【正文】 以上權(quán)益性資本。（）5．金融企業(yè)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額*1%上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額。9．企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅論處。13．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令限期繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過3個月。（）17．稅務(wù)機關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有逃避納稅的行為，應(yīng)立即對其采取強制執(zhí)行措施。（）四、計算題（本類題共20分，每小題5分。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗收入庫。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。試計算乙企業(yè)代扣代繳應(yīng)稅消費品的消費稅稅款。五、案例分析題（本類題共15分，每小題5分。縣國稅局對該逾期申報納稅行為對宏遠(yuǎn)公司處以罰款500元，并加收滯納金15元。人民法院于4月25日通知宏遠(yuǎn)公司法院已正式受理訴訟請求，并通知縣國稅局應(yīng)訴。（3）國稅機關(guān)停止發(fā)售發(fā)票的措施是否正確？簡述理由。2009年12 月30 日11 時，B 到稅務(wù)所繳納了12 月份應(yīng)納的稅款是1200 元，并要求稅務(wù)分局返還所扣押貨物，但是，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。在這種情況下，B 向縣國稅局提出賠償申訴。9月6日，購入一大型設(shè)備，對方開具的增值稅專用發(fā)票注明價款400000元，稅額68000元，款項已支付。A企業(yè)對接受捐贈的設(shè)備按固定資產(chǎn)管理。9月13日，以托收承付方式向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，成本為200000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為280000元，增值稅47600元，A公司銷售時已知B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)收回貨款的可能性不大，但為了促銷以免存貨積壓，A公司仍然實施了上述銷售業(yè)務(wù)。某工業(yè)企業(yè)，2008生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:（企業(yè)所得稅稅率為25%）(1)銷售收入4500萬元。(3)銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。(7)投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元(該居民公司適用稅率15%)和國債利息1萬元。(3)2008的應(yīng)補退的企業(yè)所得稅額。納稅人納稅信用等級、征收方式等發(fā)生變化的，應(yīng)依據(jù)相關(guān)的變化情況，及時調(diào)整信息采集內(nèi)容。（三）結(jié)果處理 參見大企業(yè)監(jiān)控 個體業(yè)戶監(jiān)控（一）查帳征收業(yè)戶監(jiān)控 參見中小企業(yè)監(jiān)控。（三）未達(dá)起征點業(yè)戶監(jiān)控 稅收管理員對未達(dá)到起征點的個體定額業(yè)戶，實行定期監(jiān)控，監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況是否發(fā)生變化，發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過起征點的，應(yīng)及時恢復(fù)征稅。，如監(jiān)控發(fā)現(xiàn)其要處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境等情況的，隨時向所在稅源管理部門提出處理建議。監(jiān)控的主要內(nèi)容：是否有以收款機發(fā)票變更品名換開手寫普通發(fā)票情況，是否存在為其它單位個人代開發(fā)票情況，是否存在未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而開具發(fā)票情況等。調(diào)查核實應(yīng)由兩名或兩名以上稅收管理員實施。（二）業(yè)務(wù)流程，對不屬于管轄范圍的，應(yīng)及時通知相關(guān)部門做稅務(wù)登記遷出處理；、經(jīng)營場所和貨物存放地，與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況及租賃期限等有關(guān)具體內(nèi)容；（主要負(fù)責(zé)人）、財務(wù)負(fù)責(zé)人的身份與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；、賬簿設(shè)置和會計核算情況，審查其執(zhí)行會計制度、會計處理辦法情況，審查登記表中低值易耗品攤銷方法、折舊方法與報備的財務(wù)處理辦法是否一致；，查看其生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式與申報情況是否一致；；、房產(chǎn)證明等復(fù)印件與原件是否一致； 、申報納稅期限、預(yù)算級次，核實其生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否屬消費稅征收范圍；對企業(yè)開業(yè)時間、經(jīng)濟類型進(jìn)行審核，查看企業(yè)所得稅是否屬國稅局征管范圍。（二）業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營場所發(fā)生變化的，實地核查納稅人申請變更登記時提供的生產(chǎn)、經(jīng)營場所情況與實際調(diào)查情況是否一致。，對納稅人發(fā)生稅種變化的，填制《稅種登記表》，轉(zhuǎn)相關(guān)崗位辦理稅種變更手續(xù)。，定期或不定期進(jìn)行實地調(diào)查?！斗钦粽J(rèn)定書》，并報部門負(fù)責(zé)人簽批。（二）業(yè)務(wù)流程，查驗其貨物名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量及大致售價，是否與申請報驗的內(nèi)容一致。在納稅人經(jīng)營期間應(yīng)對報驗登記納稅人每月進(jìn)行不少于一次的上門跟蹤調(diào)查。（三）結(jié)果處理如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)告知納稅人補正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。，應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進(jìn)行審核。⑵約談 與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。對于約談的內(nèi)容，要制作《約談工作記錄》，并由參與約談的人員簽字。對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)將經(jīng)營規(guī)模、固定經(jīng)營場所、經(jīng)營管理人員、貨物購銷渠道、預(yù)計年應(yīng)稅銷售額以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點，并要求其提供相關(guān)資料，如貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明等。