會計師事務(wù)所質(zhì)量控制和風險管理(文件)
【正文】 工作和培訓 指導的工具 ——審計策略、具體審計計劃 具體審計計劃的內(nèi)容、形式 ? 機械性、隨意性問題 ? 關(guān)于程序表的裁剪 ? 底稿的形式與 有效裁剪的關(guān)系（底稿的電子化） 應(yīng)收 存貨 監(jiān)督的具體要求 ? 追蹤業(yè)務(wù)進程（進度報告） ? 考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作 ? 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案 ? 識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項 復核的具體要求 ? 復核內(nèi)容 ? （ 1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； ? （ 3）相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄； ? （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當； ? （ 7）業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。有什么樣的內(nèi)容，就必須有什么樣的形式；內(nèi)容發(fā)生了變化，形式或遲或早也要相應(yīng)地發(fā)生變化。 缺陷的評價和處理 ? 評價及分類 ? 一般 ? 重大 ? 處理 ? 采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當補救措施； ? 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員； ? 改進質(zhì)量控制政策和程序； ? 懲戒 通報監(jiān)控結(jié)果 ? 決策層 ? 直接相關(guān)人員 ? 其他業(yè)務(wù)人員 投訴和指控 ? 外部 ? 內(nèi)部 ? 暢通的渠道（意見箱、網(wǎng)上） ? 保護投訴人 總結(jié) ? 基于自身特點 ? 系統(tǒng)考慮各個要素 ? 高層的重視和推動 謝謝大家 。 監(jiān)控機制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗 ? 精通業(yè)務(wù) ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢 ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨立 主任會計師或副主任會計師 實施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時間安排的考慮因素 ? （ 1）會計師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風險。 ? 形式 ? 獨立合伙人復核 未參與審計項目的合伙人（資歷相當） ? 技術(shù)復核 技術(shù)合伙人 ? 第二合伙人復核 未參與審計項目的另一合伙人 ? 責任規(guī)定 ? 項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目合伙人的責任 項目質(zhì)量控制復核 類別 適用范圍 執(zhí)行人 獨立合伙人復核（資歷與項目合伙人的資歷相當） 上市公司、金融機構(gòu)、非標報告等 未參與審計項目的合伙人 技術(shù)復核 技術(shù)合伙人 第二合伙人復核 被認定高風險和密切監(jiān)控項目 未參與審計項目的合伙人 項目質(zhì)量控制復核的內(nèi)容 ? （一）與項目負責人進行討論； ? （二）復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當； ? （三）選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復核。 業(yè)績評價的種類 ? 試用期評價 ? 執(zhí)行項目表現(xiàn)評價 ? 年度綜合評價 業(yè)績評價 ? 評價的內(nèi)容 ——參照平衡計分卡 ? 成本控制 ? 客戶管理 ? 業(yè)務(wù)質(zhì)量和風險控制 ? 人員素質(zhì) 考核什么就能得到什么 ? 業(yè)績評價管理的對象 ——級別 關(guān)于評價內(nèi)容 ? 區(qū)分級別 ? 常見的評價指標 經(jīng)理 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?專業(yè)能力 ?發(fā)展員工 ?自我發(fā)展 ?業(yè)務(wù)發(fā)展 高級審計員 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?發(fā)展并保持與客戶的關(guān)系 ?促進團隊作用 ?培訓助理審計員 ?自我發(fā)展 助理審計員 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?發(fā)展并保持與客戶的關(guān)系 ?促進團隊作用 ?專業(yè)業(yè)務(wù)能力 ?自我發(fā)展 關(guān)于評價表的設(shè)計 ? 主觀性問題 不能計量就不能考核 ? 存在的問題和處理 xxx經(jīng)理 標準 結(jié)果 了解客戶的經(jīng)營情況 20 專業(yè)能力 20 發(fā)展員工 20 自我發(fā)展 20 業(yè)務(wù)發(fā)展 20 xxx經(jīng)理 標準（好中差） 結(jié)果 了解客戶的經(jīng)營情況 優(yōu)、良、中、差、很差 專業(yè)能力 優(yōu)、良、中、差、很差 發(fā)展員工 優(yōu)、良、中、差、很差
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