【正文】 的依據(jù)。部分企業(yè)以訂單替代購貨合同,訂單要素必須設計完整,一般一式三聯(lián)并連續(xù)編號。經(jīng)驗收的物品,由驗收入員出據(jù)驗收單。一聯(lián)退回采購部門與購銷合同、請購單核對后歸納備案。第二，由專門人員定期與供應商核對賬目,如果對賬中發(fā)現(xiàn)問題,應及時查明原因,分清責任,按有關規(guī)定處理,確保雙方的賬目相符。第二，已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄：要求請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬。第六，購貨業(yè)務被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被準確匯總：要求對應付賬款內(nèi)容進行核查。其表現(xiàn)為： 崗位分工不明確請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、付款審批與執(zhí)行等業(yè)務由同一部門或個人辦理。 采購支出不真實會計人員或采購人員利用內(nèi)部控制上的漏洞，偽造原始憑證，用自制憑證代替購貨發(fā)票支取貨款，中飽私囊；本單位與客戶有關人員內(nèi)外勾結，以假發(fā)票、假進貨進行冒假騙取貨款；會計人員、倉庫人員、倉管人員、采購人員相互勾結開具假發(fā)票及假入庫單入賬；會計人員只編記賬憑證，不附原始憑證，虛支貨款；涂改以前的購貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。 合同條款不明晰有的采購合同條款只標明所要訂購的產(chǎn)品、單價和金額，不標明產(chǎn)品的型號、規(guī)格或標出的型號、規(guī)格不詳盡；有的采購合同只標明供貨商，而不標明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購付款業(yè)務中存在的不足，結合我國企業(yè)自身的特點，提出以下對策，以提高我國企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應當將大額的采購事項與客戶進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)利用自制憑證代替購貨發(fā)票支取貨款的事項發(fā)生。第四，發(fā)票、采購合同、驗收證明、維修報告是否有有關人員的簽名。采購人員在收到附件及贈品時，應該將貨物及時登記入賬，不能吞為己有。對于只標明一部分，或者標明不夠詳盡的，應當要求合同簽訂者重新與客戶簽訂，保證內(nèi)容的準確完整，從而防止出現(xiàn)利用高價格去購置低等級、低性能的產(chǎn)品。這就需要高層管理人員落實好招標的各項工作，對于招標中的一些具體情節(jié)應當提交董事會，保證其合理性、合規(guī)性。尤其要感謝我的論文指導老師—劉炳玲老師，她對我進行了無私的指導和幫助，不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多素材，還在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴,貫徹落實流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度研究一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),保護資產(chǎn)的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用,為了推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設我國政府主管部門出臺了一系列指導文件,尤其是財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標準委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標準具有積極意義。(三)有助于杜絕財務造假案的發(fā)生20世紀末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟領域頻繁曝光財務造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件。建立一套科學的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學管理要求的實現(xiàn)。(三)會計人員整體素質不高當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。一部分企業(yè)雖設立了審計部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權利而沒有明確的責任。二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。另一方面借助市場機制,對公司高級職業(yè)人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。定期舉行績效考評。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有:授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。(4)財務保管與會計記錄相分離。授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生。(四)提高會計人員的素質會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關重要。如何提高會計人員的素質,我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度。再次,應全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。隨著企業(yè)內(nèi)部結構、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要?？偨Y：加強企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。參考文獻:[1][J].會計之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財會月刊,2007,(5).[4][M].長沙:湖南大學出版社,2005.[5][M].北京:中國人民大學出版社,在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。隨著網(wǎng)絡技術為代表的IT技術的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準確性。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。如果人員的政治素質與業(yè)務素質不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。要建立檢查制度,以保證授權所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質量。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權責不清,制衡力度不足。(2)業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。只有加快產(chǎn)權制度的改革,真正實現(xiàn)“產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權制度上保證內(nèi)部控制建設制度化。(四)監(jiān)督機制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門,或與財務部同屬一人領導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。(四)實現(xiàn)企業(yè)科學管理的需要科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財務會計管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。關鍵詞:內(nèi)部控制制度。第五篇：內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部控制制度研究目錄內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）(一)市場經(jīng)濟健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）(三)有助于杜絕財務造假案的發(fā)生?????????????????（3）(四)實現(xiàn)企業(yè)科學管理的需要???????????????????（3）三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）(一)對內(nèi)控認識不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效??????（4）(三)會計人員整體素質不高????????????????????（4）(四)監(jiān)督機制不全????????????????????????（4）四、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的主要對策?????????（4）(一)改善公司治理結構,完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）(二)執(zhí)行嚴格的控制活動?????????????????????（5）(三)完善公司的內(nèi)部相關規(guī)章制度?????????????????（5）(四)提高會計人員的素質?????????????????????（6）(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????????（6）參考文獻????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）內(nèi)容摘要內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。在此向幫助和指導過我的各位老師表示最衷心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學者。對于招標價格明顯高于同行業(yè)同質量產(chǎn)品的價格的，應對其招標人員進行處分，從而保證招標的順利進行。 招標行為應當規(guī)范為了能使企業(yè)以最低的價格獲得同等質量的產(chǎn)品，企業(yè)可以采取招標的方式。對于作為特殊性質的支出，應該特別注意其收回情況，及時與客戶溝通，以防止出現(xiàn)貨物已收回卻仍掛在賬面的情況。同時，企業(yè)應當保管好以前以及本的資料，防止出現(xiàn)涂改以前的購貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。第二，結算金額是否正確，與合同是否相符。審批權限按經(jīng)濟活動的重要性，按金額大小，按管理層分級設立，各管理者在各自的授權范圍行使職責和承擔責任，崗位執(zhí)行者在各自崗位履行職責，相互分離又相互牽制 授權制度完善這就需要企業(yè)加強監(jiān)督機制。 招標行為不規(guī)范采用招投標方式采購的價格比非招標方式采購的價格還高。多數(shù)單位對采購產(chǎn)品的附件或贈品不在合同條款中反映，實物驗收人員驗收后不做登記。 授權制度不完善 中國石油大學勝利學院?？飘厴I(yè)設計（論文）交易授權是指任何業(yè)務的進行都要由負責人在規(guī)定的權力和責任范圍內(nèi)授權，采購環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)越權審批，重要和技術性較強的物資采購部門不實行集體決策和審批，不進行規(guī)范的招投標行為，甚至未經(jīng)授權的部門和人員也辦理采購與付款業(yè)務。因此，我國內(nèi)部控制問題尤顯突出。第四，購貨業(yè)務的分類正確：要求貨物按會計科目表上的分類來歸類，并進行內(nèi)部核查。中國石油大學勝利