【正文】 《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明的申請》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運(yùn)單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。最近更新時間：20070605 12:35:18 下一篇： 報FOB價格可以多退稅嗎？第四篇：出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)審操作指南出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)審操作指南登錄所在省份的12366網(wǎng)站，打開遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺，如下圖打開申報系統(tǒng)系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改遠(yuǎn)程配置勾選“啟用遠(yuǎn)程申報”，將國稅網(wǎng)遠(yuǎn)程預(yù)審服務(wù)平臺網(wǎng)址復(fù)制到“遠(yuǎn)程申報地址”，確認(rèn)。然后打開出口退稅申報系統(tǒng)，進(jìn)行反饋信息讀入選中下載的壓縮數(shù)據(jù)后，打開讀入成功后進(jìn)行反饋信息處理查看預(yù)審疑點(diǎn)根據(jù)疑點(diǎn)對錄入的明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，預(yù)審可以多次進(jìn)行。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財(cái)稅〔2012〕39號文規(guī)定取得退稅的行為。三是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后再報關(guān)出口的行為，特別是體積小、價值高的產(chǎn)品，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。三是按商品擴(kuò)展碼多申報退稅的出口貨物。（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為（延伸檢查2014時）。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對應(yīng)的險種是否屬貨物運(yùn)輸保險。二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。五是檢查核實(shí)有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。若符合，則進(jìn)一步檢查該外貿(mào)企業(yè)在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，是否改為適用增值稅免稅政策。去出口報關(guān)單上注明的貨代公司（物流公司）實(shí)地核實(shí)如下內(nèi)容：一是有無出口貨物。二是若有進(jìn)口貨物，則核實(shí)其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進(jìn)價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進(jìn)”的情況。通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》將出口企業(yè)出口相關(guān)產(chǎn)品所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務(wù)是否借權(quán)掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。五是查找新增出口業(yè)務(wù)和國內(nèi)供應(yīng)商所對應(yīng)的出口業(yè)務(wù)。一是向各主管機(jī)關(guān)取證。（4）憑證資料的審核、比對與分析。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進(jìn)一步判斷被查的出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)。二是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。 （1）計(jì)量單位不一致折合數(shù)量申報的出口貨物的檢查。（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個供貨方的檢查。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關(guān)編碼不一致時，可到海關(guān)、貨代公司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準(zhǔn)確的商品編碼。一是審核被查企業(yè)申請人工處理時所陳述的事實(shí)是否合理；二是檢查該筆出口貨物的真實(shí)性。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是查清被查企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。包括：檢查已申報納稅出口貨物的計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金額、報關(guān)單上注明的出口額以及海關(guān)電子信息進(jìn)行比對，是否存在少報出口收入的情況。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿(mào)企業(yè)。類似外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物至特殊區(qū)域的檢查。①對于退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報關(guān)單；三是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，編制《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》（要區(qū)分自營報關(guān)、委托報關(guān)）。審核保險費(fèi)憑證的合法性以及保險費(fèi)用支付的真實(shí)性?？赏ㄟ^對收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實(shí)收款人是否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。（2）檢查進(jìn)口保稅料件的流向。（4）進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊貨物的檢查。實(shí)行實(shí)耗法的企業(yè)要重新計(jì)算實(shí)際分配率，實(shí)行購進(jìn)法的企業(yè)要重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的免稅進(jìn)口料件。檢查“固定資產(chǎn)”會計(jì)科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關(guān)聯(lián)。二是檢查“產(chǎn)成品”會計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照文件規(guī)定，會同相關(guān)部門進(jìn)一步確定申報免抵退的外購貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位。若在名單中，則核查其銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實(shí)行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。、經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用的檢查。、倉庫管理人員詢問，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過相關(guān)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)。目前，生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品專一，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為主，檢查也相應(yīng)涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)。對出口業(yè)務(wù)涉及較多的匯率折算、運(yùn)保傭、財(cái)政補(bǔ)貼、配額申請及購買等應(yīng)加強(qiáng)審核。3．外貿(mào)出口企業(yè)是否存在多申報出口退稅行為。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對應(yīng)的險種是否屬貨物運(yùn)輸保險。二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。