【正文】 效的稅收管理方法，加強對煤炭運銷企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督。煤炭運銷企業(yè)普遍采用提高運費開票價格的辦法虛抵進項稅額。三是擴大運費抵扣范圍。煤炭洗選企業(yè)將洗選的下腳料煤泥等直接賣給私人或小規(guī)模企業(yè)而不入賬的情況也相當普遍。摻雜煤矸石勢必造成煤炭銷售數(shù)量和銷項稅款的增加。（五）接受虛開的專用發(fā)票抵扣稅款。二、煤炭運銷企業(yè)稅收管理中存在的主要問題 目前，煤炭運銷企業(yè)為了偷逃稅款，采取的手段不斷翻新，形式越來越隱蔽。管理員的工作多停留在表面，不能夠及時深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營及稅負變化情況，特別是對一些經(jīng)營場所隱蔽或不固定的煤炭運銷企業(yè)，更是難以實現(xiàn)有效的管理與監(jiān)督。由于受人員數(shù)量、業(yè)務素質水平等條件的影響，管理人員對納稅人的申報和涉稅事務進行經(jīng)常性、實質性的調查分析不夠，難以按照規(guī)定定期深入企業(yè)開展日常巡查，不能及時發(fā)現(xiàn)需要重點調查分析的疑點問題，從而導致后續(xù)的評估、管理、檢查等工作跟上及時。目前，運費發(fā)票的印制、領購、開具及繳銷的管理和監(jiān)督由地稅機關負責，而運輸發(fā)票的增值稅進項稅額抵扣管理則由國稅部門負責，很容易造成管理脫節(jié)。由于國家對運輸市場實行放開經(jīng)營，運輸企業(yè)之間相互競爭，國家統(tǒng)一制定的運輸價格標準很難得到認真執(zhí)行，同樣的路程，不同的運輸業(yè)者之間的運費價格有很大的相差。落實稅收管理員制度，建立日常巡查制度，加大對煤炭運銷企業(yè)的日常巡查力度，在巡查過程中主要了解企業(yè)當期的貨物購進、商品銷售情況、發(fā)票用量及具體開具情況，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決有關疑點問題。在抓好日常稅收管理工作的同時，重點加強煤炭企業(yè)稅收監(jiān)控管理，把工作重點放在稅源變化分析、稅收預測、責任區(qū)巡查、經(jīng)營情況調查等方面，及時了解煤炭運銷企業(yè)資金流、物流等綜合情況，加強企業(yè)經(jīng)營的全程控制。(二)加大對運輸發(fā)票監(jiān)管和治理的力度。按照《發(fā)票管理辦法》和國家稅務總局關于運輸發(fā)票抵扣進項稅額問題的一系列規(guī)定，嚴格審核，對填寫不規(guī)范的、項目不全的一律不予抵扣進項稅額。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第六款規(guī)定：“納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關核定其應納稅額”、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定:“納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低，并無正當理由的，由稅務機關核定其銷售額”等相關規(guī)定，稅務機關可針對銷售價格明顯偏低的企業(yè)，按照有關規(guī)定制定稅收管理辦法，根據(jù)平銷、微增值、增值額較大等不同情況分別制定稅負標準，核定企業(yè)最低稅負。二是加強納稅知識輔導。其中，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：累計實際利潤額不超過10萬元的，將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內；累計實際利潤額超過10萬元且不超過30萬元的，將第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內；累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規(guī)定年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計入應納稅所得額。也就是說，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。財政部 國家稅務總局二○一一年十一月二十九日。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業(yè)預繳所得稅時適用。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實現(xiàn)了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計入應納稅所得額。六、本通告適用于小型微利企業(yè)2014年及以后的企業(yè)所得稅申報納稅，本通告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。四、本通告所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)應在匯算清繳申報時據(jù)實填寫應納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進行備案，主管稅務機關不得變相審批和要求小型微利企業(yè)額外報送報表資料。三是加大違法行為的曝光力度。一是加強稅收知識的宣傳力度。三是加大對運輸發(fā)票違法行為的查處和打擊力度，提高納稅人的違法成本，促使納稅人遠離發(fā)票犯罪。加強與地稅部門的聯(lián)系和信息的交流、共享，共同做好對運輸發(fā)票的日常監(jiān)督、管理和專項檢查工作，并將運輸發(fā)票的檢查列為稽查的一項重要內容。三是強化納稅評估。稅收管理員定期對企業(yè)納稅申報、發(fā)票使用、稅收政策執(zhí)行以及財務核算等方面加強監(jiān)督檢查，防止納稅人套購發(fā)票虛開、代開現(xiàn)象發(fā)生。三、加強煤炭運銷企業(yè)稅收管理的措施及建議（一）加強稅源管理力度。同時，由于國稅部門不對運輸發(fā)票實施日常管理，也難以及時發(fā)現(xiàn)運輸發(fā)票開具使用中的問題，無法從源頭上加強監(jiān)控管理。四是運輸發(fā)票管理體制機制不夠完善。在調查中發(fā)現(xiàn)，納稅申報崗人員在受理納稅申報時，一般只對申報表的勾稽關系進行審核，而對企業(yè)存在的長期進項大于銷項、運輸費用過高、庫存產(chǎn)品過多等疑點問題，很少主動詢問和分析產(chǎn)生問題的原因，更不能及時將有關疑點提交稅源管理崗位進行核實。一是稅源管理不到位。（六）通過走逃和注銷一般納稅人資格偷稅