【正文】 金額”欄填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱。 ? （ 4）出票人向銀行提示付款時，應(yīng)在匯票的背面“出票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章必須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票、解訖通知和進賬單一同送交銀行。 ? （ 6）申請人因銀行匯票超過付款提示期或因其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，做未用退會處理。 （ 1）普通發(fā)票 ? 1）開具發(fā)票的一般規(guī)定 ? 發(fā)票限于領(lǐng)構(gòu)單位和個人自己使用，不準買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開。發(fā)票只能在工商行政管理部門發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照上核準的經(jīng)營范圍內(nèi)填開，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 ? 開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回的，在收回發(fā)票并注明“作廢”字樣，貨取得對方有效證明后，可以填開紅色發(fā)票；發(fā)生銷售折讓的，在收回發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具發(fā)票。 ? 1）必須按下列要求開具 ? 使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的專用發(fā)票，不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。 ? 一份發(fā)票一次填開完畢，各聯(lián)內(nèi)容、金額完全一致。 ? “計量單位”欄應(yīng)按國家規(guī)定的統(tǒng)一“計量單位”填寫，“數(shù)量”欄按銷售貨物的實際銷售數(shù)量填寫，“單價”欄必須填寫不含稅單價，納稅人如果采用銷售額和增值稅額合并定價方法的，應(yīng)折算成不含稅價。計算公式為： ? “稅額”欄數(shù)字 =“金額”“稅率” ? 或 “稅額”欄數(shù)字 =單價數(shù)量稅率 ? 稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率 6%；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納稅的稅額，即按銷售額依照 6%征收率計算的增值稅額。 ? 采用其他方式銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或按稅法規(guī)定其他視同銷售貨物的行為應(yīng)當開具專用發(fā)票的，應(yīng)于貨物出庫，轉(zhuǎn)移或勞務(wù)提供的當天填開專用發(fā)票。在這種情況下發(fā)生銷售折讓，銷售方收回原填開的專用發(fā)票，該折讓后的貨款重新填開專用發(fā)票。 3．稅票 ? 是稅務(wù)機關(guān)征收稅款時所用的各種專用憑證。包括稅收繳款書、出口產(chǎn)品稅專用繳款書、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書、稅收匯總專用繳款書共 4種。包括稅收罰款收據(jù)、稅收收入退還書、小額稅款退稅憑證、出口產(chǎn)品完稅分割單、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅零稅率項目憑證、稅票調(diào)換證、納稅保證金收據(jù)、印花稅票銷售憑證、稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、印花稅收訖專用章、車船使用稅完稅和免稅票共 12種。 ? 稅務(wù)登記的范圍和時間。 2．納稅申報 ? 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： ? 財務(wù)、會計報告及其說明材料；與納稅人有關(guān)的合同、協(xié)議書；外出經(jīng)營活動稅收管理證明；境內(nèi)或境外公正機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料；納稅申報的時間和期限。我國稅率分為三種，即比例稅率、累進稅率和定額稅率。其中支票結(jié)算是最常用的同城結(jié)算。 2．現(xiàn)金結(jié)算與轉(zhuǎn)帳結(jié)算 ? 貨幣結(jié)算按其支付方式的不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的主要信用工具有：支票、匯兌、委托受款、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡共 7種。 ? （ 3）收款人將商品運發(fā)給付款人，或向付款人提供勞務(wù)服務(wù)。 ? （ 6）付款人開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定計劃轉(zhuǎn)貨款或勞務(wù)服務(wù)款。 ? （ 2）應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ? （ 6）在全名反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成功的同時，對影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨反映，重點列報。 ? （ 2）收入、成本、費用的計算，經(jīng)營成果的計算和處理，款項和有價證券的收付，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，財務(wù)的收發(fā)、增減和使用及其他需要辦理會計手續(xù)、會計核算的，應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算。 ? （ 6）按會計制度的記帳規(guī)則，根據(jù)已編制的會計憑證登記帳簿。 ? （ 3）財務(wù)人員對不真實、不合理的原始憑證，應(yīng)不予受理。 （二）貨幣資金管理規(guī)定 ? 為規(guī)范貨幣資金管理，規(guī)范企業(yè)貨幣資金的收支行為，企業(yè)應(yīng)制定貨幣資金管理規(guī)定，具體包括以下條款： ? 1．任何項目的貨幣資金收入，必須做收入憑證，所制收入憑證上必須有收繳人與收款人簽章。 ? 5．任何款項的支出憑證上，必須有收款人的簽章。 ? 8．日庫存現(xiàn)金原則上不得超過公司規(guī)定的限額。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。這里的風險主要指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失；這里的報酬是指商品中包含的未來經(jīng)濟利益，包括商品升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入或成本應(yīng)在同一會計期間予以確認，因此，如果成本不能可靠計量，相關(guān)收入就不能確認。無合同或協(xié)議的，應(yīng)根據(jù)購銷雙方都能同意或接受的價格確定，但不包括企業(yè)為第三方或客戶收取的款項。 （ 2）費用的種類。利潤是企業(yè)在一定會計期內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。計算公式如下： ? 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 ? 主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 ? （ 3）利潤總額。凈利潤是指企業(yè)的稅后利潤。對數(shù)額較大的可通過待攤費用進行分攤。 （一）編制財務(wù)會計報告的目的 ? 企業(yè)編制財務(wù)會計報告的主要目的，是為會計報表使用者進行決策提供會計信息。 ? 1．會計報表 ? 是根據(jù)會計帳簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的報告文件。融資活動等。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債 +所有者權(quán)益”這會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。利潤表除反映企業(yè)收入、成本費用和利潤外，還要反映投資的凈收益、營業(yè)外收支等情況。 ? “本年累計數(shù)”欄反映各項自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“ ”號填列。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 ? 2．意義：編制財務(wù)報表的目的，就是向報表的使用者提供有關(guān)的財務(wù)信息，從而為他們的決策提供依據(jù)。 （二）財務(wù)分析的方法、步驟、原則 ? 主要有比較分析法和因素分析法 ? 1．比較分析：對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，揭示差異和矛盾。如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤等。財務(wù)比率是各會計要素的關(guān)系，反映其內(nèi)在聯(lián)系。 3．指標分解法： ? 如資產(chǎn)負債率可分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率的乘積。財務(wù)分析要透過數(shù)字看本質(zhì)，沒有數(shù)字就不能下結(jié)論。 償債能力狀況分析 ? 短期償債能力分析： ? 1．流動比率，計算公式： 流動資產(chǎn) / 流動負債 ? 2．速動比率，計算公式： （流動資產(chǎn) 存貨） / 流動負債 ? 3．現(xiàn)金比率，計算公式： （現(xiàn)金 +現(xiàn)金等價物）/流動負債 ? 4．現(xiàn)金流量比率，計算公式： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/流動負債 ? 5．到期債務(wù)本息償付比例，計算公式： 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 /（本期到期債務(wù)本金 +現(xiàn)金利息支出） 償債能力狀況分析 ? 長期償債能力分析： ? 1．資產(chǎn)負債率，計算公式： 負債總額 / 資產(chǎn)總額 ? 2．股東權(quán)益比例，計算公式： 股東權(quán)益總額 / 資產(chǎn)總額 ? 3．權(quán)益乘數(shù)，計算公式： 資產(chǎn)總額 / 股東權(quán)益總額 ? 4．負債股權(quán)比例，計算公式： 負債總額 / 股東權(quán)益總額 ? 5．有形凈值債務(wù)率，計算公式： 負債總額 / （股東權(quán)益 無形資產(chǎn)凈額） ? 6．償債保障比率，計算公式： 負債總額 / 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 ? 7．利息保障倍數(shù)。 （四）財務(wù)分析與評價的指標體系 ? 財務(wù)分析與評價的指標體系是指企業(yè)總結(jié)和評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對指標。 財務(wù)分析的原則 ? 1．要從實際出發(fā)，堅持實事求是； ? 2．要全面看問題，堅持一分為二，反對全面看問題； ? 3．要注重事物的聯(lián)系，堅持相互聯(lián)系地看問題； ? 4．要發(fā)展的眼光看問題，注意過去、現(xiàn)在和將來的關(guān)系。如：差額分析法。通過結(jié)構(gòu)比較，發(fā)現(xiàn)問題，進一步揭示分析的方向。 ? （ 2）與同類業(yè)相比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手相比，也稱橫向比較。對報表的使用者來說，這些數(shù)據(jù)是原始的、初步的，還不能直接為決策服務(wù)。