【正文】 4問：查賬征收企業(yè)由于賬證不齊全存在一定問題，對其企業(yè)所得稅征收改為核定征收方式。核定征收期間固定資產(chǎn)從未提折舊，現(xiàn)在是否可按原值開始計提折舊進入費用？答：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。3問：我企業(yè)是核定征收企業(yè)，有一部分不征稅收入，請問在填寫季度報表中，還需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)嗎？答：如果您企業(yè)在會計核算時收入總額中含此部分收入，需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)，反之，則不需要體現(xiàn)。五、核定類3問：對所得稅實行核定征收的企業(yè)，取得的有拆遷補償收入，如何納稅？當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)拆遷損失，此資產(chǎn)損失是否需要進行專項申報？答：拆遷補償收入按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）的相關(guān)規(guī)定處理，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。3問：對于委托開發(fā)的項目，可加計扣除的研發(fā)費是否包括受托方的利潤？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，對于委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除，那么企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時提供委托開發(fā)項目費用支出明細，金額與委托合同一致，因委托方支付的金額應(yīng)包含受托方利潤，如支出全額加計扣除，則與第四條規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除范圍不一致，該如何掌握？答：可加計扣除的研發(fā)費用不包括受托方利潤，應(yīng)要求受托方將這部門金額標(biāo)出。、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。根據(jù)中華人民共和國財政部2012年第78號公告,％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。三、重組類2問：財稅[2009]59號中提到“同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并”是否僅限于集團公司內(nèi)部的合并?答：不僅限于集團公司內(nèi)部?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，符合稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。對于可售面積已經(jīng)售完，不應(yīng)當(dāng)保留車庫部分成本。1問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因閑置土地逾期開發(fā)而向國家有關(guān)部門繳納的土地閑置費是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？答：《閑置土地處置辦法》第二條和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十六條規(guī)定：超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期滿一年未動工開發(fā)的，可以征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金百分之二十以下的土地閑置費；滿兩年未動工開發(fā)的，可以無償收回土地使用權(quán)。企業(yè)申報扣除的會議費支出，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。（2）季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議的，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。因此，該企業(yè)罐頭過期報廢的損失是否符合數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)的計算為：100/20000=%，不屬于損失金額較大。此條如何執(zhí)行？答：根據(jù)財稅[2009]57號文件規(guī)定：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收款項可認(rèn)定為壞帳損失。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。，不計入所得額，但在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除因評估增值而多提的折舊和多攤銷的成本，調(diào)整方法2種，據(jù)實逐年調(diào)整，綜合調(diào)整。納稅時，調(diào)整每一納稅的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不超過10年。[分析與處理]甲企業(yè)改組后的企業(yè)固定資產(chǎn)按其評估價值入賬并計提折舊，其會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 600000貸：遞延稅款 198000資本公積——資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備 402000借：制造費用等 5000貸 ： 累計折舊 5000借： 遞延稅款 19800貸 ： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 19800借：資本公積——資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備 402000貸 ： 資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 402000[編輯] 編輯本段資產(chǎn)評估增值的原則規(guī)定資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊在會計制度中是允許，而且也是必須的，但是不允許在所得稅前抵扣，即應(yīng)做納稅調(diào)整或做相應(yīng)的會計處理。當(dāng)企業(yè)按照規(guī)定在計提折舊、使用或攤銷或者按規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)計入應(yīng)納稅所得額時，其應(yīng)交的所得稅借記“遞延稅款”貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”?！蛾P(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》財稅字[1997]77號文件規(guī)定，納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。另外，需要注意的是，由于甲企業(yè)按照稅法規(guī)定確定了轉(zhuǎn)讓收益，其長期投資雖然會計上按照288萬元入賬，但是取得股票的計稅成本應(yīng)為420萬元（設(shè)備的評估價格400萬元加上支付的補價20萬元）。為說明簡便，不考慮其他費用和除增值稅以外的其他稅金。這兩種情況之所以可以調(diào)賬是因為改組后的企業(yè)和被兼并但保留法人資格的企業(yè)均發(fā)生了實質(zhì)性的變化，相當(dāng)于一個新企業(yè)的開始；而整體兼并不再保留法人資格的企業(yè)相當(dāng)于兼并企業(yè)買進了被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按被兼并企業(yè)各項資產(chǎn)的公允價值入賬。但根據(jù)（國稅發(fā)[2000]118號）第四條（二）款規(guī)定：“如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)(以下簡稱“非股權(quán)支付額”)不高于所支付的股權(quán)的票面價值(或股本的賬面價值)20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。在稅法上：公司對資產(chǎn)評估增值既不屬他人的捐贈，也不是企業(yè)實現(xiàn)的利潤，也不屬于《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的應(yīng)稅收入。************************************************一、以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)對非貨幣性資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，以評估價作為投資額。*************************************************** 參考：[關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知]財稅字（1997）77號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為進一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅稅前扣除制度，根據(jù)各地反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅的處理問題明確如下：一、納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。