【正文】 史事件。當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。無論是對(duì)美國(guó)總統(tǒng)布什，還是對(duì)美國(guó)民眾或者對(duì)美國(guó)政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。美國(guó)國(guó)內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。點(diǎn)評(píng)：911事件后美國(guó)低下高昂的頭顱，和各國(guó)進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國(guó)人民的理解、同情和支持。直到破產(chǎn)前，公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國(guó)家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)，并與小布什政府關(guān)系密切?? 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對(duì)安然的盈利模式表示了懷疑。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會(huì)從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。并最終于10月31日開始對(duì)安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫0．16美元。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對(duì)其合并不合規(guī)定，要求賠償?？纯窗踩贿^去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營(yíng)收成長(zhǎng)4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長(zhǎng)的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問題非常了解，但長(zhǎng)期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn)，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對(duì)世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過程當(dāng)中，有個(gè)依據(jù)和指向，那就是會(huì)計(jì)信息。 美國(guó)是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國(guó)在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。中介機(jī)構(gòu)問題美國(guó)的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。所以在這項(xiàng)法案中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國(guó)資委，或者再報(bào)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的屬下，會(huì)計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果。—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對(duì)企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的管理。（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。第一，需要評(píng)估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。========================四、講師簡(jiǎn)介lecturer synopsis======================= 主講專家：殷俊先生 ■ 資歷☆ 中國(guó)管理科學(xué)研究院社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展中心專家委員會(huì)副主任 ☆ 國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心特聘專家☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)商學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)☆ “職業(yè)經(jīng)理（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）資質(zhì)評(píng)價(jià)與能力測(cè)評(píng)項(xiàng)目”教材主編 ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)網(wǎng)CEO ☆ 清華大學(xué)能源規(guī)劃與管理訓(xùn)練中心特聘專家 ☆ 北大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院客座專家 ☆ 上海復(fù)旦、上海交大MBA培訓(xùn)班講師 ☆ 浙江大學(xué)總裁班特聘教授☆ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理培訓(xùn)論壇秘書長(zhǎng) ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)咨詢公司總裁 ☆ 資深危機(jī)管理專家曾在多家公司任職理事長(zhǎng)、首席顧問、總監(jiān)，并入選首本《國(guó)際職業(yè)培訓(xùn)師大黃頁》，有著多年的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第四篇：COSO企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式COSO企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式前言10年前，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》來幫助企業(yè)界和其他實(shí)體評(píng)價(jià)和加強(qiáng)他們的內(nèi)部控制制度?？蚣荛_發(fā)的整個(gè)期間出現(xiàn)了一系列具有高度標(biāo)志性的企業(yè)丑聞和失敗案例，使投資者、公司人員和其他利益相關(guān)者蒙受了巨大損失。在美國(guó)的發(fā)展結(jié)果是出臺(tái)了《2002年的薩班斯奧克斯利法案》，其他國(guó)家也頒布了或正在考慮類似的立法。它的目的不是取代內(nèi)部控制框架，而是將內(nèi)部控制框架合并在一起，公司可以決定審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以滿足內(nèi)部控制的需要和朝著更完備風(fēng)險(xiǎn)管理過程發(fā)展。所有的實(shí)體都面臨不確定性，對(duì)管理層的挑戰(zhàn)是確定能接受多大的不確定性，因?yàn)椴淮_定性也可以促進(jìn)增加利益相關(guān)者的價(jià)值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：● 連成一線的風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略管理層考慮本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在評(píng)估戰(zhàn)略可選擇方案時(shí)，制定相關(guān)目標(biāo)，開發(fā)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制?！?抓住機(jī)會(huì)通過全面考慮潛在的事件，管理層被定位于識(shí)別和正面積極地抓住機(jī)會(huì)?？傊?，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于一個(gè)實(shí)體達(dá)到它想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，避免前進(jìn)過程中的陷阱和意外事故。機(jī)會(huì)是一個(gè)事件將發(fā)生并積極影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、支持價(jià)值創(chuàng)造或保護(hù)價(jià)值的可能性?！痹摱x反映出一些基本的概念。它把焦點(diǎn)直接放在實(shí)現(xiàn)由某一方面特定實(shí)體制定的目標(biāo)，為定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果提供依據(jù)。這些性質(zhì)截然不同但重疊的分類某一特別的目標(biāo)可以分成幾個(gè)分類，強(qiáng)調(diào)不同的實(shí)體需要并可能對(duì)不同的執(zhí)行部門負(fù)直接責(zé)任。然而戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)易遭受實(shí)體控制范圍之外的外部事件的影響，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供合理的保證，使管理層認(rèn)識(shí)這些目標(biāo)和董事會(huì)意識(shí)到其監(jiān)督作用，及時(shí)地促進(jìn)整個(gè)實(shí)體朝著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)前進(jìn)?！?目標(biāo)設(shè)定在管理部門能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)?！?