【正文】 的依據(jù)。部分企業(yè)以訂單替代購(gòu)貨合同,訂單要素必須設(shè)計(jì)完整,一般一式三聯(lián)并連續(xù)編號(hào)。經(jīng)驗(yàn)收的物品,由驗(yàn)收入員出據(jù)驗(yàn)收單。一聯(lián)退回采購(gòu)部門與購(gòu)銷合同、請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)后歸納備案。第二，由專門人員定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目,如果對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)查明原因,分清責(zé)任,按有關(guān)規(guī)定處理,確保雙方的賬目相符。第二，已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄：要求請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬。第六，購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總：要求對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)容進(jìn)行核查。其表現(xiàn)為： 崗位分工不明確請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)由同一部門或個(gè)人辦理。 采購(gòu)支出不真實(shí)會(huì)計(jì)人員或采購(gòu)人員利用內(nèi)部控制上的漏洞，偽造原始憑證，用自制憑證代替購(gòu)貨發(fā)票支取貨款，中飽私囊；本單位與客戶有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)，以假發(fā)票、假進(jìn)貨進(jìn)行冒假騙取貨款；會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)人員、倉(cāng)管人員、采購(gòu)人員相互勾結(jié)開(kāi)具假發(fā)票及假入庫(kù)單入賬；會(huì)計(jì)人員只編記賬憑證，不附原始憑證，虛支貨款；涂改以前的購(gòu)貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。 合同條款不明晰有的采購(gòu)合同條款只標(biāo)明所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)和金額，不標(biāo)明產(chǎn)品的型號(hào)、規(guī)格或標(biāo)出的型號(hào)、規(guī)格不詳盡；有的采購(gòu)合同只標(biāo)明供貨商，而不標(biāo)明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購(gòu)付款業(yè)務(wù)中存在的不足，結(jié)合我國(guó)企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出以下對(duì)策，以提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將大額的采購(gòu)事項(xiàng)與客戶進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)利用自制憑證代替購(gòu)貨發(fā)票支取貨款的事項(xiàng)發(fā)生。第四，發(fā)票、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、維修報(bào)告是否有有關(guān)人員的簽名。采購(gòu)人員在收到附件及贈(zèng)品時(shí)，應(yīng)該將貨物及時(shí)登記入賬，不能吞為己有。對(duì)于只標(biāo)明一部分，或者標(biāo)明不夠詳盡的，應(yīng)當(dāng)要求合同簽訂者重新與客戶簽訂，保證內(nèi)容的準(zhǔn)確完整，從而防止出現(xiàn)利用高價(jià)格去購(gòu)置低等級(jí)、低性能的產(chǎn)品。這就需要高層管理人員落實(shí)好招標(biāo)的各項(xiàng)工作，對(duì)于招標(biāo)中的一些具體情節(jié)應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)，保證其合理性、合規(guī)性。尤其要感謝我的論文指導(dǎo)老師—?jiǎng)⒈崂蠋?，她?duì)我進(jìn)行了無(wú)私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過(guò)程中給予我了很多素材，還在論文的撰寫和排版過(guò)程中提供熱情的幫助。目前,在我國(guó)企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤(rùn)最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒(méi)有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度研究一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國(guó)政府主管部門出臺(tái)了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),這對(duì)盡快建立起我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生20世紀(jì)末以來(lái),國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域頻繁曝光財(cái)務(wù)造假丑聞,如美國(guó)的“安然”、“世界通訊”財(cái)務(wù)舞弊案是震驚世界的事件。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重。有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資,導(dǎo)致投資盲目性。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制,對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場(chǎng),企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家?？刂苹顒?dòng)存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。定期舉行績(jī)效考評(píng)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。如何提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),我們應(yīng)從以下幾方面著手:首先,會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱職的會(huì)計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度。再次,應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要?？偨Y(jié)：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎(chǔ)工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。參考文獻(xiàn):[1][J].會(huì)計(jì)之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財(cái)會(huì)月刊,2007,(5).[4][M].長(zhǎng)沙:湖南大學(xué)出版社,2005.[5][M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,在這篇論文完成的過(guò)程之中，得到了很多人的鼓勵(lì)和支持，在此表示最誠(chéng)摯的謝意，特別要感謝我的導(dǎo)師還有其他的給我提出寶貴建議的同學(xué)和老師，在此一并感謝。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識(shí),才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。通過(guò)績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來(lái)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門,保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以薩班斯法案為代表,許多國(guó)家開(kāi)始通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。第五篇：內(nèi)部控制制度研究?jī)?nèi)部控制制度研究目錄內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）（二)與國(guó)際接軌的迫切需要???????????????????（3）(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題????????????（4）(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）(四)監(jiān)督機(jī)制不全????????????????????????（4）四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策?????????（4）(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)?????????????????????（5）(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)?????????????????????（6）(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????????（6）參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）內(nèi)容摘要內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。在此向幫助和指導(dǎo)過(guò)我的各位老師表示最衷心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。對(duì)于招標(biāo)價(jià)格明顯高于同行業(yè)同質(zhì)量產(chǎn)品的價(jià)格的，應(yīng)對(duì)其招標(biāo)人員進(jìn)行處分，從而保證招標(biāo)的順利進(jìn)行。 招標(biāo)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范為了能使企業(yè)以最低的價(jià)格獲得同等質(zhì)量的產(chǎn)品，企業(yè)可以采取招標(biāo)的方式。對(duì)于作為特殊性質(zhì)的支出，應(yīng)該特別注意其收回情況，及時(shí)與客戶溝通，以防止出現(xiàn)貨物已收回卻仍掛在賬面的情況。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保管好以前以及本的資料，防止出現(xiàn)涂改以前的購(gòu)貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。第二，結(jié)算金額是否正確，與合同是否相符。審批權(quán)限按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，按金額大小，按管理層分級(jí)設(shè)立，各管理者在各自的授權(quán)范圍行使職責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，崗位執(zhí)行者在各自崗位履行職責(zé)，相互分離又相互牽制 授權(quán)制度完善這就需要企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。 招標(biāo)行為不規(guī)范采用招投標(biāo)方式采購(gòu)的價(jià)格比非招標(biāo)方式采購(gòu)的價(jià)格還高。多數(shù)單位對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品的附件或贈(zèng)品不在合同條款中反映，實(shí)物驗(yàn)收人員驗(yàn)收后不做登記。 授權(quán)制度不完善 中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）交易授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)的進(jìn)行都要由負(fù)責(zé)人在規(guī)定的權(quán)力和責(zé)任范圍內(nèi)授權(quán)，采購(gòu)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)越權(quán)審批，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)部門不實(shí)行集體決策和審批，不進(jìn)行規(guī)范的招投標(biāo)行為，甚至未經(jīng)授權(quán)的部門和人員也辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。因此，我國(guó)內(nèi)部控制問(wèn)題尤顯突出。第四，購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類正確：要求貨物按會(huì)計(jì)科目表上的分類來(lái)歸類，并進(jìn)行內(nèi)部核查。中國(guó)石油大學(xué)勝利