【正文】 《出口貨物退運稅收調整證明的申請》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國稅機關要求提供的其他資料。最近更新時間：20070605 12:35:18 下一篇： 報FOB價格可以多退稅嗎？第四篇：出口退稅遠程預審操作指南出口退稅遠程預審操作指南登錄所在省份的12366網站，打開遠程預審服務平臺，如下圖打開申報系統(tǒng)系統(tǒng)維護系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設置與修改遠程配置勾選“啟用遠程申報”，將國稅網遠程預審服務平臺網址復制到“遠程申報地址”，確認。然后打開出口退稅申報系統(tǒng)，進行反饋信息讀入選中下載的壓縮數(shù)據(jù)后，打開讀入成功后進行反饋信息處理查看預審疑點根據(jù)疑點對錄入的明細數(shù)據(jù)進行調整，預審可以多次進行。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財稅〔2012〕39號文規(guī)定取得退稅的行為。三是檢查外貿出口企業(yè)是否存在從商貿企業(yè)購進出口貨物后再報關出口的行為，特別是體積小、價值高的產品，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。（二）自營生產出口企業(yè)檢查重點〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為（延伸檢查2014時）。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業(yè)利潤行為。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。五是檢查核實有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業(yè)。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產貨物的范圍。是否取得稅務機關代開的發(fā)票。若符合，則進一步檢查該外貿企業(yè)在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。去出口報關單上注明的貨代公司（物流公司）實地核實如下內容：一是有無出口貨物。二是若有進口貨物，則核實其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”的情況。通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》將出口企業(yè)出口相關產品所有出口明細數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業(yè)機構設置和業(yè)務人員構成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務是否借權掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務。五是查找新增出口業(yè)務和國內供應商所對應的出口業(yè)務。一是向各主管機關取證。（4）憑證資料的審核、比對與分析。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進一步判斷被查的出口業(yè)務是否真實。二是到商貿企業(yè)進行實地調查。 （1）計量單位不一致折合數(shù)量申報的出口貨物的檢查。（2）同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調查供貨方的生產能力。二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公司進行調查，或向專門行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調查確定相對準確的商品編碼。一是審核被查企業(yè)申請人工處理時所陳述的事實是否合理；二是檢查該筆出口貨物的真實性。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是查清被查企業(yè)從事的進料加工復出口業(yè)務所采用的材料核算方式。一是檢查視同內銷征稅出口貨物的范圍。包括：檢查已申報納稅出口貨物的計稅依據(jù)是否準確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存在少報出口收入的情況。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿企業(yè)。類似外貿出口企業(yè)出口貨物至特殊區(qū)域的檢查。①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單；三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》；四是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，編制《貨物運輸費用明細表》（要區(qū)分自營報關、委托報關）。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性?？赏ㄟ^對收款人與交易雙方的關系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機構、雇員、代理人或代表人的關系；核實付傭協(xié)議與出口合同是否存在關聯(lián)關系，支付是否合理；核實收款人是否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。（2）檢查進口保稅料件的流向。（4）進料加工貿易項下特殊貨物的檢查。實行實耗法的企業(yè)要重新計算實際分配率，實行購進法的企業(yè)要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅進口料件。檢查“固定資產”會計科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產，與新增出口貨物有何關聯(lián)。二是檢查“產成品”會計科目的核算內容，是否存在將外購的貨物入“產成品”賬，是否存在報關出口的商品在結轉完工產品成本中沒有反映。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照文件規(guī)定，會同相關部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否屬視同自產貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準的試點單位。若在名單中，則核查其銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務服務，在銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。、經營有關費用的檢查。、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關出口產品的生產。目前，生產型企業(yè)產品專一，一般均以該產品經營為主，檢查也相應涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項。對出口業(yè)務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及購買等應加強審核。3．外貿出口企業(yè)是否存在多申報出口退稅行為。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業(yè)利潤行為。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。五是檢查核實核實有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業(yè)。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產貨物申報免抵退稅；二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產貨物的范圍。3．進項發(fā)票里是否有免稅農產品、廢舊物資收購發(fā)票，是否取得稅務機關代開的發(fā)票。（二）詢問相關人員，了解出口業(yè)務的全過程向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。（四）憑證資料的審核與比對（1）外銷合同的審核主要內容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、貿易方式、價格構成、付款方式、運達港；貨物質量要求、交貨。2．向其他機構或公司取證。二、檢查流程（一）收集出口業(yè)務的資料、外銷合同、國內采購合同（購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等）等，特別要注意各合同協(xié)議運編號的對應關系。投入的原材料和輔助材料、設備的生產能力、耗用的燃料動力等與其生產的貨物、產量是否符合邏輯。一是檢查出口企業(yè)在出口退稅率調整前后其自產的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報；二是檢查出口企業(yè)是否將農機方面的電子產品按其他普通電子產品申報。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。3．進口保稅料件核算的準確性。2.“運保傭”項目的真實性。（二）自營出口生產企業(yè)檢查重點1．計稅出口銷售收入的準確性。重點檢查外貿出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號文第二條列舉的七種違規(guī)行為。對于有出口而不進行退稅認定且不申報退稅的企業(yè)，可能偷漏稅，而不應簡單地認為“非正?！薄３陨蠙z查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。。關注：存在征退稅率之差的加工貿易企業(yè)，其隱蔽性強（可能利用進項虛開）。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關的出口貨物。三是根據(jù)新增出口貨物的生產工藝、產品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。檢查出口企業(yè)在同一手冊項下或一個內是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產品和受災保稅貨物是否報經海關批準；銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進口料件結算時，是否已足額申報。（3）檢查進口保稅料件生產耗用情況。（1）全面核對進口保稅料件的進口情況。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內部核算表，確定支付的傭金性質(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。三是審核運輸費用支付真實性。 ③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上批注的實退運數(shù)量、金額與海關重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。（2）檢查大額出口業(yè)務。（2）匯總自營生產出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數(shù)據(jù)信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查自營生產出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣；已抵扣的進項憑證是否在規(guī)定期限內申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。將全部屬視同內銷征稅的出口貨物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款；申報的進口料件征稅率是否準確，初級工業(yè)品是否以農產品名義按13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。一是檢查外貿企業(yè)申報的委托加工出口貨物是否真實，檢查企業(yè)與開具加工費生產企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實際是否相吻合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯(lián)點。一方面向當?shù)刂鞴芏悇詹块T了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產過程、原材料耗用及采購情況等。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進貨明細數(shù)據(jù)”,對照商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。二是檢查同一關聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。二是核對出口貨物報關單、出口貨物明細單、運輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否真實存在，出口業(yè)務是否真實發(fā)生：一是檢查相對應的出口合同；二是到供貨商進行實地調查或進行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報關出口貨物的操作流程；四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程；五是核查其進項發(fā)票是否來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。二是向其他機構或公司取證。詢問所有涉及出口業(yè)務的部門和人員，如：向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。三是按運編號匯總出口貨物經營費用，查找運編號項