如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)告知納稅人補正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。納稅評估的結(jié)論正常；約談、實地查驗的結(jié)果正常；企業(yè)申報、繳納稅款正常；企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項稅額，并按規(guī)定取得和開具專用發(fā)票和其他增值稅抵扣憑證。第五篇：國家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(五) 企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查核實（一）接收任務(wù)接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后，在規(guī)定時限內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查?！镀髽I(yè)所得稅征收方式鑒定表》。⑷賬簿、憑證保存情況要求列明：是否按規(guī)定裝訂成冊；是否保存完整；是否按規(guī)定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。 企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)查核實（一）接收任務(wù)接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》及有關(guān)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)齊全無誤。（三）結(jié)果處理根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報告，經(jīng)調(diào)查核實符合條件的，層報審批機關(guān)審批；對經(jīng)審查核實不符合稅前扣除規(guī)定的，說明不予核準(zhǔn)的理由，在規(guī)定時限內(nèi)通知納稅人。 主要核實企業(yè)申請壞賬金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無將不符合壞賬的應(yīng)收賬款也作為壞賬處理等情形。（三）結(jié)果處理根據(jù)調(diào)查結(jié)果，填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》和《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查表》轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳。⑵收入總額核算情況要求列明：收入類明細(xì)賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項收入的記錄和計算是否正確和完整；有關(guān)收入的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。調(diào)查內(nèi)容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結(jié)構(gòu)、賬簿設(shè)置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費用核算、履行納稅義務(wù)情況等。（三）結(jié)果處理根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報告，報經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門。（二）業(yè)務(wù)流程調(diào)查核實財務(wù)核算是否健全，賬務(wù)處理是否正確及時；調(diào)查核實一般納稅人認(rèn)定的要素包括經(jīng)營場所、銀行結(jié)算賬戶、法人代表、財務(wù)負(fù)責(zé)人等是否發(fā)生變化，經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍是否發(fā)生變化；調(diào)查核實申報納稅情況是否正常，取得抵扣憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定抵扣；調(diào)查核實發(fā)票保管、開具、取得等是否正常；其他需要調(diào)查核實的內(nèi)容。對新辦商貿(mào)零售企業(yè)，應(yīng)將固定經(jīng)營場所、有無貨物實物、是否從事零售業(yè)務(wù)以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點，并要求其提供相關(guān)資料等；對大中型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)將注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶、從業(yè)人員的勞動合同、經(jīng)營規(guī)模、固定經(jīng)營場所、貨物購銷渠道、管理和核算體系以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點，并要求其提供相關(guān)資料。實地查驗工作結(jié)束后，應(yīng)制作《實地查驗工作底稿》。與主管財務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。（二）業(yè)務(wù)流程（倉庫）場地、商品貨物存放地，貨物和機器設(shè)備的真實性；了解其會計核算情況、安全防范措施及商品、貨物、材料、產(chǎn)品的來源和銷售渠道，掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營能力，測算其預(yù)計銷售額。對納稅人需補繳稅款、滯納金和繳納罰款的，督促其執(zhí)行。、場地出租方及周邊人員，核實報驗登記納稅人的實際經(jīng)營起始期和納稅人的貨物存放處。（二）結(jié)果處理經(jīng)調(diào)查認(rèn)為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認(rèn)定；納稅人被認(rèn)定為非正常戶后又查找到的，制作調(diào)查報告轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳辦理非正常戶解除手續(xù)，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責(zé)成納稅人到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務(wù)登記主管機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。 非正常戶認(rèn)定調(diào)查核實（一）業(yè)務(wù)流程，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規(guī)定時限內(nèi)對逾期未申報的納稅人進(jìn)行催報催繳。 停業(yè)登記調(diào)查核實（一）接收任務(wù)接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人停業(yè)登記申請資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。