【正文】 如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報(bào)告內(nèi)容。本報(bào)告屬中國郵政儲蓄銀行所有。7注會應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序。（3）三級復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施十八、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。程序：1將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對2檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會計(jì)分錄和其他會計(jì)調(diào)整六風(fēng)險(xiǎn)評估程序的類型1問被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。乙公司為增值稅一般納稅人。（2）審計(jì)人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。(3)由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。不過，每當(dāng)我們在事務(wù)所協(xié)助完成現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。我記得，有一次去一家地產(chǎn)公司做審計(jì)，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細(xì)賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計(jì)。審計(jì)產(chǎn)品作為審計(jì)過程的產(chǎn)出，其載體是審計(jì)報(bào)告。實(shí)習(xí)周記四我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因?yàn)?，我們部門的客房在部分集中在哪里。有些人認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)在于現(xiàn)場審計(jì)，只需現(xiàn)場審計(jì)很好地貫徹了審計(jì)程序就可以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了，而大量審計(jì)失敗的案例告訴我們僅將風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)放在審計(jì)現(xiàn)場是不夠的，風(fēng)險(xiǎn)控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計(jì)報(bào)告全過程中。這次，我們部門全體出動(dòng)，包括實(shí)習(xí)生有14人，審計(jì)的單位是除了天馬集團(tuán)總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學(xué)的一所二級學(xué)院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務(wù)熟悉的審計(jì)員。同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊,..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的,極具邏輯性,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,步驟都得以會計(jì)制度為前提,:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,根據(jù)記賬憑證,填寫科目匯總表以及試算平衡表,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,。開始幾天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)熟悉情況,并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。硬件上公司配備先進(jìn)的辦公設(shè)備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學(xué)士等高級專業(yè)人才組成的隊(duì)伍。審計(jì)時(shí)間從2010年10月19日至20日對這三個(gè)村從2009年2季度至2010年3季度的所有收入，支出進(jìn)行全面審計(jì)，以上三個(gè)村沒有違反財(cái)務(wù)管理制度。二是加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)單位的聯(lián)系和工作交流，分別召開機(jī)關(guān)和企業(yè)兩個(gè)內(nèi)審單位的座談會，進(jìn)一步拓展內(nèi)審人員的工作思路，促進(jìn)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。五是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計(jì)系統(tǒng)紀(jì)念改革開放30周年暨審計(jì)機(jī)關(guān)成立25周年書法攝影展活動(dòng)。合肥供電公司審計(jì)部組織實(shí)施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計(jì)”項(xiàng)目被評為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目一等獎(jiǎng)并獲通報(bào)表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎(jiǎng)并通報(bào)表彰，其中二等獎(jiǎng)1篇，三等獎(jiǎng)2篇，優(yōu)秀獎(jiǎng)5篇。2008年5月，市內(nèi)審協(xié)會舉辦了一期全市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理培訓(xùn)班，全市各單位內(nèi)部審計(jì)人員參學(xué)的積極性非常高，共有260余人參加了培訓(xùn)，創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計(jì)部為了維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益及合法權(quán)益，嚴(yán)格按照合同法規(guī)定，對企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，全年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同342份，無違約合同發(fā)生，很好的規(guī)避了合同風(fēng)險(xiǎn)。廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計(jì)13個(gè)村居2008年16月份財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。合肥電信分公司審計(jì)部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照省公司的要求，對具備條件的工程項(xiàng)目做到100%審計(jì)，截止到11月底統(tǒng)計(jì)，共審計(jì)認(rèn)定通信工程項(xiàng)目4299項(xiàng)。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產(chǎn)管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實(shí)施了內(nèi)控評價(jià)。我們在工作中特別注意提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，避免大而化之，方便被審計(jì)單位采納整改。嚴(yán)把審計(jì)實(shí)施關(guān)。按照年初制定的工作目標(biāo)，在2011年度帶領(lǐng)內(nèi)審工作組，利用兩個(gè)多月的時(shí)間對本系統(tǒng)縣區(qū)分局、局機(jī)關(guān)、培訓(xùn)中心、農(nóng)場等1xxxx單位進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)工作。注意重點(diǎn)審查審計(jì)揭露問題清楚，數(shù)字確鑿，定性準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確、具體、有效，處理處罰意見適當(dāng)。一、堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟(jì)效益和反腐倡廉為重點(diǎn)，積極進(jìn)行工作重點(diǎn)“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計(jì)工作。二是突出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合法性的檢查監(jiān)督，累計(jì)完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)214項(xiàng)，促進(jìn)了各單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。如市郵政局2008年以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，實(shí)施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，努力做到三個(gè)結(jié)合，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。一是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報(bào)名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。四是組織對內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書的第二次年檢工作。為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，市內(nèi)審協(xié)會注重加強(qiáng)協(xié)會秘書處工作，努力抓好學(xué)習(xí)和自身建設(shè)，并利用各種媒體，采取多種形式，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)宣傳工作，推動(dòng)內(nèi)審工作發(fā)展。四是繼續(xù)開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)。做審計(jì)資料歸檔及總結(jié)上報(bào)工作。這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時(shí)自己都會遇到麻煩,：通過這次在會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西?？傊?這幾個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實(shí)習(xí)周記一第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的主任會計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會,詳細(xì)介紹了廣東啟明星會計(jì)師事務(wù)所的具體情況, 再講解一些基本的審計(jì)相關(guān)知識，之后，實(shí)習(xí)生分配到各個(gè)部門, 我被分配在公司審計(jì)1部進(jìn)行實(shí)習(xí)，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.。由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個(gè)，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復(fù)印資料，找找憑證。風(fēng)險(xiǎn)控制必須貫徹參加現(xiàn)場審計(jì)的每一個(gè)人和每一項(xiàng)工作之中。不過，要是碰到哪些會計(jì)資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費(fèi)些心思了。實(shí)習(xí)周記六這段時(shí)間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學(xué)到了不少的東西，很多次都去花都。實(shí)習(xí)周記八時(shí)間如飛梭般過去了，我又快回學(xué)校了。(2)審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：(