【正文】 否真實，是否存在接受虛假票據的情況。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協議票據)、方向(與收款人關系)和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉移企業(yè)利潤。 。一是檢查核實企業(yè)實際進口料件與進口報關單上注明的商品名稱、數量、價值是否相符，有無高報、多報等情況。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。四是檢查核實進料深加工結轉情況，對進口料件的轉入、轉出是否如實申報。五是檢查核實有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業(yè)。檢查出口企業(yè)在出口退稅率調整前后其自產的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。 。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產貨物申報免抵退稅。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產貨物的范圍。（三）外貿出口供貨企業(yè)檢查重點〔2013〕112號文規(guī)定的違法行為（延伸檢查2014時）。，生產廠房和生產設備與其生產的貨物、產量是否符合邏輯。，如工資薪金、水電費、辦公費、差旅費等。，是否取得稅務機關代開的發(fā)票。 。四、檢查方法（一）外貿出口企業(yè)檢查方法〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為的檢查（延伸檢查2014時）（1）查找外貿出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，檢查其是否視同內銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。（2）匯總外貿出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數據信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查外貿企業(yè)是否符合下列情形之一：一是使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內申報退稅額達到200萬元以上（含本數），或占該期間全部申報退稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上。若符合，則進一步檢查該外貿企業(yè)在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。（3）通過國家稅務總局網站等方式，查找被查外貿出口企業(yè)是否在有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)的名單中。若在名單中，則核查其出口的貨物勞務服務，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅時，除按現行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。（1）按照企業(yè)出口貨物報關單上注明的運抵國（地區(qū)）是否為中國，判斷這類報關單出口的貨物是否出口至保稅區(qū)等特殊區(qū)域；（2）確認出口貨物的真實性。去出口報關單上注明的貨代公司（物流公司）實地核實如下內容：一是有無出口貨物。二是若有出口貨物，則核實其商品代碼與出口產品是否相符，價格是否合理，退稅率是否準確。（3）確認進口貨物的真實性。去進口報關單上注明的貨代公司（物流公司）實地核實如下內容：一是有無進口貨物。二是若有進口貨物，則核實其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”的情況。（4）請貨代公司（物流公司）提供的資料：代理出口（進口）貨物業(yè)務流程（SOP）的情況說明；代理合同（含報關委托書）及代理明細賬；電子賬冊（賬冊表頭、進口料件表一欄蓋有公章）；核算項目明細賬；委托代理付款證明（單據）；出口（進口）裝箱單；外銷發(fā)票（價格在海關備案，可與進口價格核對）；保稅倉儲運輸委托單等。（5）調查作為購買方的特殊區(qū)域內企業(yè)，核實有無進口貨物，若有進口貨物，則核實其商品代碼與區(qū)外出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”或空箱運轉“一日游”的情況，調取相關進口單證資料。“假自營、真代理”方式騙取出口退稅的檢查（1）查找“假自營、真代理”等具有“四自三不見”特征出口業(yè)務。通過《出口退稅信息管理系統》將出口企業(yè)出口相關產品所有出口明細數據匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業(yè)機構設置和業(yè)務人員構成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務是否借權掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務。二是了解境外客戶信息，結合業(yè)務人員經辦出口業(yè)務具體情況，比對被查企業(yè)出口業(yè)務，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務。三是按運編號匯總出口貨物經營費用，查找運編號項下沒有發(fā)生經營費用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務。四是通過《出口退稅信息管理系統》中出口企業(yè)已申報的出口退稅數據提取毛利率數據，查找毛利率偏低的出口業(yè)務（一般代理出口的業(yè)務，折算為毛利率為3%左右）。五是查找新增出口業(yè)務和國內供應商所對應的出口業(yè)務。（2）詢問相關人員，了解出口業(yè)務全過程。詢問所有涉及出口業(yè)務的部門和人員，如：向國際業(yè)務部門詢問業(yè)務的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。（3）外圍調查取證函調。一是向各主管機關取證。主要包括海關、商檢、外管和其他稅務機關。二是向其他機構或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司（中信保）調查海外買方的資信情況，向備案單證（如海運提單）簽章單位調查備案單證真假情況，向報關行調查企業(yè)出口貨物的報關情況，向貨運公司調查企業(yè)出口貨物的裝運提付情況，進一步追查真實貨主信息，等等。（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷合同、國內采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。三是分析出口交易的真實性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據流的分析，進一步判斷被查的出口業(yè)務是否真實。 通過對企業(yè)出口退稅明細申報表進行分析、篩選，查找出異地報關的出口業(yè)務。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否真實存在，出口業(yè)務是否真實發(fā)生：一是檢查相對應的出口合同；二是到供貨商進行實地調查或進行發(fā)票協查；三是了解異地報關出口貨物的操作流程；四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程；五是核查其進項發(fā)票是否來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場。 外貿企業(yè)從商貿企業(yè)購進貨物后再報關出口的行為，對此類出口業(yè)務可從以下五個方面開展檢查：一是摸清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿企業(yè)進行實地調查。三是了解國外客戶的信譽情況。