【正文】 .................................................. 15 致 謝 ....................................................................................................................... 15 湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 1 第一章 前 言 現(xiàn)如今，我們國家已經(jīng)踏進了買方市場，但是隨著市場競爭的激烈化，一個巨大的挑戰(zhàn)隨之而來，那就是企業(yè)經(jīng)營必須改變銷售方式。 相比于市場經(jīng)濟較為完善的美國相比，我們國家企業(yè)平均存在的壞賬準備為5%— 10% ，平均 90 天左右的賬款拖欠期，整整與其相差了 10 倍多。 現(xiàn)如今，面對全球經(jīng)濟危機的嚴峻考驗，作為對國有經(jīng)濟發(fā)展有一定作用，并且數(shù)量龐大的 ST 企業(yè)，必須領(lǐng)先做出榜樣，加強對應收賬款的管理。對此，為了促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，我們必須加大對企業(yè)應收賬款的管理研究。當邊際利潤和應收賬 款增加投資所要求的收益兩者相等時，應收賬款所產(chǎn)生的收益實現(xiàn)最大化 。從應收賬款的賬齡和應收賬款規(guī)模上對應收賬款質(zhì)量進行了一定的分析。定期分析應收賬款的賬齡，及時收回應收賬款。 簡要評價： 綜合上面所述，我們得知為何要大力加強應收賬款管理，持有應收賬款具有雙重意義對于企業(yè)而言：一方 面，企業(yè)應收賬款越多，從側(cè)面表明了企業(yè)利潤多，湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 3 銷售多；另一方面，就目前我國的企業(yè)信用體制中，應收賬款增加，就意味著企業(yè)所負擔的財務成本和經(jīng)營風險就增加。 隨著企業(yè)發(fā)展的越來越好，銷售規(guī)模也逐漸擴大。 從上表 可以看出，該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較大，銷售良好，同時，應收賬款也占了較大的比重。 ST 金頂?shù)母鱾€部門尚 未對應收賬款的管理有著明確的分工。不明確的部門分工，將會導致管理的幽靈化、真空化，從而沒有發(fā)覺即將面臨的致命風險，這是 ST 金頂應收賬款管理中所存在的巨大隱患，可謂說是一粒老鼠屎將會毀壞一鍋好湯。 從下表 可以看出， 20xx 年該公司在一年內(nèi)的應收賬款有所增長， 1 年以內(nèi)的、 1 至 2 年的應收賬款和特別處理的應收賬款占總額的比例較大，而其他階段的應收賬款金額較少，相應的計提的壞賬準備金也相對較少。而隨著企業(yè)的擴大，其應收賬款總體大幅度的增長，使之計提的壞賬準備金也漲幅很大。因此， ST金頂必須要有健全的制度，合理的分配來對合同管理、銷售管理、應收賬款日常管理進行監(jiān)督、跟進和掌控。流動比率是評價企業(yè)償債能力較為常用的比率。 表 流動比率表 年份 20xx 20xx 20xx 20xx 流動比率 資料來自于 ST 金頂企業(yè)財務報表 上表 流動比率表明企業(yè)的短期債務可由預期在該項債務到期變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn)來償付的能力。 沒有合理利用應收賬款，那么它僅僅是資產(chǎn)負債表上的數(shù)字，在回收之前不能給企業(yè)帶來實質(zhì)性的收獲，而且還存在不確定性。 應收賬款周轉(zhuǎn)降緩影響企業(yè)運營能力 判斷企業(yè)應收賬款的方法很多，但是總離不開周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，這是衡量應收賬款狀況最常 用的指標之一。 表 應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 公司名稱 20xx 20xx 20xx 20xx ST 金頂 表 應收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)） 資料來自于 ST 金頂企業(yè)財務報表 通過表 及表 數(shù)據(jù)顯示， ST 金頂 20xx20xx 年四年期間應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）呈下降趨勢，應收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）呈上升趨勢，說明這該公司的營運能力有所下降，管理效率有所降低，減速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，減弱了資產(chǎn)的流動性 及流動資產(chǎn)的變現(xiàn)力，應收賬款回收速度越慢，應收賬款賬齡拖得越長，收賬費用以及壞賬損失就越大，應收賬款質(zhì)量也就越低，所以公司有關(guān)部門應該提取相應的策略，解決這一現(xiàn)象，企業(yè)才能增強營運能力。