【正文】 票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費(fèi)處理。1問：企業(yè)未將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會(huì)務(wù)費(fèi)或會(huì)議費(fèi)，因涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，所得稅稅前扣除如何掌握？答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的必要的、合理的交際應(yīng)酬支出。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。1問：房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品預(yù)繳的營業(yè)稅及土地增值稅，在企業(yè)所得稅清繳時(shí)如何扣除？1）在預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營業(yè)稅及土地增值稅等，計(jì)算當(dāng)年的所得額。1問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因資金緊張延期繳納土地出讓金而根據(jù)《土地出讓合同》的規(guī)定向國土資源部門繳納的滯納金，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？答：該滯納金是違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，允許稅前扣除。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)允許計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。因此，對于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，并按建筑面積法進(jìn)行分配開發(fā)成本。1問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的，為開始計(jì)算企業(yè)損益的。1問：關(guān)于國稅函2009年3號文件中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內(nèi)的福利費(fèi)，是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。2問：食堂等福利部門人員工資是否可以作為計(jì)算職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)（工資總額）？答：包含在計(jì)算“三費(fèi)”基數(shù)（工資總額）內(nèi)在稅前扣除。（2）控制主體可以是企業(yè)或個(gè)人。根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部2011年第73號公告,％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四、稅收優(yōu)惠類2問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的社會(huì)團(tuán)體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費(fèi)由旅游局撥款。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。3問：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？答：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款如果不符合不征稅收入條件，并且按應(yīng)稅收入核算，企業(yè)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)的，可以享受加計(jì)扣除政策。3問：我公司注冊在上海，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備將公司整體搬遷至寧波。變更經(jīng)營或注冊地址同時(shí)，如果有《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）中規(guī)定的重組情形的，應(yīng)根據(jù)具體重組事宜對照通知相關(guān)條款執(zhí)行。3問:核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。根據(jù)上述文件規(guī)定，您企業(yè)取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。4問：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）規(guī)定，實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。4問：企業(yè)以前為核定征收，現(xiàn)在為查賬征收。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。對非試點(diǎn)納稅人核定征收計(jì)稅依據(jù)仍按原辦法執(zhí)行。4問：哪些類型的企業(yè)不適用核定征收管理辦法？答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函[2009]377號 文件規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法，“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金。企業(yè)經(jīng)過整改，在次年申請要求并經(jīng)核實(shí)同意實(shí)行查帳征收。4問：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)稅所得率如何確定？答：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)由營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為應(yīng)稅收入額，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率不得低于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件規(guī)定的下限（交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率最低為7％，其他行業(yè)應(yīng)稅所得率最低為10％）。企業(yè)征收方式由核定征收改為查帳征收的，核定征收期間應(yīng)視同折舊已稅前扣除，對按規(guī)定未計(jì)提的部分，可在其剩余年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）繼續(xù)計(jì)提折舊并按規(guī)定稅前扣除。企業(yè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的期間進(jìn)行核算，計(jì)算其清算所得申報(bào)納稅。另外，企業(yè)對不征稅收入、免稅收入和應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)分開核算，并按要求對不征稅收入和免稅收入進(jìn)行備案。3問：我是核定征收企業(yè)，是按照收入額來核定的，請問取得的房租收入，也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）文件第二條規(guī)定,國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）和取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實(shí)際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。根據(jù)問題所述，企業(yè)如果僅為經(jīng)營或注冊地址從上海遷至寧波，屬于上述法律形式簡單改變的情形。