【正文】 ，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。職工福利費(fèi)例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（七）“庫(kù)存商品”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存商品的成本。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000元。例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。（八）“其他業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。（九）“其他業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（三）“本年利潤(rùn)”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。（五）“利潤(rùn)分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)元。三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算例：企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確（二）編制要及時(shí)（三）內(nèi)容要全面（四）分錄要準(zhǔn)確（五）書(shū)寫(xiě)要規(guī)范（六）編號(hào)要連續(xù)（七）附件要注明（八）過(guò)賬要標(biāo)注（九）責(zé)任要確認(rèn)（十）字跡要清楚五、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書(shū)寫(xiě)是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開(kāi)始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬定義（二）對(duì)賬內(nèi)容二、結(jié)賬結(jié)賬是指在把一定時(shí)期所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)都登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。（二）實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤(pán)盈例：企業(yè)月末盤(pán)盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000（二）無(wú)法收回的應(yīng)收款例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無(wú)法收回。二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)收入費(fèi)用=利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的格式四、利潤(rùn)表的編制方法第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義會(huì)計(jì)核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；總分類賬戶反映比較詳細(xì)；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）（1）會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（3）會(huì)計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性（二）具體準(zhǔn)則（三）應(yīng)用指南三、會(huì)計(jì)制度第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由會(huì)計(jì)人員組成的，負(fù)責(zé)組織和管理、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門(mén)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書(shū)制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。會(huì)計(jì)的職能: 會(huì)計(jì)的核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告。會(huì)計(jì)的目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。會(huì)計(jì)賬戶的作用：第一、可以核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，生成會(huì)計(jì)信息。二）、記賬憑證的概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記張不直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬簿的作用:設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿登記的內(nèi)容完整，登記及時(shí)。順序連續(xù)登記。平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)登記、方向相同、金額相等。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完善。為實(shí)施內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表含義：對(duì)股份公司來(lái)說(shuō)成為股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門(mén)方法。如果是負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部（右方）的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)改變它的平蘅關(guān)系。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。借：應(yīng)交稅費(fèi)113 000應(yīng)付股利50 000貸：銀行存款163 000借：管理費(fèi)用225貸：庫(kù)存現(xiàn)金2256．9月5日，開(kāi)出支票支付黃河公司上月貨款14 850元；支付上月所欠職工工資96 000元。借：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司165 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165 0009．9月6日，收到白云公司賬款50 000元，存入銀行；開(kāi)出支票支付長(zhǎng)江公司欠款44 000元；完工A產(chǎn)品1 000件，已驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)單第3801號(hào)。借：應(yīng)收賬款——白云公司100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000借：銷售費(fèi)用5 000貸：銀行存款5 00011．9月8日，發(fā)出甲材料500千克用于制造A產(chǎn)品，領(lǐng)料單第2803號(hào)。以支票支付運(yùn)雜費(fèi)4 000元。銷售A產(chǎn)品500件，價(jià)款115 000元存入銀行，發(fā)貨單第0804號(hào)。借：原材料——甲材料99 000貸：應(yīng)付賬款——黃河公司93 000銀行存款6 00018．9月14日，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金2 500元；用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品325元直接交由管理部門(mén)使用；開(kāi)出支票支付長(zhǎng)江公司貨款42 500元，支付車間零星修理費(fèi)用2 000元，大修理費(fèi)用30 000元。運(yùn)雜費(fèi)6 000元以支票付訖。借：原材料——乙材料46 500貸：應(yīng)付賬款——長(zhǎng)江公司42 500銀行存款4 00016．9月13日，銷售B產(chǎn)品750件，價(jià)款150 000元存入銀行，發(fā)貨單第0803號(hào)。借：管理費(fèi)用725庫(kù)存現(xiàn)金25貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)75013．9月10日，該企業(yè)在某大學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，開(kāi)出支票支付20 000元。10．9月7日，銷售給白云公司B產(chǎn)品500件，貨款100 000元尚未收到，發(fā)貨單第0802號(hào)。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品63 500制造費(fèi)用16 250 貸：原材料——甲材料79 7504．9月3日，發(fā)出乙材料1 500千克，領(lǐng)料單第2802號(hào)，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。借：銀行存款190 000貸：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司90 000——白云公司 100 0002．9月1日，向天平公司購(gòu)入甲材料1 000千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)存，收料單第1801號(hào)，貨款63 600元尚未支付。.如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類的，那就必須是一個(gè)增加，另一個(gè)也要增加。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列利潤(rùn)表（損益表）：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表含義：指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)狀況表。促進(jìn)規(guī)章制度建立健全，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。對(duì)賬：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。每張帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)作“過(guò)次承前”記錄。書(shū)寫(xiě)應(yīng)該規(guī)范，預(yù)留空間以便改錯(cuò)。是編制空會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)