【正文】 ? 它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額 ， 或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額； ? 待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后 ， 將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比 ， 使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上 ，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用 。 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn) ? 預(yù)算期較長(zhǎng) ， 因而難于預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的某些活動(dòng) ， 從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難； ? 事先預(yù)見(jiàn)到的某些活動(dòng) ， 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)有所變動(dòng) ， 而原有預(yù)算卻未能及時(shí)調(diào)整 ，從而使原有預(yù)算顯得不相適應(yīng)； ? 受預(yù)算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預(yù)算期間的活動(dòng) ， 缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算 ， 不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定有序發(fā)展 。 零基預(yù)算的缺點(diǎn) ? 業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅 ， 因此拒絕接受； ? 工作量較大 ， 費(fèi)用較昂貴； ? 評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性 ， 易于引起部門間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)期利益 。 零基預(yù)算的基本做法 ? 劃分基層預(yù)算單位 ? 對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃 ， 說(shuō)明每項(xiàng)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用 ? 由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析 ，并提出 “ 一攬子業(yè)務(wù)方案 ” 零基預(yù)算的基本做法 ? 對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行 “ 費(fèi)用 效益分析 ”權(quán)衡得失 ， 排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級(jí)； ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 判定納入預(yù)算中費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí) ， 并對(duì)已確定可納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算 。 ? 基本特點(diǎn) – 凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂 ， 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ， 重新編制新一年的預(yù)算 ， 從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期 。 彈性預(yù)算 ? 是在按照成本 (費(fèi)用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 5）企業(yè)所屬基層單位 ? 是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位， ? 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成 果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 ? 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算； ? 編制本部門的費(fèi)用預(yù)算； ? 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)反饋報(bào)告； ? 對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。至少，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。 構(gòu)成要素 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算管理的組織保證 ? 1）企業(yè)法定代表人 – 對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。統(tǒng)一思想，明確本預(yù)算年度的工作方向和責(zé)任主體，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)綱要 ? 每年一次 Y Y Y 年度預(yù)算平衡會(huì) 溝通 財(cái)務(wù)部 在預(yù)算下達(dá)前對(duì)預(yù)算盤(pán)子的溝通 ? 每年一次 Y Y Y 績(jī)效考核 全面預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議或董事會(huì)的薪酬績(jī)效考核委員會(huì)會(huì)議 溝通 /決策 財(cái)務(wù)部 主要是指 部門 績(jī)效考核指標(biāo)的分解和設(shè)定 ? 年度 ? 每季滾動(dòng)目標(biāo)調(diào)整 Y Y 報(bào)告 經(jīng)營(yíng)分析會(huì) 溝通 /決策 財(cái)務(wù)部 主要是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和報(bào)告 ? 不定期或每月一次 Y Y Y ? 5）預(yù)算考核 – 預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系。 ? 3）定期組織預(yù)算審計(jì) – 糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題， – 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作 用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 – 財(cái)務(wù)管理部門 ? 對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析， ? 集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案， ? 提 交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)， ? 然后下達(dá)執(zhí)行。 預(yù)算控制 ? 每半年綜合檢討一次，甚至作為修改下半年預(yù)算的依據(jù)，對(duì)全年度預(yù)算的控制更具意義。 ? 預(yù)算修訂的作業(yè)流程與預(yù)算編制流程相同： – 預(yù)算委員會(huì)提議 – 呈報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。 – 建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 立項(xiàng)申請(qǐng)的類型 ? 材料或設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)單 。 ? 材料采購(gòu)：看看庫(kù)存量能否滿足要求 ? 外部服務(wù)項(xiàng)目：論證是否可以由企業(yè)內(nèi)部自行完成 ? 設(shè)備采購(gòu)：查證其他責(zé)任中心（部門）是否有同類設(shè)備，論證能否共用、什么檔次的設(shè)備最適合工作的需要 ? 確認(rèn)所推薦的實(shí)施方式對(duì)本企業(yè)是最有利的 ? 不準(zhǔn)將項(xiàng)目化整為零，以繞過(guò)必要的審批手續(xù)。 – 堅(jiān)持量入為出原則，嚴(yán)把資金流出關(guān) 4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算 ? 日?？刂浦校? – 健全憑證記 錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度， – 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)， – 加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。 1 2 6 9 12 3 1月預(yù)算 2季度預(yù)算 3季度預(yù)算 4季度預(yù)算 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵 ? 根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。 ? 預(yù)算執(zhí)行 ? 預(yù)算檢討 ? 組織實(shí)施 ? 協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算 1）組織實(shí)施 ? 緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏，全部納入預(yù)算范圍，并將編制預(yù)算后確定的目標(biāo)層層分解到各分廠、車間、部門、處室。 預(yù)算編制過(guò)程中的道德問(wèn)題 ? 利用專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場(chǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分市場(chǎng)研究，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性 ? 貫徹公司利益最大化原則 – 使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費(fèi)用的做法 – 利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度 ? 小案例 : – GE 公司（通用電器）在其員工教育手冊(cè)中這樣寫(xiě)道： ? 如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽(yù)感來(lái)指導(dǎo)他們的行為。 目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度 目標(biāo) 營(yíng)運(yùn)計(jì)劃 預(yù)算 ? 預(yù)算編制程序： – 制定企業(yè)目標(biāo) – 各單位根據(jù)目標(biāo)擬定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的工作計(jì)劃 ? 該工作計(jì)劃必須詳細(xì)說(shuō)明完成工作的所有細(xì)節(jié)及步驟 – 依據(jù)工作計(jì)劃所列示的所有工作項(xiàng)目與內(nèi)容編制預(yù)算，增（減）的人員及投入（產(chǎn)出）的金額 ? 效果： – 預(yù)算內(nèi)的所有金額完全根據(jù)行動(dòng)計(jì)劃或各項(xiàng)活動(dòng)編制而來(lái)，可將虛編或無(wú)助于目標(biāo)達(dá)成的預(yù)算項(xiàng)目及金額排除，避免犯預(yù)算浮燥濫編的弊病 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算的割裂 ? 預(yù)算編制人員的誤解： – 戰(zhàn)略由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) – 運(yùn)作計(jì)劃由部門經(jīng)理負(fù)責(zé) – 我們可不明白領(lǐng)導(dǎo)的想法 – 編制預(yù)算只需憑以往的經(jīng)驗(yàn)，一般八九不離十吧！ ? 現(xiàn)狀 – 運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算處于割裂狀態(tài) 如何彌合運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算之間的割裂 ? 建議 – 在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前 ? 公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá) – 各部門在預(yù)算編制時(shí) ? 部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫(xiě)本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算； ? 部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃； ? 效果 – 確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致 – 克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問(wèn)題 全面預(yù)算與制定部門工作計(jì)劃？ 價(jià)值導(dǎo)向 部門年度工作目標(biāo) 行動(dòng)計(jì)劃 資源配置 考核激勵(lì) 公司年度目標(biāo)是什么 ? 怎么做 ? 誰(shuí)來(lái)做？ 需要什么樣的資源？ 如何獎(jiǎng)勵(lì)和處罰？ 本部門哪幾件事是最重要的？ 本部門需要做哪些事去推動(dòng)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？ ?財(cái)務(wù)目標(biāo) ?關(guān)鍵因素 ?行動(dòng)計(jì)劃 ?部門人力資源需求 ?部門費(fèi)用預(yù)算 ?其它部門支持 ?部門關(guān)鍵因素 ?部門績(jī)效提升 ?部門職責(zé)定位 ?財(cái)務(wù)指標(biāo)分解 ?關(guān)鍵因素及管理目標(biāo)分解 如何讓部門年度工作計(jì)劃切實(shí)可行？ 確定部門年度工作目標(biāo) 目標(biāo)制定要遵循 SMRT原則 ?明確的 ?可衡量的 ?可達(dá)到的 ?有明確時(shí)間限制 圍繞目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃 ?明確的時(shí)間表 ?關(guān)鍵控制點(diǎn)（里程碑） ?具體的責(zé)任人 需要什么樣的資源匹配？ ?人力資源 ?費(fèi)用預(yù)算 ?其它部門的協(xié)作 企業(yè)通過(guò)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的質(zhì)量、強(qiáng)化發(fā)展戰(zhàn)略的明晰、提高經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算的效率，完全可以提升股東的價(jià)值，而所有這些因素中最為重要的因素是必須保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算符合公司的戰(zhàn)略。 某公司銷售目標(biāo)與計(jì)劃 目標(biāo) 銷售 （萬(wàn)） 利潤(rùn) 市場(chǎng)占有率 產(chǎn)品