4論企業(yè)納稅籌劃問題思考(文件)
【正文】 以開出的建筑安裝專業(yè)發(fā)票總金額為依據(jù)。若按開 出發(fā)票總金額確認(rèn)收入應(yīng)交納 第 7 頁 共 14 頁 營(yíng)業(yè)稅 8005%=40 萬元，若按完工進(jìn)度確認(rèn)收入應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅100050%5%=25 萬元。 。農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅。紀(jì)念館、文化館、博物館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館及文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院與殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。 除了上述幾條外，還有其他一些國(guó)務(wù)院規(guī)定的詳細(xì)減免稅項(xiàng)目，籌劃者應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解這些項(xiàng)目，以便提前做出科學(xué)合理的籌劃。由于國(guó)家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī) 定，企業(yè)可根據(jù)這些政策，選擇不同的區(qū)域投資。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，靈活選用。稅收籌劃主要集中在資產(chǎn)折舊的處理上。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得 第 10 頁 共 14 頁 稅的遞延繳納相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆遠(yuǎn)期貸款。從 應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，運(yùn)用直線法計(jì)提折舊時(shí)，稅額最多。 （ 2）案例研究 案例 2024 年，某公司由于一棟建筑物面積過小，決定將其清理。如果有甲公司要以該公司的豐田汽車一輛，交換本公司的該棟建筑物。因?yàn)橐话銇碚f，企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)與其對(duì)外清理的市場(chǎng)價(jià)是相差無幾的，也就是說，企業(yè)正常處理固定資產(chǎn)取的收益而應(yīng)交納的所得稅 基本上是一個(gè)既定數(shù)，而直接出售不動(dòng)產(chǎn)的話，需要額外繳納一筆營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要靈活采用多種交易形式，不要局限于舊思維，勇敢開拓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。也就是說，在該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限內(nèi)，折舊額又要的抵減了所得稅。且不說資金的時(shí)間價(jià)值可以作為節(jié)稅的效果，我們可以看到在這項(xiàng)固定資產(chǎn)的壽命年限內(nèi)，所得稅會(huì)因它而不同。 企業(yè)要切實(shí)做好納稅籌劃，充分應(yīng)用自身權(quán)力，降低稅負(fù)的同時(shí)，配合政府優(yōu)化配置資源，這是宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的完美結(jié)合，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的表現(xiàn)?？傊髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，靈活運(yùn)用資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊，做好稅收籌劃。因此，企業(yè)所做的以上分錄，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，上繳的稅金好像是一樣的。在組裝過程中，自用了本公司的產(chǎn)成品 （成本價(jià)），計(jì)稅價(jià)為 萬元。但對(duì)企業(yè)來說，畢竟屬于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)價(jià)值較大，其影響的稅金也較大。若換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)較大，可以收到一定的補(bǔ)價(jià)，此時(shí)證實(shí)企業(yè)有收益，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，繳納所得稅。也就是說，為清理這項(xiàng)固定資產(chǎn)，公司在有利潤(rùn)情況下共需交納稅金 （ +）萬元。這樣，企業(yè)應(yīng)納稅額的現(xiàn)值較低。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客貨汽車和大型設(shè)備，可以采用工作量法。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，我們應(yīng) 從折舊年限和折舊方法入手。不過應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)一旦選擇了一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。企業(yè)可利用這一特別稅收優(yōu)惠政策，選擇在上述地區(qū)投資，并充分利用上述地區(qū)的資源條件。因此，通過對(duì)現(xiàn)行稅制的研究，可以總結(jié)出企業(yè)所得稅稅收籌劃的以下幾個(gè)要點(diǎn)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營(yíng)業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。與農(nóng)業(yè) 機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)免繳營(yíng)業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。的免稅政策。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，以下幾個(gè)行業(yè)的減免稅規(guī)定如下： 。 案例。 確定營(yíng)業(yè)額是利用因應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)價(jià)的營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃的關(guān)鍵。如果營(yíng)業(yè)收入不分別核算，假定俱樂部當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 0，那末本公司本月應(yīng)納增值稅為：（ +） 17%= 萬元。按照稅法規(guī)定，如果納
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