【正文】 會使得繳稅多，而扣減的留存收益少，企業(yè)吃虧了。核定征收企業(yè)會計利潤和已經(jīng)繳納過的稅款完全不成比例，例如企業(yè)留存收益為1000萬元，實際上該企業(yè)核定征收只按照300萬元所得額征收過稅款，此時依然按照1000萬元扣減留存收益，顯然企業(yè)占大便宜了！34號公告并未考慮核定征收的情況，當然財稅[2009]60號文件也未考慮這種情況，目前按照稅法的規(guī)定，只能按照會計上的留存收益在清算或部分撤資分回資產(chǎn)中扣減。截止撤資時，M公司累積留存收益為3000萬元，其中A公司按照注冊資本份額享有900萬元。250010001050=450（萬元）而錯誤的做法是：20001000900=100（萬元）。】六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。國稅函[2008]635號文件規(guī)定，季度預繳稅款時，基本按照會計利潤征稅，而及時沒有符合稅法規(guī)定的有效憑證，也是可以作為會計扣除憑證的，因此在季度申報時，并不進行納稅調(diào)整。對于期間費用在匯算清繳時必須取得有效憑證，并未有任何爭議，而暫估成本是否必須要在匯算清繳期前取得，各省確有爭議。方法2：由于有發(fā)票的材料2000萬元超過了計入銷售成本的1400萬元，認為入銷售成本的，都是有發(fā)票的材料，因此不用調(diào)增。《劉曉偉回復張偉—呵呵，我認為是方法2比較利于征管，并且還是簡化處理。但是稅務機關沒有證據(jù)證明是哪一批貨物沒有取得發(fā)票，企業(yè)說自己扣除的是取得發(fā)票的部分，沒有取得發(fā)票的原材料一直就沒有使用?！房缙谌〉冒l(fā)票的后續(xù)處理問題，仍未完全明確。方案2：直接扣除在2011年，在2012年1月5月31號之前在企業(yè)所得稅前做納稅調(diào)減處理。千年龍點評—?！緃aihan點評—涉及調(diào)減納稅的事項的在2011調(diào)減所得額，不再調(diào)整以前的所得額。34號公告很好的體現(xiàn)了《立法法》第84條精神，即對納稅人有利的文件可以允許追溯調(diào)整，而對納稅人不利的條款，不能追溯。例如，某公司房屋原值1000萬元，已經(jīng)計提折舊600萬元，凈值400萬元，該公司將房屋推倒重置，將凈值400萬元作為“營業(yè)外支出”一次性在企業(yè)所得稅前扣除，而根據(jù)34號公告，需要計入新固定資產(chǎn)的價值計提折舊，企業(yè)在推倒重置當年相比34號公告的規(guī)定，是少繳稅款了，但是由于當時政策并不明確，因此無需追溯調(diào)整進行補稅處理。近日，幾位專家再次聚議后，得出深度解讀：企業(yè)所得稅稅前扣除不再執(zhí)行權責發(fā)生制原則。解讀要義：支付利息并在稅前扣除。第四篇：國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告2011年36號國家稅務總局公告2011年第36號國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題，公告如下：一、關于國債利息收入稅務處理問題（一）國債利息收入時間確認，企業(yè)投資國債從國務院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。（三）國債利息收入免稅問題根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債,以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本；四、關于國債成本計算方法問題企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。二○一一年六月二十二日  — 3 — 分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。三、關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅。八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。為此，國家稅務總局依據(jù)稅法的規(guī)定，于近日發(fā)布了《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2012年第15號，以下簡稱《公告》）。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。對于從事代理服務的企業(yè)來說，與該項收入相關的手續(xù)費及傭金支出屬于營業(yè)成本，還是屬于期間費用，不僅稅企雙方存在爭議，而且各地稅務機關認識也不統(tǒng)一。針對這一情況，《公告》明確規(guī)定：電信企業(yè)為發(fā)展客戶、拓展業(yè)務過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需要委托經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。七、企業(yè)以前發(fā)生的應扣未扣支出如何進行稅務處理？追補確認期限為什么定為5年？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。八、企業(yè)不征稅收入應符合哪些管理要求？答：《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定了企業(yè)取得的專項用途財政性資金作為不征稅收入處理需要符合的條件?！钡髽I(yè)按照會計要求確認的支出，沒有超過《稅法》規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與《稅法》差異的調(diào)整，便于稅收征管，企業(yè)按照會計上確認的支出，在稅務處理時，將不再進行調(diào)整。如果企業(yè)管理條件或其他原因，無法達到財稅[2011]70號文件規(guī)定管理要求的，應計入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。此外，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（稅務總局公告[2011]25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前未扣除的資產(chǎn)損失也可以追補確認，其追補確認期限也不得超過5年。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬，應追補至該項目發(fā)生計算扣除。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規(guī)定。五、電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出問題經(jīng)紀人、代辦商代電信企業(yè)銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等，不是提供居間服務或咨詢服務，而是直接向電信企業(yè)提供銷售勞務，因此，電信企業(yè)向經(jīng)紀人、代辦商支付的手續(xù)費及傭金，屬于勞務費支出，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，應當準予據(jù)實扣除。根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號借款費用》規(guī)定的原則，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條的相關規(guī)定，《公告》明確：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。二、企業(yè)支付給季節(jié)工、臨時工等相關費用如何扣除？根據(jù)《實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。特此公告。七、關于企業(yè)不征稅收入管理問題企業(yè)取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進行處理。五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。五、本公告自2011年1月1日起施行。（三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。（二）國債利息收入計算企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其 — 1 — 持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額（適用年利率247。即使是二年或三年的利息一次支付時，也是在支付一次性扣除。解讀要義：今后稅前扣除一定要求支付，且有合法有效憑證支持，否則，不可稅前扣除。企業(yè)所得稅34號公告后，各位豪杰紛紛登場秀技，大家深受其益。例如，2010年M公司支付利息1000萬元，按照基準利率在稅前扣除，納稅調(diào)增了400萬元，而根據(jù)34號公告規(guī)定，該1000萬元利息可以全額扣除，但是并不追溯調(diào)整退稅，而是在2011年匯算清繳納稅調(diào)減?！俊緩垈c評—本條款非常