至于提到以股份換入固定資產(chǎn)的子公司，可否還需要計提折舊的問題。所以，集團公司擬以提足折舊的固定資產(chǎn)投資入股子公司，用以投資的固定資產(chǎn)評估增值部分的所得稅應(yīng)按上述規(guī)定處理。以上調(diào)整方法的選用,由企業(yè)申請,報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。5．如何處理從政府部門取得專項用途財政性資金？答：從政府部門取得專項用途財政性資金如符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅２００９８７號)規(guī)定的條件，在２００８年１月１日至２０１０年１２月３１日期間可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。第二篇：所得稅問答所得稅問答1．企業(yè)以評估增值的固定資產(chǎn)對外投資是否要納稅？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。該內(nèi)資企業(yè)2006年購入的土地使用權(quán)由于使用期限為30年，因此其在2006年應(yīng)按30年確定攤銷年限。v四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題 v（一）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的稅務(wù)處理問題 v 問：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在進行稅務(wù)處理時能否計算折舊或攤銷從稅前扣除？ v 答：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)按照《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，是以公允價值的變動計算相應(yīng)的損益，不計提折舊。v 內(nèi)退人員的補償款從未分配利潤中提取并用于以后年度的列支，在國家稅務(wù)總局未做進一步明確前，在計算應(yīng)納稅所得額時不予從稅前扣除，不予做納稅調(diào)減。v（五）問：企業(yè)新增注冊資本帶來的資本公積增加是否計征企業(yè)所得稅？ v 答：企業(yè)因注資而帶來的資本公積增加不作為企業(yè)的收入總額，因此 2 其不參與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，不需計征企業(yè)所得稅。對于企業(yè)外購的資產(chǎn)，已使用并提取折舊或進行攤銷，在確定視同銷售收入時是否應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入？ v 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》（國稅函[2010]148號）第三條第（八）款的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。v 對于企業(yè)已使用并提取折舊或進行攤銷的外購資產(chǎn)，發(fā)生視同銷售情形的，如不符合國稅函[2010]148號第三條第（八）款規(guī)定的條件，應(yīng)按公允價值確定視同銷售收入。v（六）國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)處理 v 問：國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)如何進行稅務(wù)處理？ v 答：在總局未具體明確前，按照《實施條例》第二十五條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規(guī)定，法人企業(yè)間雖是無償劃撥資產(chǎn)，但資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，并以此計算資產(chǎn)處置所得或損失。v（四）職工福利費支出的扣除問題 v問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務(wù)機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費 v 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容?！镀髽I(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)做特殊規(guī)定，因此其稅務(wù)處理應(yīng)按稅法對資產(chǎn)的一般性規(guī)定進行處理。實施新企業(yè)所得稅法后，政策未規(guī)定企業(yè)以前年度已確定的無形資產(chǎn)攤銷年限可以進行調(diào)整，因此應(yīng)按原政策確定的攤銷年限（30年）執(zhí)行 到期。企業(yè)以評估增值的固定資產(chǎn)對外投資相當(dāng)于以固定資產(chǎn)換股權(quán)，對于評估增值的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，按照評估價確認(rèn)收入，按照評估價與成本價的差額確認(rèn)所得。條件如下：① 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；② 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③ 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。按照《實施條例》第十六條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。調(diào)整辦法一經(jīng)批準(zhǔn)確定后,不得更改。對提及到增值較大可否分5年攤銷的問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條、七十一條、七十二條的規(guī)定，以非貨幣資產(chǎn)交換方式取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（投資入資產(chǎn)成本），按照該項資產(chǎn)的公允價值（即評估價格）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。二、納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。但企業(yè)會計制度規(guī)定對以非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)以投出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為投資的入賬價值。因此，對企業(yè)資產(chǎn)評估增值不應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定，不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值調(diào)整。對照規(guī)定，很顯然貴公司雖然資產(chǎn)評估增值了，但不屬于上述任意一種可以調(diào)賬情況，因此你的做法是不正確的。[分析與處理]：在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)先判定該項交易是否屬于非貨幣性交易，通常情況下的判定標(biāo)準(zhǔn)為：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)的公允價值（或占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例低于25%（含25%），則視為非貨幣性交易。而乙企業(yè)接受投資而取得的設(shè)備可按照評估價格加稅金408萬元入賬，并在所得稅稅前計提相應(yīng)的折舊。國家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資若干稅收財務(wù)處理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1998]55號）文件規(guī)定：對城鎮(zhèn)集體企業(yè)在全國統(tǒng)一組織的清產(chǎn)核資中，其固定資產(chǎn)價值重估后增值的部分不計征所得稅，并可提取相應(yīng)的折舊在稅前扣除。企業(yè)原計入資本公積的增值準(zhǔn)備未實現(xiàn)前不作處理，待到實現(xiàn)后轉(zhuǎn)入 “資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入”。一般認(rèn)為，在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至新企業(yè)注冊登記日期間，企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，原則上應(yīng)上交原股東，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目，經(jīng)原股東同意，也可列入股份制企業(yè)的資本公積，留待以后增資擴股時轉(zhuǎn)增原股東股份。有條件的企業(yè)，也可以按照每一項目的實際增減值情況逐項調(diào)整。第三篇：寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答寧波地稅2013最新所得稅熱點政策問答2013220 10:30 寧波市地稅局 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】一、收入類問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要納稅調(diào)整利息收入？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。上述問題不符合國稅函[2010]79號規(guī)定的分期均勻計入