【正文】 ，或者說沒有缺陷。主要是有這些問題：沒有嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬，存在少計(jì)收或是隱瞞收，多計(jì)費(fèi)用很多不能抵扣的費(fèi)用卻計(jì)入費(fèi)用；會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，既然會(huì)出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯(cuò)借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財(cái)務(wù)報(bào)表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。在審計(jì)中，和客戶的溝通是很重要的，對(duì)出具什么意見的審計(jì)報(bào)告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時(shí)候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計(jì)報(bào)告，而要求出具肯定意見的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于所得稅調(diào)節(jié)需要反復(fù)的給客戶做工作，才會(huì)勉強(qiáng)接受。在實(shí)習(xí)的過程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問題，對(duì)電腦不夠熟悉，不能熟練的運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識(shí)學(xué)的不牢固，扎實(shí)，學(xué)習(xí)的能力不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)不夠熟練，覺得有充電的必要。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。要求：(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：（1）審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性）十一、重大風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)考慮1某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的確定相關(guān)2可能與財(cái)務(wù)報(bào)告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定3財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制6注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估。（2）二級(jí)復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來接收的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)責(zé)任：按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告并對(duì)其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。有關(guān)資料來源于被審計(jì)單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。二、被審計(jì)單位基本情況業(yè)務(wù)管理、發(fā)展情況，內(nèi)控狀況等。附件：?jiǎn)栴}匯總表附件10審計(jì)報(bào)告征求意見書（被審計(jì)單位）：審計(jì)組對(duì)分（支）行的業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并就有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位交換了意見，形成《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿)》，現(xiàn)請(qǐng)被審計(jì)單位于月日之前簽署對(duì)本報(bào)告的意見。附件：?jiǎn)栴}整改反饋表(單位印章)年月日注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。附件：審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）審計(jì)機(jī)構(gòu) 年月日附件11審計(jì)意見書——————————————————————關(guān)于對(duì)（項(xiàng)目名稱）的審計(jì)意見（主送單位）：根據(jù)的安排，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)組自年月日至年月日，對(duì)你行的業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。四、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。未經(jīng)我行允許，任何組織和個(gè)人不得以任何方式使用或披露審計(jì)報(bào)告的全部或其中任何部分。第五篇：審計(jì)附件9（審計(jì)項(xiàng)目全稱）審 計(jì) 報(bào) 告（如為征求意見稿，請(qǐng)注明）中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)（公章）（審計(jì)項(xiàng)目全稱）審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位：審計(jì)期間：審計(jì)機(jī)構(gòu)：審計(jì)日期：審計(jì)組長(zhǎng)（簽字）：主審人（簽字）：報(bào)告完成日期：本審計(jì)報(bào)告須嚴(yán)格保密。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，、審計(jì)報(bào)告類型1按審計(jì)報(bào)告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（對(duì)外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2按使用目的，分為公布目的審計(jì)（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財(cái)務(wù)報(bào)告是所附送的審計(jì)報(bào)告）和非公布目的的審計(jì)報(bào)告（一般用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施的審計(jì)報(bào)告）3按詳略程度，可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告/短式審計(jì)報(bào)告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)）和詳式審計(jì)報(bào)告/長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告（為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)，非公布目的）十九、存貨審計(jì)目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計(jì)單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出欠當(dāng)列報(bào)實(shí)質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進(jìn)行分析性復(fù)核2實(shí)施存貨監(jiān)督3存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試4購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止的測(cè)試5存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。3檢查風(fēng)險(xiǎn)：注會(huì)通過預(yù)訂的審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。；、整理；五、1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。十三、十四、總體審計(jì)策略：是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。3觀察和檢查七、審計(jì)工作底稿類型綜合類（在審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作發(fā)表審計(jì)意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計(jì)過程中形成的，對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用）九 現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)1確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計(jì)單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）4確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。是否有效1控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運(yùn)行。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；（2）未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。（3）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。