如為凈虧損，以“ ”號填列。如為虧損總額，以“ ”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 “本月數(shù)”欄和“本年累計數(shù)”欄 ? “本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填寫上年同期累計實際發(fā)生數(shù)或上年全年累計實際發(fā)生數(shù)?？傊?，通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。根據(jù)《財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)情況、利潤的實現(xiàn)與分配情況、資金的增減和周轉(zhuǎn)情況、對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項等。 ? 2．會計報表附注 ? 是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 （二）編制要求 ? 為了充分發(fā)揮財務(wù)會計報告能夠滿足各方面的需要，達到編制財務(wù)會計報告的目的，企業(yè)在編制財務(wù)會計報告時應(yīng)做到：數(shù)字準確、計算完整、編報及時、便于理解。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是企業(yè)會計核算的最終成果。 ? 3．加強現(xiàn)金收支憑證的管理工作； ? 4．根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確定最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)能夠按規(guī)定獲取補貼收入，則也應(yīng)作為當期的利潤總額的組成部分。 ? （ 2）營業(yè)利潤。在此基礎(chǔ)上，對應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用，需進一步分為生產(chǎn)經(jīng)營成本；對不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用，需進一步分為期間費用。費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)登日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 ? 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。 ? 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。 ? 10．任何人不得以任何形式和借口挪用公款。出納必須及時將所有的有關(guān)收支憑證，交主管會計進行帳務(wù)處理。 ? 3．原則上所有款項的支出，均必須經(jīng)主管會計審核簽章后，出納方可支付。 ? （ 4）財務(wù)部門應(yīng)定期和不定期的進行財務(wù)檢查，要求做到帳實相符，帳證相符，帳帳相符。 3．財務(wù)監(jiān)督 ? （ 1）財務(wù)部門及財務(wù)人員有權(quán)對公司的經(jīng)營活動，實行財務(wù)監(jiān)督。 ? （ 4）辦理有關(guān)會計事項，應(yīng)填制或取得原始憑證，并及時交財務(wù)部門，經(jīng)財務(wù)人員審核后，編制記帳憑證，計入有關(guān)帳簿。 ? （ 8）各項資產(chǎn)應(yīng)按其取得時所發(fā)生的實際成本記帳。 ? （ 4）應(yīng)在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時及時進行會計處理，講求時效。 ? （ 8）付款人與開戶銀行定期對賬。 ? （ 4）收款人將支票送交開戶銀行入賬。 3．支票結(jié)算流程 ? （ 1）開立賬戶辦理結(jié)算。 ? （ 2）轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金，是發(fā)生經(jīng)濟行為的關(guān)系人使用銀行規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，通過銀行劃帳方式，將款項從付款單位帳戶劃到收款單位的帳戶，以結(jié)清債務(wù)債權(quán)的行為。異地結(jié)算基本方式有異地托收承付結(jié)算、信用證結(jié)算、委托收款結(jié)算、匯兌結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、異地限額結(jié)算等。 ? 1）同城結(jié)算，是指同一城鎮(zhèn)內(nèi)各單位之間發(fā)生經(jīng)濟往來而要求辦理的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了征稅的深度。 ? 稅務(wù)登記的內(nèi)容。首先應(yīng)了解各種票證的內(nèi)容、用途及填寫規(guī)定，然后逐項逐欄如實填寫。包括稅收完稅證、稅收定額完稅證、車船使用稅定額完稅證、代收代扣款憑證、印花稅票共 5種。 ? 2）分類： 1994年國家稅務(wù)總局制定了全國統(tǒng)一的稅收票證式樣共21種。在這種情況下發(fā)生退貨或銷售折讓、發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還，這時購買方必須取得主管稅務(wù)機關(guān)開具的《進貨退出及索取折讓證明單》，送交銷貨方作為其開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。在這種情況下發(fā)生退貨，銷貨方應(yīng)收回原填開的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，在各聯(lián)上都注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。 ? 采用交款提貨結(jié)算方式銷售貨物的，專用發(fā)票的開具時間為收到貨款的當天。計算公式為： ? “金額”欄數(shù)字 =不含稅單價數(shù)量 ? “稅率”欄除稅法另有規(guī)定外，都必須