【正文】 計(jì)估計(jì)的確定或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖然影響重大，但不致于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告什么是分析性程序，運(yùn)用其的目的是什么？分析性程序運(yùn)用的范圍如何？精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案分析性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作做出評(píng)價(jià)。完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。第二類：與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)存在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。第三類：與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。提出意見(jiàn)：1)貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。一、名詞解釋審計(jì)過(guò)程：是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)自始至終必須遵循的工作順序，也就是審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的基本工作步驟及其內(nèi)容。（P20或課件2章18）屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（P145）重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)主體由于從事審計(jì)業(yè)務(wù)招致?lián)p失的可能性；狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。（）P199 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（）P199 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)象。主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排；（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）審計(jì)不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭(zhēng)議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。函證分為：肯定式函證和否定式函證。否定式函證適用于以下情況：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都比較低；預(yù)計(jì)錯(cuò)精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案誤率比較低；欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；沒(méi)有理由認(rèn)為被函證對(duì)象對(duì)不一致的情況不予以回復(fù)。審計(jì)報(bào)告按意見(jiàn)類型分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（即標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（2）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況時(shí)，才應(yīng)使用否定意見(jiàn)。運(yùn)用范圍：分析性程序可以在不同的層次上加以應(yīng)用，既可以在審計(jì)的計(jì)劃階段運(yùn)用，也可以在審計(jì)的實(shí)施階段和完成階段運(yùn)用。（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已發(fā)生的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（2）權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（2）完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。一般審計(jì)目標(biāo)是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。（4）經(jīng)核對(duì)1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至20日的現(xiàn)金收入數(shù)為2350元，現(xiàn)金支出數(shù)為2580元，正確無(wú)誤。（3）提出意見(jiàn)：貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。貨幣資金的留存應(yīng)在限額范圍之內(nèi)。貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。答：（1）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=（200+140）+=，等于現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。2007年1月21日上午8時(shí)，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如下：（1）；（2）在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)下列單據(jù)款已收付，但尚未入賬；，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；，金額140元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說(shuō)精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案明其用途；。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（4）計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（5）分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來(lái)的。（P62）精心收集精心編輯精致閱讀如需請(qǐng)下載！演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會(huì) 策劃方案答：具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容：第一類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易