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要分析風(fēng)險(xiǎn)，考慮可能性和影響，作為決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。● 信息與溝通以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的系列過程，一個(gè)部分只影響下一個(gè)部分。四種目標(biāo)分類戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。因?yàn)檫@幾個(gè)組成部分的存在及適當(dāng)運(yùn)行不可能產(chǎn)生重大的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)需要也已控制在一個(gè)實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)。不過，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。圍繞內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。在本框架中只有《內(nèi)部控制整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。其他的實(shí)體人員負(fù)責(zé)按照既定的指令和會(huì)議記錄執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。本報(bào)告的使用作為本報(bào)告結(jié)果可能采取的建議行動(dòng)取決于涉及的各當(dāng)事方的地位和作用：● 董事會(huì)董事會(huì)應(yīng)與高級(jí)管理層討論本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的狀況，提供必要的監(jiān)督。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)。● 監(jiān)管人員本框架可以促進(jìn)分享企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括能做的事及其局限性的看法?！?教育者本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來可以 采取哪些強(qiáng)化措施。進(jìn)一步的研究可以發(fā)揮超出既定基礎(chǔ)的杠桿作用?！?目標(biāo)設(shè)定在管理部門能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)。● 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要分析風(fēng)險(xiǎn)，考慮可能性和影響，作為決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)?！?信息與溝通以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的系列過程，一個(gè)部分只影響下一個(gè)部分。四種目標(biāo)分類戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。因?yàn)檫@幾個(gè)組成部分的存在及適當(dāng)運(yùn)行不可能產(chǎn)生重大的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)需要也已控制在一個(gè)實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)。不過，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。圍繞內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。在本框架中只有《內(nèi)部控制整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。其他的實(shí)體人員負(fù)責(zé)按照既定的指令和會(huì)議記錄執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。本報(bào)告的使用作為本報(bào)告結(jié)果可能采取的建議行動(dòng)取決于涉及的各當(dāng)事方的地位和作用：● 董事會(huì)董事會(huì)應(yīng)與高級(jí)管理層討論本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的狀況，提供必要的監(jiān)督。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)?！?監(jiān)管人員本框架可以促進(jìn)分享企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括能做的事及其局限性的看法?！?教育者本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來可以 采取哪些強(qiáng)化措施。進(jìn)一步的研究可以發(fā)揮超出既定基礎(chǔ)的杠桿作用。，有效預(yù)防和及時(shí)處理重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件，提高公司保障生產(chǎn)安全、處置突發(fā)事件的能力。、財(cái)產(chǎn)損失。四、業(yè)務(wù)流程步驟及控制點(diǎn) ：公司全面爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，涉及范圍廣泛，無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)、人員遭受嚴(yán)重?fù)p失，造成區(qū)域性甚至全國(guó)性的重大影響；：公司爆發(fā)大規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，涉及范圍廣泛，無法正常經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)遭受較大損失。負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、處理公司重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的管理及處置工作，公司人行經(jīng)理任副組長(zhǎng)，在總經(jīng)理指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織公司重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的具體管理，并向總經(jīng)理報(bào)告工作。 公司對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的處置以“預(yù)防為主、常備不懈、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合”為原則，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分類管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、居安思危、快速反應(yīng)、措施果斷、協(xié)同配合，做到切實(shí)可行、積極應(yīng)對(duì)。，公司應(yīng)急處置工作小組根據(jù)要求和重要性，統(tǒng)一對(duì)外發(fā)布信息，未經(jīng)核實(shí)和授權(quán)，任何人不得隨意對(duì)外透露相關(guān)信息。、嚴(yán)重事件、較重事件類重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件予以高度關(guān)注。、應(yīng)急處置工作人員，以及緊急調(diào)集、征用有關(guān)單位及個(gè)人的物資，應(yīng)急處置工作小組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予撫恤、補(bǔ)助、補(bǔ)償或相關(guān)援助；協(xié)調(diào)有關(guān)部門做好疫病防治、環(huán)境污染消除工作以及保險(xiǎn)理賠工作。依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)、處罰，后果嚴(yán)重的還要給予黨紀(jì)、政紀(jì)及司法程序方面的處置。，導(dǎo)致群體性中毒事件發(fā)生，造成企業(yè)形象受到嚴(yán)重?fù)p害。，主要負(fù)責(zé)人失蹤或被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施。，應(yīng)保證24小時(shí)專人值班，保持通訊的暢通；同時(shí)做好交易、登記、結(jié)算、通訊系統(tǒng)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，建立備份系統(tǒng)，并定期檢查，保證設(shè)備安全、可用。要求客觀準(zhǔn)確，實(shí)事求是。五、相關(guān)制度目錄《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》 《中華人民共和國(guó)公司法》 《中華人民共和國(guó)證券法》 《上市公司內(nèi)部控制指引》六、主要控制點(diǎn) 、應(yīng)急及事后處理，事后報(bào)告分析及整改，以及應(yīng)急保障措施等。，開展經(jīng)常性的法律、法規(guī)及預(yù)防、預(yù)警、避險(xiǎn)、避災(zāi)常識(shí)等宣傳教育活動(dòng)和活動(dòng)有效性的測(cè)試。造成股價(jià)出現(xiàn)異常波動(dòng)，引發(fā)媒體報(bào)導(dǎo)。，償債能力突然惡化，嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)。，公司及各部門應(yīng)及時(shí)總結(jié)該事