票據(jù)到期時(shí)按到期值支付票款，到期值與賬面余額的差額記人當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D．票據(jù)到期無力付款，按票據(jù)票面值轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”24．銷售產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。其中對(duì)外銷售的1萬元應(yīng)記入（）科目。其中行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)記入（）。A．260000 B．210 000 C．180000 D．5000031．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本36萬元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．5 000 B．6 000 C．619 D．569 35．該企業(yè)以下賬戶中本月末無余額的是（）。A．517 000 B．400 000 C．491 150 D．501 150 39．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。A．預(yù)收賬款B．其他應(yīng)交款C．預(yù)付賬款D．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款4．下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。A．投資收益 B．短期投資C．應(yīng)收股利D．銀行存款2．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A．230000 B．200000 C．210000 D．220000二、多項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用2B鉛筆填涂在答題卡上。A．10 000 B．15 850 C．20000 D．25 850 37．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。A．11 500 B．31 900 C．18 500 D．11 900 33．該企業(yè)產(chǎn)品適用5%的消費(fèi)稅，該企業(yè)本月應(yīng)交消費(fèi)稅為（）元。A．4000 B．20000 C．16000 D．10000 30．結(jié)合第227小題，本月A產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，B產(chǎn)品仍在加工。其中銷售人員的工資費(fèi)用應(yīng)記人（）科目。銷售材料取得的收人應(yīng)記入（）科目。A．收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B．借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證C．單式憑證和復(fù)式憑證D．一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證23。A．上交國(guó)庫(kù)B．及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符C．單位留用，不記賬D．不需要處理20．某企業(yè)2009年利潤(rùn)總額100萬元，其中本期國(guó)債利息50萬元，已計(jì)入損失的稅金20萬元，所得稅稅率25%。A．10 B．15 C．6 D．30 16．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．由經(jīng)辦人員更正并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)B．由出具單位更正并在更正處加蓋公章C．由審核人員更正并報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批D．由出具單位重新開具13．某企業(yè)資產(chǎn)總額100萬元，本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)用銀行存款購(gòu)買原材料20萬元；(2)用銀行存款償還企業(yè)的貸款10萬元；(3)實(shí)際收到前期賒銷款15萬元。A．設(shè)立會(huì)計(jì)科目與賬戶B．填制和審核會(huì)計(jì)憑證C．財(cái)產(chǎn)清查D．登記賬簿9．下列項(xiàng)目中，屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的是（）。A．庫(kù)存商品盤虧凈損失B．經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊C．向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D．自然災(zāi)害導(dǎo)致的意外損失5．下列項(xiàng)目中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。)1．企業(yè)按季計(jì)提銀行短期借款利息時(shí)，應(yīng)貸記（）賬戶核算。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù) 額占應(yīng)納稅額的 10％以上不滿 30％并且偷稅數(shù)額在 1 萬元以上不滿 10 萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為 ％，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。（4）該公司的行為屬于偷稅行為。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝247。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為： 247。（4）該公司的行為屬于何種稅收違法行為？是否構(gòu)成犯罪？分別說明理由。不考慮其他稅收因素。（5）6 月底計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，將 2007 年 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專 用發(fā)票，作為 6 月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。（3）6 月 15 日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為 1 萬元。2007 年 7 月 5 日該公司申報(bào)繳納 6 月份增值稅稅款 100 萬元。主要考核的是各個(gè)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額的確定，屬于教材中的一般規(guī)定。應(yīng)納稅額＝（450320）5％＝（萬元）③債券等金融商品買賣屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì) 征營(yíng)業(yè)稅。要求：（1）分別說明銀行第四季度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100 萬元，債券的買入價(jià)為 900 萬元。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間 已經(jīng)為 5 年零 6 個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額＝18000（120％）20％＝2880（元）③根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在 1 萬元以下（含 1 萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過 1 萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。參考答案：（1）①全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。（5）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 5 萬元，該套住房購(gòu)買價(jià) 為 80 萬元，購(gòu)買時(shí)間為 2002 年 6 月份并且是惟一的家庭生活用房。 2007 年 12 月取得以下收入：（1）全年一次性獎(jiǎng)金 21600 元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且 已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅）。（130％）＝200（萬 元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率＝20030％＝60（萬元）（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅＝7530％＝（萬元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）247。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià) 格為 75 萬元。 5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的 稅款并加算銀行同期貸款利息。、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）參考答案：√ 答案解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。（）參考答案：√ 答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。（）參考答案：√ 答案解析：題中的表述是正確的。（）參考答案：√ 答案解析： 貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再 享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。 參考答案：ABC 答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。中華 會(huì)計(jì)網(wǎng)校 2007 繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。 參考答案：ABC 答案解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購(gòu)銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計(jì)稅依