【正文】 為 ％，一年按 360 天計算，貼現 銀行于承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現金額為（）元。 參考答案：B 答案解析： 實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前 1 日的利息計算。300000－(300000 ％）/360*34=29890 本題中貼現 日是 4 月 6 日，匯票到期前 1 日是 5 月 9 日，一共是 34 天。企業(yè)從銀行取出的金額＝300000 －300000％（34247。360）＝298980（元）。（本類題共 20 小題，每小題 2 分，共 40 分，符合法律規(guī)定的有（）。，為自匯票到期日起 10 日內 ，持票人應該在匯票到期日前提示承兌 ，提示承兌期限為自出票日起 1 個月內 ，持票人應該自出票日起 1 個月內提示承兌參考答案：BD 答案解析：商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起 10 日內，而不是說的承兌期限，27．下列關于單位人民幣卡結算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。 ，其資金余額可以提取現金 ，可以透支結算 參考答案：ABC 答案解析： 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入； 單位人民幣卡不得存 取現金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支；不得將銷售貨 物收入存入單位卡賬戶。，屬于經濟法律關系內容的有（）。 參考答案：BC 答案解析：經營管理權屬于經濟權利；納稅義務屬于經濟義務?！吨俨梅ā返囊?guī)定，下列關于仲裁委員會的表述中，正確的有（） ）。參考答案：BCD 答案解析：仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，它獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關 系，仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。，因票據糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權的法院有（）。 參考答案：BC 中 答案解析：因票據糾紛提起的訴訟，由票據支付地或者被告住所地法院管轄。，另一方當事人可以申請法院強執(zhí)行。下列各項中，屬于法院可以采取的強制執(zhí)行措施有（）。、凍結、劃撥被執(zhí)行人的存款 、提取被執(zhí)行人的收入 參考答案：ABCD 答案解析：選項 ABCD 屬于法院可以采取的強制執(zhí)行措施。，屬于會計檔案的有（）。 參考答案：BCD 答案解析：會計檔案。單位預 算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會計檔案。，不屬于會計崗位的有（ ）。參考答案：ABD 答案解析：醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。，企業(yè)委托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表 具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會 計師可以出具的審計報告類型有（）。 參考答案：BD 答案解析： 如果拒絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的 口頭聲明予以書面確認，說明審計范圍受到限制，根據限制的程度可以出具保留意見的審計 報告或者無法表示意見的審計報告。，可以成為稅收法律關系主體的有（）。 參考答案：ABCD 答案解析： 稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，即稅收法 律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務部門和海關部門時征稅主體，在我國境內 有所得的外國企業(yè)和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體。，下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。 參考答案：ACD 答案解析： 郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè) 稅。，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（） 參考答案：ABC 答案解析：消費稅征稅范圍：、鞭炮 焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。中華會計網校，下列關于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有（）。 5 年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅 5 年（含 5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的 價款后的余額征收營業(yè)稅參考答案：ABD 答案解析：個人將購買超過 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購 買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項 C 錯誤?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（）。 、政府性基金參考答案：AD 答案解析：企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè) 性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。 參考答案：ACD 答案解析：；銀 行加收罰息屬于經營性罰款，可以在所得稅前扣除。，下列各項中，以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有（）。 參考答案：ABC 答案解析：產權轉移書據、購銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計稅依據。工商營業(yè) 執(zhí)照以憑證件數作為計稅依據。，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。，為發(fā)出應稅產品的當天 ，為收到貨款的當天 ，為移送使用應稅產品的當天 ，為支付首筆貨款的當天參考答案：CD 答案解析：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款 日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當 天。中華 會計網校 2007 繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。 參考答案：BCD 答案解析： 房產稅、印花稅、車船稅是由地方稅務局征收的，增值稅是由國稅局負責征收的。試題點評： 本題考核稅收征收管理體制。《票據法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款請求權對持票人負有付款義務的有（）。 參考答案：ABC 答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據的付款人。《票據法》的規(guī)定，下列各項中，屬于票據喪失后可以采取的補救措施有（） ）。參考答案：ABC 答案解析：票據喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。，（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分），不再享受免息還款期待遇。（）參考答案：√ 答案解析： 貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡時，不再 享受免息還款期待遇，應當支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。，匯款回單可以作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。（）（參考答案： 答案解析： 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬 戶的證明。試題點評：，由這些法律部門組成的具有內在聯系的、互相協(xié)調的統(tǒng)一整體構成一國的法律體系。（）參考答案：√ 答案解析：題中的表述是正確的。，應當由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。