，核查是否屬實，并核實稅種登記是否發(fā)生相應(yīng)變化。（三）結(jié)果處理如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)告知納稅人補正有關(guān)手續(xù)，需要變更登記內(nèi)容的，通知納稅人辦理變更登記；發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。調(diào)查核實工作應(yīng)全面、細(xì)致，準(zhǔn)確執(zhí)行政策法規(guī)，符合規(guī)定程序，如實反映調(diào)查情況，處理建議合法、適當(dāng)。重點監(jiān)控全面開票制度的執(zhí)行情況，核對銷售明細(xì)賬和銷售日清單，檢查其是否存在應(yīng)開具而未開具普通發(fā)票的行為。必要時，可以采取逆向監(jiān)控手段，到對方單位（個人）核實是否存在真實業(yè)務(wù)。（二）普通發(fā)票。（二）業(yè)務(wù)流程，對未按期辦理納稅申報、抄報稅、繳納稅款的業(yè)戶制作《責(zé)令限期改正通知書》，及時進(jìn)行催報催繳，并向所在稅源管理部門提出處理建議。稅收管理員應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，運用《個體雙定業(yè)戶定額核定管理信息系統(tǒng)》核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和科學(xué)性。農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、廢舊物資利用企業(yè)、出口退稅企業(yè)等特種行業(yè)的信息采集，可適當(dāng)縮短周期。對于關(guān)聯(lián)交易信息，比照大企業(yè)監(jiān)控進(jìn)行信息采集。要求計算該企業(yè):(1)2008企業(yè)所得稅納稅調(diào)增或調(diào)減項目金額。(5)財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)。銷售稅金及附加80萬元。9月25日，A企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向C企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本40萬元，不含稅售價41萬元，A公司按售價向C公司開具增值稅專用發(fā)票一張,貨款尚未收到。A企業(yè)已對該筆應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備5000元。設(shè)備于當(dāng)月投入使用。）A企業(yè)成立于2006年3月，為防偽稅控系統(tǒng)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實際價格法核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，2009年8月31日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”帳戶借方余額2000元，2009年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 9月3日，購進(jìn)甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)發(fā)票5張，已驗收入庫，貨款尚未支付。B 收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失價值500 元。該稅務(wù)所于12 月5 日向B 下達(dá)了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。要求分析：（1）縣國稅局對宏遠(yuǎn)公司逾期申報納稅的處理是否正確？是否了違反“一事不二罰”原則？簡述理由。宏遠(yuǎn)公司在17日僅繳清了稅款。接到舉報后，A市國稅分局于4月1日，由三名稅收管理員對銷售點進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該銷售點未在A市辦理任何有關(guān)稅務(wù)登記的手續(xù)，自2008年5月1日起，由劉某承包經(jīng)營，銷售點未將有關(guān)承包經(jīng)營的情況向稅務(wù)機關(guān)報告。計算該輛汽車車輛購置稅應(yīng)納稅額。已知適用消費稅稅率為10％。（3）本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）元。（）19．乙公司研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生各種支出共計l20萬元，其中，符合資本化條件的支出為80萬元，則應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額為80萬元。（）15．因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。11．減免稅期限超過1個納稅的，進(jìn)行分次審批。（）7．匯總納稅成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，可以作為當(dāng)年或以前就地預(yù)交的稅款，不參與總機構(gòu)的匯繳清算。（）3．以非貨幣性交易換入的短期投資，收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。A．納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的 B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當(dāng)理由的 D．疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點19．納稅評估對象確定的方法分為（）兩種。A．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) B．放棄到期債權(quán) C．怠于行使到期債權(quán)D．以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形15．納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可（）。A．按規(guī)定上繳保險公司的保險費 B．向勞動部門上繳的職工養(yǎng)老保險 C．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待 D．為特定職工支付的人身安全保險費11．凡具備（）的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)(以下簡稱總機構(gòu))，可以按照有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取(分?jǐn)?總機構(gòu)管理費。A．主營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．管理費用 D．財務(wù)費用 6．應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。A．申報納稅 B．優(yōu)化服務(wù) C．集中征收 D．強化管理 2．稅收管理員不直接從事（）等工作。A．二進(jìn)制位 B．字 C．字節(jié) D．雙字 27．非正常戶處理的操作步驟 28．金稅工程（）系統(tǒng)對發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)專用發(fā)票通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞，委托異地稅務(wù)