五是檢查核實(shí)核實(shí)有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅；二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。3．進(jìn)項(xiàng)發(fā)票里是否有免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購發(fā)票，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。（二）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)的全過程向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況；向財(cái)務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。（四）憑證資料的審核與比對（1）外銷合同的審核主要內(nèi)容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、貿(mào)易方式、價格構(gòu)成、付款方式、運(yùn)達(dá)港；貨物質(zhì)量要求、交貨。2．向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。二、檢查流程（一）收集出口業(yè)務(wù)的資料、外銷合同、國內(nèi)采購合同（購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）等，特別要注意各合同協(xié)議運(yùn)編號的對應(yīng)關(guān)系。投入的原材料和輔助材料、設(shè)備的生產(chǎn)能力、耗用的燃料動力等與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。一是檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報；二是檢查出口企業(yè)是否將農(nóng)機(jī)方面的電子產(chǎn)品按其他普通電子產(chǎn)品申報。三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單耗與報關(guān)核銷單耗是否一致，對實(shí)際單耗低于報關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報。3．進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。（二）自營出口生產(chǎn)企業(yè)檢查重點(diǎn)1．計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號文第二條列舉的七種違規(guī)行為。對于有出口而不進(jìn)行退稅認(rèn)定且不申報退稅的企業(yè)，可能偷漏稅，而不應(yīng)簡單地認(rèn)為“非正?！薄３陨蠙z查外，針對虛開發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。。關(guān)注：存在征退稅率之差的加工貿(mào)易企業(yè)，其隱蔽性強(qiáng)（可能利用進(jìn)項(xiàng)虛開）。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關(guān)的出口貨物。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對，判斷企業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。檢查出口企業(yè)在同一手冊項(xiàng)下或一個內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物是否報經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進(jìn)口料件結(jié)算時，是否已足額申報。（3）檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。（1）全面核對進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況。一是根據(jù)傭金支付的明細(xì)情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。三是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。 ③對于部分退運(yùn)出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報關(guān)單上批注的實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報關(guān)單（備注欄上注明原出口報關(guān)單號）是否一致；二是檢查實(shí)際退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。（2）檢查大額出口業(yè)務(wù)。（2）匯總自營生產(chǎn)出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，或函請相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查），則核查自營生產(chǎn)出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項(xiàng)憑證用于抵扣；申報抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)憑證用于申報抵扣；已抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報，超過期限抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實(shí)際申報情況進(jìn)行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應(yīng)申報所屬期與實(shí)際申報所屬期進(jìn)行比對，檢查是否存在遲申報的情況。二是進(jìn)料以作價形式加工的，檢查作價的進(jìn)口料件是否低于進(jìn)口時的到岸價格，造成少計(jì)算抵扣稅款；申報的進(jìn)口料件征稅率是否準(zhǔn)確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復(fù)出口貨物的商品代碼與報關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計(jì)算抵扣稅款的情況。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí)際銷貨單位是否一致。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報的委托加工出口貨物是否真實(shí)，檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻合，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。一方面向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認(rèn)定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對照商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對應(yīng)的申報年月及申報序號，進(jìn)而查找原始退稅憑證。二是檢查同一關(guān)聯(lián)號項(xiàng)下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務(wù)，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。二是核對出口貨物報關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。按以下方法開展檢查，以核實(shí)出口貨物是否真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生：一是檢查相對應(yīng)的出口合同；二是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報關(guān)出口貨物的操作流程；四是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程；五是核查其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務(wù)流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進(jìn)行邏輯關(guān)系比對。二是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。詢問所有涉及出口業(yè)務(wù)的部門和人員，如：向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況；向財(cái)務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。三是按運(yùn)編號匯總出口貨物經(jīng)營費(fèi)用，查找運(yùn)編號項(xiàng)