（）參考答案：√ 答案解析：當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁 協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。）（參考答案：√ 答案解析：題中的表述是正確的。單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。、免稅，屬于稅基式減免。（）參考答案：√ 答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅。，視同銷售不動產，應當征收營業(yè)稅。（）參考答案： 答案解析：個人將不動產無償贈送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動產無償贈送他 人的行為，視同銷售不動產，征收營業(yè)稅。，則李某為該房屋房產稅的納稅人。（）參考答案：√ 答案解析：房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。題中表述是正確的。試題點評：本題考核房產稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。、房屋權屬的單位和個人。（）參考答案： 答案解析：契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非 是轉讓者。試題點評：本題考核契稅的納稅人。契稅為買方稅，是由承受方繳納的，而并非是轉讓方。 5 年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的 稅款并加算銀行同期貸款利息。（）參考答案： 答案解析： 納稅人多繳稅款自結算繳納稅款之日起 3 年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。四、計算分析題（本類題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分。凡要求計算的項目，均須列出 計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）計，主要從事化妝品的生產、進口和銷售業(yè)務，2007 年 11 月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為 112 萬元，公司按規(guī)定向海關繳 納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價 格為 75 萬元。（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為 86 萬元，支付乙公司加工費 5 萬元，當月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。已知：化妝品適用的消費稅稅率為 30%，關稅稅率為 25%。要求：（1）計算該公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。（2）計算該公司當月作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費稅稅額。（3）計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應代收代繳的消費稅稅額。參考答案：（1）關稅＝完稅價格稅率＝11225％＝28（萬元）組成計稅價格＝（完稅價格+關稅）247。（1消費稅稅率）＝（112+28）247。（130％）＝200（萬 元）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率＝20030％＝60（萬元）（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費稅稅＝7530％＝（萬元）（3）組成計稅價格＝（材料成本+加工費）247。（1消費稅稅率）＝（86+5）247。（130％）＝130（萬元）委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝組成計稅價格消費稅稅率 ＝13030％＝39（萬元）試題點評：本題的難度不大，屬于純計算消費稅的問題，消費稅組成計稅價格公式的準確記 憶是本題計算正確的關鍵。難度不大，應該拿分。 2007 年 12 月取得以下收入：（1）全年一次性獎金 21600 元（張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且 已由單位代扣代繳個人所得稅）。（2）為某公司設計產品營銷方案，取得一次性設計收入 18000 元。（3）購買福利彩票支出 500 元，取得一次性中獎收入 15000 元。（4）股票轉讓所得 20000 元。（5）轉讓自用住房一套，取得轉讓收入 100 萬元，支付轉讓稅費 5 萬元，該套住房購買價 為 80 萬元，購買時間為 2002 年 6 月份并且是惟一的家庭生活用房。已知：（1）工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表 級數 全月應納稅所得額 稅率（%）速算扣除數 1 不超過 500 元的 5 0 2 超過 500—2000 元的部分 10 25 3 超過 2000—5000 元的部分 15 125 4 超過 5000—20000 元的部分 20 375 5 超過 20000—40000 元的部分 25 1375 6 超過 40000—60000 元的部分 30 3375 7 超過 60000—80000 元的部分 35 6375 8 超過 80000—100000 元的部分 40 10375 9 超過 100000 元的部分 45 15375（2）勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為 20%。要求：（1）分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。（2）計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。參考答案：（1）①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為： 每月獎金平均額＝21600247。12＝1800（元）根據工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為 10％，速算扣除數為 25。該筆獎金應繳納的個人所得稅為： 應納稅額＝2160010％25＝2135（元）②為某公司設計產品營銷方案取得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收 范圍。應繳納的個人所得稅為： 應納稅額＝18000（120％）20％＝2880（元）③根據規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在 1 萬元以下（含 1 萬元）的暫免征收個人所得稅，超過 1 萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為 15000，超過了 1 萬元，應全額計征個人所得稅。應納稅額＝1500020％＝3000（元）④目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務中，張某自用時間 已經為 5 年零 6 個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。（2）張某當月應繳納的個人所得稅稅額＝2135+2880+3000＝8015（元）。 2007 年第四季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）取得一般貸款業(yè)務利息收入 600 萬元；支付單位、個人存款利息 100 萬元。（2）取得轉貸款業(yè)務利息收入 450 萬元，借款利息支出 320 萬元。（3）取得轉讓公司債券收入 1100 萬元，債券的買入價為 900 萬元。（4）取得金融服務手續(xù)費收入 15 萬元。（5）吸收居民存款 500 萬元。已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為 5%。要求：（1）分別說明銀行第四季度各項經濟業(yè)務是否應繳納營業(yè)稅。（2）計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額。參考答案：（1）①一般貸款業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。應納稅額＝6005％＝30（萬元）②轉貸業(yè)務，指金融企業(yè)經營的轉貸外匯業(yè)務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入 減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。應納稅額＝（450320）5％＝（萬元）③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計 征營業(yè)稅。應納稅額＝（1100900）5％＝10（萬元）