3問：2010年12月31日前成立并取得軟件企業(yè)資格的企業(yè)，在2011或以后才獲利的，如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？是比照財(cái)稅[2008]1號文件執(zhí)行完畢？還是比照國稅總局19號公告的要求執(zhí)行？這類企業(yè)屬不屬于財(cái)稅[2012] 27號文件第二十一條規(guī)定的情況：經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)？答：此類企業(yè)應(yīng)當(dāng)適用財(cái)稅[2012]27號文件第二十一條的規(guī)定“在2010年12月31日前，依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止”。2問：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入能否沖減研發(fā)費(fèi)用？答：對于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品（產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。因此，該社會(huì)團(tuán)體即使已通過非營利組織免稅資格認(rèn)定，但因其取得的撥款為政府購買服務(wù)取得的收入，不能列入免稅收入范圍，需要計(jì)繳企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。2問：企業(yè)符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)如何備案？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2010年第4號)的規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。2問：企業(yè)發(fā)生合并，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，被合并企業(yè)在合并前取得了政策性搬遷收入，是否可以由合并企業(yè)進(jìn)行承繼？答：根據(jù)財(cái)稅[2009]59號文件，合并適用特殊性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。同一控制是指不同企業(yè)受同一個(gè)企業(yè)或個(gè)人控制。綜合上述文件規(guī)定，企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)費(fèi)用或貨物成本，不得在稅前扣除；但如果能重新按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)的費(fèi)用或貨物成本，可在稅前扣除。問：企業(yè)善意取得的虛假的增值稅專用發(fā)票，是否允許稅前扣除成本？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。實(shí)際操作時(shí)如何把握“開始生產(chǎn)經(jīng)營的”？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規(guī)定的“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的”，不是營業(yè)執(zhí)照的日期，也不是取得第一筆經(jīng)營收入的日期。1問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。上述那種方式是正確的理解？答：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。其證明資料內(nèi)容包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。不能提供的，不得在稅前扣除。1問：銀聯(lián)商務(wù)公司轉(zhuǎn)付給商場顧客刷卡消費(fèi)款項(xiàng)時(shí)按顧客刷卡消費(fèi)金額一定比例扣收手續(xù)費(fèi)，但不提供相應(yīng)的發(fā)票或其他任何憑據(jù)，商場直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，請問商家支付銀聯(lián)公司手續(xù)費(fèi)未取得合法憑證能否允許稅前扣除？答：銀聯(lián)公司、銀行等單位在顧客刷卡消費(fèi)時(shí)按比例收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅，因此按規(guī)定應(yīng)向收款方開具發(fā)票。對2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題可否按公告第六條規(guī)定執(zhí)行？答：對2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出參照總局公告2012年第15號第六條相關(guān)規(guī)定處理。問：A企業(yè)購買土地，國土局掛牌價(jià)100萬元并按照100萬開票給企業(yè)，企業(yè)按照與政府簽訂的協(xié)議繳納40萬元，另外60萬元的補(bǔ)貼由地方政府與國土局結(jié)算，不撥付給企業(yè)。根據(jù)上述政策，存貨資產(chǎn)損失金額較大是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。據(jù)此，對25號公告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。問：房地產(chǎn)企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。上述問題不符合國稅函[2010]79號規(guī)定的分期均勻計(jì)入相關(guān)收入的條件，2010年應(yīng)按100萬確認(rèn)當(dāng)年收入。（實(shí)際稅負(fù)相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。第三篇：寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答2013220 10:30 寧波市地稅局 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】一、收入類問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要納稅調(diào)整利息收入？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，交易發(fā)生時(shí)繳稅，增值計(jì)入應(yīng)稅所得額。有條件的企業(yè)，也可以按照每一項(xiàng)目的實(shí)際增減值情況逐項(xiàng)調(diào)整。將評估價(jià)值入帳時(shí)：借：相關(guān)資產(chǎn)評估增值額貸：資本公積貸：遞延稅款（評估增值額所得稅稅率）計(jì)提折舊、使用或攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額時(shí)，其應(yīng)交的所得稅：借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅。一般認(rèn)為，在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至新企業(yè)注冊登記日期間，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，原則上應(yīng)上交原股東，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目，經(jīng)原股東同意，也可列入股份制企業(yè)的資本公積，留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增原股東股份。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，股份制改造發(fā)生資產(chǎn)評估增值僅適用于內(nèi)資企業(yè)，而對于外商投資企業(yè)因改組或與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重組的，稅法規(guī)定