【正文】 ? 中國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中為企業(yè)規(guī)定的三種財(cái)務(wù)指標(biāo)為：償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤(rùn)率、銷售利稅率(營(yíng)業(yè)收入利稅率 )、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。 ? 總之，定量分析與定性分析相結(jié)合。如固定資產(chǎn)凈值增加的原因分析，分解為原值增加和折舊增加兩部分。 ? （ 5）比較財(cái)務(wù)比率。 ? （ 3）比較會(huì)計(jì)要素的總量：總量是報(bào)表項(xiàng)目的總金額。因此，報(bào)表的使用者應(yīng)根據(jù)自己的需要，使用專門的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)一步加工、整理，從中取得必要的有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。 第四節(jié) 經(jīng)營(yíng)分析 ? （一）財(cái)務(wù)分析的意義和目的 ? 1．財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。 ? （ 12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 ? （ 10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 ? （ 8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。 ? （ 6）“管理費(fèi)用” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。 ? （ 4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。 ? （ 2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 （五）利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表也稱收益表或損益表，是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ? 資產(chǎn)負(fù)債表，也稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。如企業(yè)簡(jiǎn)介，重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；重要資產(chǎn)的出售及其轉(zhuǎn)讓情況；企業(yè)合并、分立，重大的投資。 （三）會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 ? 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由下列三部分組成：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)管理人員應(yīng)會(huì)閱讀和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ? 5．存貨的發(fā)出，采用實(shí)際成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； ? 6．低值易耗品原則上采取一次攤消法，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用； ? 7．定期對(duì)存貨情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，如出現(xiàn)盈盈、盈虧登情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理； ? 8．根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確定經(jīng)濟(jì)存貨量，盡可能減少營(yíng)運(yùn)資金的占用； ? 9．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ? 10．固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，原則上一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。計(jì)算公式如下： ? 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ? （ 4）凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，它主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 3．利潤(rùn) ? （ 1）利潤(rùn)的特點(diǎn)。其特點(diǎn)是： ? 費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少；費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。 ? （ 2）銷售收入的計(jì)量： ? 應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定。銷售商品的貨款能否有把握回收，是收入確認(rèn)的基本前提，收入不能可靠計(jì)量，則無法確認(rèn)收入，企業(yè)在銷售商品時(shí)，銷價(jià)通常已經(jīng)確定，但銷售過程中由于某些不確定因素，也有可能出現(xiàn)售價(jià)變動(dòng)的情況，在新的售價(jià)未確定前，則不應(yīng)確認(rèn)收入。 （ 1）收入確認(rèn)的條件 . ? 如同時(shí)符合以下 4個(gè)條件，即確認(rèn)為收入： ? 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。 （三）收入、費(fèi)用、利潤(rùn) ? 1．收入 ? 收入包括主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 ? 7．銀行存款預(yù)留印簽必須分開保管，財(cái)務(wù)專用章由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，不得隨意使用。 ? 4．出納付款時(shí)，原則上應(yīng)做到能用銀行轉(zhuǎn)帳的款項(xiàng)，不得使用現(xiàn)金支出。 ? （ 5）財(cái)務(wù)部門應(yīng)如實(shí)接受稅務(wù)部門、審計(jì)部門的檢查。 ? （ 2）財(cái)務(wù)人員對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)不予辦理。 ? （ 5）按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳簿。 2．會(huì)計(jì)核算 ? （ 1）財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)稅、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ? （ 5）會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)簡(jiǎn)明易懂地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 財(cái)務(wù)管理 ? （一）財(cái)務(wù)管理制度 ? 1．財(cái)務(wù)管理一般原則 ? （ 1）財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，確實(shí)需要變更的，應(yīng)將變更情況、原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 ? （ 5）收款人開戶銀行向付款人開戶銀行提出清算。 ? （ 2）付款人根據(jù)商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他經(jīng)濟(jì)往來向收款人簽發(fā)支票。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是貨幣結(jié)算的主要方式。其中，異地托收承付結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算和匯兌結(jié)算是最常用的異地結(jié)算手段。同城結(jié)算有支票結(jié)算、委托付款結(jié)算、托收無承付結(jié)算、同城托收承付結(jié)算。在征稅對(duì)象數(shù)額已定的情況下，稅率的高低決定了稅額的多少。包括：開業(yè)稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)辦理稅務(wù)登記；變更或注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記 30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （四）稅收 ? 1．稅務(wù)登記 ? 稅務(wù)登記時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人與履行納稅義務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及其稅源變化情況進(jìn)行的登記管理活動(dòng)。 ? 納入票證管理的其他票證類。按稅票的征款方式不同，又可分為三類： ? 稅收繳款書類。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減退貨當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購(gòu)貨方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 ? 購(gòu)貨方尚未付款，并且未作賬務(wù)處理。 ? 采取賒銷、分期付款結(jié)算方式銷售貨物的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。 ? “稅額”欄應(yīng)按“金額”欄和“稅率”欄相乘計(jì)算填寫。 2）具體要求 ? “銷售單位”和“購(gòu)貨單位”欄要寫全稱，“納稅人登記號(hào)”欄必須填寫購(gòu)銷雙方新 15位登記號(hào)碼，否則不得作為扣稅憑證。不得涂改，如果填寫有誤，應(yīng)另行開具增值稅專用發(fā)票，并在填寫錯(cuò)誤的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。增值稅專用發(fā)票只限于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。整本發(fā)票開始使用后，應(yīng)做到按號(hào)順序填寫，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，填開的發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀，如發(fā)生錯(cuò)開現(xiàn)象，應(yīng)將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。 ? 填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。發(fā)票根據(jù)其作用、內(nèi)容及使用范圍的不同，可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩大類。 ? 銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出售金額，即有多余金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。 ? （ 3）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，確少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 ? 申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得辦理“現(xiàn)金”匯票。 ? 3．銀行匯票的有效期 ? 自出票起一個(gè)月。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。因此，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。 ? （ 4）出票人主動(dòng)付款的付款金額當(dāng)時(shí)入帳，收款金額提出交換；收款人交存他行支票，在過了退期沒有退票的情況下入收。 ? 在失票人到銀行辦理掛失止付之前，此支票已經(jīng)依法向持票人付款了，就不再辦理掛失止付了。 ? 掛失支票的條件是：支票的各項(xiàng)要素必須齊全。 ? 4．支票背書 ? （ 1）持票人向其開戶行提示付款的，不需做委托收款背書（又稱主動(dòng)付款，出票人主動(dòng)到自己的開戶行送交支票，付款給收款人） ? （ 2）委托收款背書。