應該推行信用管理的系統(tǒng)化、公正化、全程化。針對 ST 金頂公司的實際情 況，提出以下幾個建議，希望能從一定的方面來改善其管理工作 強化部門職責，明確部門分工 因為應收賬款管理工作涉及的方面過于廣泛，有著較大的重要性，特別需要企業(yè)能夠從內(nèi)部各個部門相互溝通交流，相互合作。資產(chǎn)管理辦公室，都應該從愛護公司，從維護自己公司的利益，從自己的職業(yè)出發(fā)，確保應收賬款的安全性。 資產(chǎn)管理辦公室職責 對簽訂合同后事中的監(jiān)督和稽 查，對其中所出現(xiàn)的違法違規(guī)違紀的行為進行湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 10 相關(guān)調(diào)查和處理；同時應該在風險管理部和業(yè)務部門的配合下，進行應收賬款的催收，并且可以對相關(guān)的責任人進行一定的責任追索和追溯。 加強企業(yè)信用管理，嚴格信用審批 建立全面、完善的客戶信息檔案 對客戶的信息要客觀、公正、公開、透明化的進行信用評估。這個審批表最先需要風險管理部門 進行審批，然后需要財務部門和公司總經(jīng)理的簽名。對于銷售客戶來說，系統(tǒng)中必須有充足的額度，才能在額度范圍之內(nèi)答應出提單，進而傳遞到倉庫放貨；而非賒銷客戶額，則必須需要在財務系統(tǒng)中確認收款后，才打印合同 內(nèi)的訂單，然后提單傳遞給倉庫發(fā)貨。大多數(shù)客戶有著明確的目的，也很愿意享受現(xiàn)金折扣而迅速付清貨款，所以信用期內(nèi)的應收賬款企業(yè)可以相對應的放寬心。對暫時沒有付款能力的企業(yè)，先看是債務人出現(xiàn)了暫時的資金周轉(zhuǎn)困難還是因為其財務狀況發(fā)生嚴重的危機甚至導致快要破產(chǎn)。必須將應收賬款清查收出責任制度建立好，用制度的形式把債權(quán)責任明確下來，從而來為相關(guān)人員樹立榜樣和規(guī)范其行為。 （ 3）可以注意下收賬的小技巧。 建立健全應收賬款管理制度 ST 金頂為保證應收賬款的安全性，制定了一系列的應收賬款管理制度，但隨著公司業(yè)務的推進，其中很多制度已不再適用。針對不同的客戶，公司需要采取相應不同的收賬政策。而對于信用記錄一向較好的客戶，公司盡量與其協(xié)商解決，妥善友好地解決貨款問題。而合同約束了甲乙雙方的行為，明確指出了雙方的權(quán)利和義務，為以后假若牽扯到法律糾紛能夠提供相關(guān)證明。合同簽訂后一式三份，正本由企業(yè)風險管理部統(tǒng)一保管，一份業(yè)務員保管，一份交還客戶。 湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 13 第五章 總結(jié)論述 公司的整體配合才能提高營收賬款的管理水平，加強公司內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)，同時要取得各部門的配合，首先需要建立從上往下遞等的方式對應收賬款精細化管理 的認識。個人覺得只有 在建立可靠的理論和數(shù)據(jù)論證基礎(chǔ)上，從而有證明信用政策的實施是必要可行的，讓公司高層管理人員了解并深刻領(lǐng)悟到加強應收賬款的管理是公司做到做強的必要之路，關(guān)系著公司生存發(fā)展的命運和前途。p13~16 [9] 顏宏 .應收賬款的創(chuàng)新管理研究 [D].中國海洋大學碩士論文， 20xx [10] 王昕 .企業(yè)應收賬款的技術(shù)評價放假與實例 1[I]. 20xx,11,8 [11] 荀英愛 .我國上市公司應收賬款質(zhì)量的實證分析 [D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士論文， 20xx 湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 15 致 謝 在這段書寫畢業(yè)論文的時期，我的情緒波動起伏不安。 在此，我由衷的感謝我的指導老師童乙倫童老師。在我即將去面試的時候還教導我如何從容面對。 。 轉(zhuǎn)眼間就要畢業(yè)了，在此特別感謝大學四年來所有的任課老師，感謝您孜孜不倦的教給我們新的知識，也感謝您教我們這群準備畢業(yè) 的小青年們，如何在社會上與人相處，在工作上用何種態(tài)度對待。不厭其煩的指導我的論文，從微末小處細細找出我的不足。再是工作的原因，沒有能最充分的合理利用時間