【正文】 防止因為出現(xiàn)內(nèi)控死角和真空而造成重大失誤。一是依靠社會力量防范與依靠商業(yè)銀行自身力量防范相結(jié)合；引導(dǎo)企業(yè)和社會公眾在法律約束下規(guī)范參與金融活動。才能把內(nèi)控建設(shè)真正落到實處。內(nèi)控評價指標(biāo)體系的設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時調(diào)整，特別是對新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品應(yīng)及時補充進評價內(nèi)容。三是制定合理的評價計分方法。要將評價結(jié)果及時報告決策層，作為單位綜合考核的內(nèi)容以及干部晉升和業(yè)績考核獎勵的依據(jù)。針對新情況、新問題提出新的防案舉措；在監(jiān)督的時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行關(guān)口前移，尤其是在新業(yè)務(wù)品種的出臺、操作系統(tǒng)更新時，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度在監(jiān)督對象上，重點加大重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度。同時，針對商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，加強監(jiān)督和檢查，促進商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風(fēng)險的能力。二是建立重大信息自下而上報告通道。同時要加強非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)和非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)的應(yīng)用，提高監(jiān)測分析水平，增加數(shù)據(jù)的附加值，真正把“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，使系統(tǒng)成為提升風(fēng)險監(jiān)管能力的重要工具。參考文獻：{1}包強、[J].財會通訊，2005年1 13月，107110.[2] 吳景杰、[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2004年12月，3841.[3] [J].企業(yè)家天地，2009年3月，5859.[4] 汪葉斌、[M].年5月，2002第四篇：淺議基層農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)淺議基層農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系是金融企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的根本保證, 也是國有商業(yè)銀行股份制改革的目標(biāo)之一。一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運作。三是內(nèi)部控制文化尚未建立。如有些行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對貸款發(fā)生時以及發(fā)生后的具體風(fēng)險程度缺乏具體風(fēng)險評估及控制的風(fēng)險管理監(jiān)控手段，使得貸款業(yè)務(wù)管理存在著難以預(yù)測的風(fēng)險。但長期以來，由于農(nóng)業(yè)銀行面臨著越來越激烈的競爭環(huán)境，有些商業(yè)銀行受利益驅(qū)動的影響，重經(jīng)營輕管理，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制監(jiān)督，將業(yè)務(wù)發(fā)展與強化內(nèi)部控制對立起來，將經(jīng)營管理與內(nèi)控機制相分離，使得商業(yè)銀行內(nèi)控機制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，對銀行各項業(yè)務(wù)風(fēng)險難能進行有效分析視程度的根源是對內(nèi)控評價人員出具評價結(jié)果的“擔(dān)心”和對責(zé)任人的認(rèn)定及處理結(jié)果不確定性的“擔(dān)心”。一是內(nèi)控評價人員的組成要選配具有一定理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干組成；二是要建立內(nèi)控評價人員“一專多能”的激勵考核機制。充分利用內(nèi)外部資源，創(chuàng)新培訓(xùn)形式和手段，定期開展內(nèi)控評價基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)和實踐調(diào)研活動，保障內(nèi)控評價人員后續(xù)教育的時間和質(zhì)量。（七）建立風(fēng)險識別與評價機制，健全內(nèi)部控制體系。強化銀行會計內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強賬務(wù)控制，完善制約機制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計電算化安全控制體系，強化內(nèi)部檢查和審計系統(tǒng)，提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。(二)內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。(四)忽視支付結(jié)算所形成的會計風(fēng)險。(五)實行會計電算化帶來新的會計風(fēng)險。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。(七)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督體制有待改進。(八)會計人員素質(zhì)有待提高。有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。二、強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進行認(rèn)真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。(三)完善制約機制，推行責(zé)任會計制度。責(zé)任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會計風(fēng)險。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺監(jiān)督的需要。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險，因此，談風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。(八)構(gòu)建會計電算化安全控制體系。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。首先，在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業(yè)務(wù)過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會計核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術(shù)力量強、信譽良好的審計師事務(wù)所定期對各級行進行全面審計。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實做到有章必依，違章必糾。四是對檢察機關(guān)立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。銀行管理者必須切實關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業(yè)心和責(zé)任感，樹立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。三是對銀行會計主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識不斷增長的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：牢固樹立“以人為本”觀念。二是要落實辦案責(zé)任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護短，不手軟。(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。如有嚴(yán)密的審計措施，經(jīng)常的審計監(jiān)督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴(yán)肅的審計處罰，按照相制約的原則。首先，要穩(wěn)步推進銀行會計審計監(jiān)督機制改革。再次，對一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計算機來的會計風(fēng)險。明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進行控制。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進行定期與不定期的輪換。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。一要進一步推進和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計劃考核客體，實施部門預(yù)算管理。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領(lǐng)導(dǎo)實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認(rèn)識。(一)強化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計工作人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經(jīng)濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。支付結(jié)算風(fēng)險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。一、目前銀行會計內(nèi)部控制存在問題(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實流于形式。關(guān)鍵詞：內(nèi)控機制 銀行會計 存在問題 對策目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個時期的一項迫切的任務(wù)。第五篇：淺談銀行內(nèi)部控制淺談銀行內(nèi)部控制內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。首先應(yīng)該加強基層農(nóng)行管理層對風(fēng)險管理的認(rèn)識, 對風(fēng)險進行系統(tǒng)、及時、有效的管理。對于工作平平，業(yè)績淡淡，又不思進取的內(nèi)控人員要調(diào)離其崗位，同時每年都要從其他部門挑選骨干力量充實到內(nèi)控評價工作崗位。（三）進一步培養(yǎng)一支政治素質(zhì)過硬，業(yè)務(wù)技術(shù)精良的內(nèi)控評價隊伍。（五）內(nèi)控控制缺乏系統(tǒng)性。（四）內(nèi)部控制缺乏主動的風(fēng)險識別與評價機制。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了商業(yè)銀行的操作風(fēng)險。衡量內(nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不在于銀行制定了多少制度，而主要看制度的執(zhí)行力如何。作為基層行的內(nèi)控文化建設(shè)，應(yīng)更注重有良好的內(nèi)控文化環(huán)境，堅持以人為本，培育全員對內(nèi)控文化建設(shè)的創(chuàng)新意識，防范操作風(fēng)險。包括利用電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)控信息實時交流，建立內(nèi)控資料報送制度，加強部門間信息溝通，實現(xiàn)內(nèi)控信息資源共享等。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。一是最高管理層應(yīng)向全體員工時時傳導(dǎo)一種信息，即每個人都有各自的控制職責(zé)，必須得到認(rèn)真履行。要進一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對這主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽 12核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。