數(shù)字到“角”、“分”為止的，“角”、“分”后不可以加“整”。日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。 2．填寫支票的方法 ? （ 1）填寫要求：為防止涂改支票，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確和字跡清晰。 任務(wù)四、配件經(jīng)營(yíng)分析 ? 教學(xué)目標(biāo)：掌握（ 配件經(jīng)營(yíng)分析 ）的各項(xiàng)知識(shí)。對(duì)易變形的物料，要注意放置方式，不可被其他物品積壓。 ? （ 3）打折扣出售給原來的供應(yīng)商。 ? （ 3）節(jié)省人力及費(fèi)用。 （二）庫(kù)存質(zhì)量控制 ? 9．危險(xiǎn)品庫(kù)管理要達(dá)到四潔、四無標(biāo)準(zhǔn) ? 四潔：庫(kù)區(qū)、庫(kù)房、容器、加油設(shè)備整潔 ? 四無：無滲漏、無銹蝕、無油污、無事故隱患 ? 10．嚴(yán)禁發(fā)出有質(zhì)量問題的備件 ? 11．因日常管理、保養(yǎng)不到位及工作失誤造成物資報(bào)廢或虧損的，應(yīng)視其損失程度追究賠償責(zé)任。 （二）庫(kù)存質(zhì)量控制 ? 5．庫(kù)存物資要做到帳機(jī)、帳物相符，嚴(yán)禁相同品名不同規(guī)格和產(chǎn)地的配件混在一起。 （二）庫(kù)存質(zhì)量控制 ? 1．倉(cāng)庫(kù)人員必須熟悉備件倉(cāng)庫(kù)的配件品種信息，能夠快速準(zhǔn)確地進(jìn)行發(fā)貨及各種出庫(kù)操作。 ? 4． A— 處置：采取措施，以持續(xù)改進(jìn)過程業(yè)績(jī)。需要運(yùn)用排列圖、因果圖、相關(guān)圖等工具。 P D C A P D C A P D C A P D C A D C A P D C A P D C A ? 1． P— 策劃：根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過程。 PDCA(策劃 — 實(shí)施 — 檢查 — 措施 )是由休哈特 (Walter Shewhart)在 19世紀(jì) 30年代構(gòu)想，隨后被戴明 (Edwards Deming)采納、宣傳，獲得普及，所以它經(jīng)常也被稱為“休哈特環(huán)”或者“戴明環(huán)”。 ? （ 1）過程是否被確定？控制過程的程序是否形成了文件？ ? （ 2）過程是否充分展開并按要求貫徹實(shí)施？ ? （ 3）過程是否受控？在提供預(yù)期的結(jié)果方面，國(guó)程是否有效？ 3．人本原理 ? 質(zhì)量管理以人為本，只有不斷提高人的素質(zhì)，才能不斷提高活動(dòng)或過程質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量、組織質(zhì)量、體系質(zhì)量及其組合的實(shí)體質(zhì)量。 第二節(jié) 全面質(zhì)量管理 ? （一）全面質(zhì)量管理的涵義 ? 全面質(zhì)量管理，其英文表達(dá)為 Total Quality Management。 （七）汽車配件質(zhì)量管理 ? 汽車配件質(zhì)量管理的任務(wù)： ? 1．加強(qiáng)質(zhì)量管理教育，提高全體員工的質(zhì)量意識(shí)，牢固樹立質(zhì)量第一的觀念，做到人人重視質(zhì)量，處處保證質(zhì)量。若一個(gè)組織提出的質(zhì)量目標(biāo)不涉及滿足預(yù)期產(chǎn)品要求的內(nèi)容，則“滿足顧客要求、達(dá)到顧客滿意”的目標(biāo)就不可能實(shí)現(xiàn)。 外部認(rèn)證的流程如下： ? 1）企業(yè)要求人證機(jī)構(gòu)提出報(bào)價(jià)單； ? 2）企業(yè)選擇合適的認(rèn)證機(jī)構(gòu)并提出認(rèn)證申請(qǐng)； ? 3）認(rèn)證機(jī)構(gòu)為企業(yè)指定客戶經(jīng)理并審查文件，擬出審核計(jì)劃； ? 4）認(rèn)證機(jī)構(gòu)正式審核； ? 5）認(rèn)證機(jī)構(gòu)提出不符合之處； ? 6）企業(yè)對(duì)不符合之處按認(rèn)證機(jī)構(gòu)要求采取糾正措施； ? 7）企業(yè)通過認(rèn)證并獲得認(rèn)證證書； ? 8）持續(xù)的監(jiān)督審核與質(zhì)量改進(jìn)。 ? 請(qǐng)購(gòu)量＝最高存量 安全存量 ? ＝本生產(chǎn)周期天數(shù)預(yù)估每天耗用量 ? 5）存量基準(zhǔn)的建立 ? 保管員將以上存量基準(zhǔn)分別填入《存量基準(zhǔn)設(shè)定表》呈主管核準(zhǔn)并建檔。 ? （ 2）請(qǐng)購(gòu)點(diǎn)設(shè)定 ? 請(qǐng)購(gòu)點(diǎn)＝購(gòu)備時(shí)間預(yù)估每日耗用量 +安全存量 ? 采購(gòu)需求量＝本生產(chǎn)周期天數(shù)預(yù)估每日耗用量 ? 安全存量＝緊急購(gòu)備時(shí)間平均每日耗用量 ? 最高存量＝采購(gòu)需求量 +安全存量 ? 3）物料購(gòu)備時(shí)間：由采購(gòu)人員依采購(gòu)作業(yè)的各階段所需日數(shù)設(shè)定。 ? 安全存量＝每日消耗量緊急購(gòu)備時(shí)間 ? 還應(yīng)考慮如下因素：浪費(fèi)的存量、呆料、廢料、其他因管理不善需要的存量。 ? 3） ABC物料中的 C類物料和部分 B類物料。 ? （ 2） C類物料：可一次性定購(gòu)較大批量，以降低采購(gòu)成本。 ? B類物料：占物料種類 25％左右，金額占總金額的 25％左右。 ? （ 3）按金額大小順序計(jì)算出每一種物料的累計(jì)百分比。 ? （ 2）供應(yīng)商分類管理：對(duì)供應(yīng)商年供貨量的大小，按 ABC分析法進(jìn)行分類，然后進(jìn)行重點(diǎn)分類管理和輔導(dǎo)。 ? 2．不呆料，不滯料。 ? （ 2）循環(huán)盤點(diǎn)：指保管員對(duì)自己所分管物資分別按輕重緩急，作出月盤點(diǎn)計(jì)劃，按計(jì)劃逐日盤點(diǎn)。 ? （ 2）金屬配件的防銹 ? 1）涂油防銹 ? 2）涂漆防銹 ? 3）氣相防銹 ? 4）造膜防銹 （四）配件盤存 ? 1．配件盤存概述 ? 配件盤存，是指汽車配件在庫(kù)房存放期間，庫(kù)房管理人員定期對(duì)庫(kù)房?jī)?chǔ)存的配件的種類、數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)清算，填寫盤贏盤虧表，掌握庫(kù)房配件庫(kù)存量和配件質(zhì)量變