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。 （1）計量單位不一致折合數量申報的出口貨物的檢查。一是核對同一關聯號項下的報關單上注明的數量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報的電子數據是否一致。二是核對出口貨物報關單、出口貨物明細單、運輸單據和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數量、出口單價等是否匹配。三是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本（進貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內（不同時期也有不同的標準），超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報進貨。（2）同一筆出口業(yè)務涉及多個供貨方的檢查。一是根據申報的退稅憑證及發(fā)票號（大多數外貿企業(yè)填運編號）等相關資料，要求被查企業(yè)提供相對應的內外銷合同，檢查人員根據已簽訂的內銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。二是檢查同一關聯號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。三是分析同一關聯號項下所涉及的供貨方銷售的貨物，相互之間有何關聯，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調查供貨方的生產能力。（3）按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統》中的“進貨明細數據”,對照商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。一是根據“申報年月+序號”查找企業(yè)已申報的增值稅專用發(fā)票，對照海關編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明的貨物名稱應適用的海關編碼。二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公司進行調查，或向專門行業(yè)協會咨詢，通過多方調查確定相對準確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進行實地調查。一方面向當地主管稅務部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產過程、原材料耗用及采購情況等。（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企業(yè)申請人工處理時所陳述的事實是否合理；二是檢查該筆出口貨物的真實性。（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿企業(yè)申報的委托加工出口貨物是否真實，檢查企業(yè)與開具加工費生產企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數量、加工期與實際是否相吻合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯點。二是實地到加工企業(yè)進行調查：加工企業(yè)是否具有生產能力，原輔材料入庫的時間、數量及品種規(guī)格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場、碼頭、港口等地的運輸記錄等。三是通過出成率（成品數量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數量不足或者虛增了原料數量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費發(fā)票上注明的數量與實際出口數量是否一致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發(fā)票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿企業(yè)申報的退稅率是否準確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。（6）進料加工復出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事的進料加工復出口業(yè)務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據主管退稅稅務部門已出具的《外貿企業(yè)進料加工貿易免稅證明》所對應的《加工貿易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿易海關信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調撥。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款；申報的進口料件征稅率是否準確，初級工業(yè)品是否以農產品名義按13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進料以不作價形式調撥的，檢查該筆進料加工業(yè)務是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費發(fā)票；其他輔料的進貨憑證是否合理合法；將調撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。一是檢查視同內銷征稅出口貨物的范圍。二是檢查視同內銷征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內銷征稅的出口貨物與企業(yè)實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。三是檢查視同內銷征稅出口貨物應納增值稅的計算。包括：檢查已申報納稅出口貨物的計稅依據是否準確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進項憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣；已抵扣的進項憑證是否在規(guī)定期限內申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。：同一個法定代表人同時開辦生產企業(yè)、商貿企業(yè)（內貿）和外貿企業(yè)等不同類型的多家企業(yè)的，其在同一口岸出口、以FOB價結算（一般為外商指定貨代）、出口目的地國家或地區(qū)有多個、且相應貨代有多個的出口業(yè)務。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿企業(yè)。（二）自營生產出口企業(yè)檢查方法〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為的檢查（1）查找自營生產出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，檢查其是否視同內銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。（2）匯總自營生產出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數據信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查自營生產出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上；二是連續(xù)12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上。若符合，則進一步檢查該外貿企業(yè)在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