【正文】 ，或者說沒有缺陷。主要是有這些問題：沒有嚴(yán)格的按照會計準(zhǔn)則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當(dāng)，既然會出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務(wù)報表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調(diào)節(jié)需要反復(fù)的給客戶做工作，才會勉強接受。在實習(xí)的過程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運用財務(wù)軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識學(xué)的不牢固，扎實，學(xué)習(xí)的能力不強，對業(yè)務(wù)不夠熟練，覺得有充電的必要。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。要求：(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：（1）審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性）十一、重大風(fēng)險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定3財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。實施風(fēng)險評估程序來接收的檢查風(fēng)險越低。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。審計責(zé)任：按獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負(fù)責(zé)。有關(guān)資料來源于被審計單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。二、被審計單位基本情況業(yè)務(wù)管理、發(fā)展情況，內(nèi)控狀況等。附件：問題匯總表附件10審計報告征求意見書（被審計單位）：審計組對分（支）行的業(yè)務(wù)進行了審計，并就有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位交換了意見，形成《審計報告（征求意見稿)》，現(xiàn)請被審計單位于月日之前簽署對本報告的意見。附件：問題整改反饋表(單位印章)年月日注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。附件：審計報告（征求意見稿）審計機構(gòu) 年月日附件11審計意見書——————————————————————關(guān)于對（項目名稱）的審計意見（主送單位）：根據(jù)的安排，中國郵政儲蓄銀行審計組自年月日至年月日，對你行的業(yè)務(wù)進行了審計。四、主要審計發(fā)現(xiàn)揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。未經(jīng)我行允許，任何組織和個人不得以任何方式使用或披露審計報告的全部或其中任何部分。第五篇：審計附件9（審計項目全稱）審 計 報 告（如為征求意見稿，請注明）中國郵政儲蓄銀行審計機構(gòu)（公章）（審計項目全稱）審計報告被審計單位：審計期間：審計機構(gòu)：審計日期：審計組長（簽字）：主審人（簽字）：報告完成日期：本審計報告須嚴(yán)格保密。評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（對外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）十九、存貨審計目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當(dāng)列報實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進行分析性復(fù)核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準(zhǔn)備的審計6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報是否恰當(dāng)。3檢查風(fēng)險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。；、整理；五、1審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。十三、十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。3觀察和檢查七、審計工作底稿類型綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）九 現(xiàn)金審計目標(biāo)1確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。（3）審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。