mba財(cái)務(wù)管理講義全集16第五章長(zhǎng)期資產(chǎn)（ppt 89）(文件)
【正文】 債券面值 200 000 投資收益 1 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià) 1 800 銀行存款 207 200 會(huì)計(jì)學(xué) 第三步 結(jié)息并計(jì)算投資收益 ? 2023年 12月 31日結(jié)息并計(jì)算投資收益。這主要是由于金融市場(chǎng)利率與債券票面利率不一致造成的。當(dāng)債券票面利率 低于金融市場(chǎng)利率時(shí)，債券發(fā)行者按債券票面利率會(huì)少付利息在這種情況下，可能會(huì)導(dǎo)致債券折價(jià)，這部分折價(jià)差額，屬于債券發(fā)行者給予債券購買者的一種利息補(bǔ)償。 ? 如果已確認(rèn)減值損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 會(huì)計(jì)學(xué) 長(zhǎng)期投資處置賬務(wù)處理示意 長(zhǎng)期債權(quán)投資 投資收益 銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 投資收益＝收回全部?jī)r(jià)款 — 長(zhǎng)期投資成本＋已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)學(xué) 長(zhǎng)期投資核算總結(jié) 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 折價(jià)購買 溢價(jià)購買 按面值購買 其他股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法 損益調(diào)整 投資成本 股權(quán)投資差額 債券面值 折溢價(jià) 應(yīng)計(jì)利息 分期付息 到期一次付息 會(huì)計(jì)學(xué) 思考題 ? 長(zhǎng)期投資期末計(jì)價(jià)的核算程序包括哪些？ 會(huì)計(jì)學(xué) 長(zhǎng)期投資的可回收金額 ? 銷售凈價(jià)：銷售價(jià)格減去銷售所發(fā)生的費(fèi)用 ? 投資持有和到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 ? 可回收金額：以上兩者之中的較高者 會(huì)計(jì)學(xué) 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 原已確認(rèn)的投資損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)作相反的處理。 ? 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少在每年年末要檢查一次 。 會(huì)計(jì)學(xué) 折價(jià)購入債券 ? 債券的折價(jià)購買是指購買債券的價(jià)款低于債券票面價(jià)值。 ? 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)計(jì)利息 16 000 折溢價(jià) 1 200 貸：投資收益 17 200 會(huì)計(jì)學(xué) 第四步 到期收回本息 ? 2023年 1月 1日債券到期收回本息。 會(huì)計(jì)學(xué) 第一步 分析 ? 比較實(shí)際支付價(jià)款（不含為購買債券所支付的手續(xù)費(fèi)等）與（債券面值＋所含利息 )的大小 ? 其中價(jià)款中所含應(yīng)計(jì)利息＝ 202300 8％ 6247。 債券面值 =100 000(元 ) 債券利息 =100 000 10% 3=30 000(元 ) 本息合計(jì) =100 000+30 000=130 000(元 ) ? 借：銀行存款 130 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值 100 000 應(yīng)計(jì)利息 30 000 會(huì)計(jì)學(xué) 【例 6】 ? 光明公司 2023年 7月 1日在金融市場(chǎng)購進(jìn)環(huán)球公司 2023年 1月 1日發(fā)行的 2年期債券，面值 200 000元，年利率 8%，實(shí)際支付價(jià)款 207 200元，其中手續(xù)費(fèi) 1 000元。 會(huì)計(jì)學(xué) 第二步 購入債券的核算 ? 2023年 1月 1日購入債券。該債券到期一次還本付息。 ? 企業(yè)收到分期支付的利息時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 ? 企業(yè)結(jié)算當(dāng)期債券投資收益時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的票面利息額，借記“應(yīng)收利息”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)計(jì)利息”科目；根據(jù)當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)”科目；根據(jù)當(dāng)期票面利息額與當(dāng)期溢價(jià)攤銷額的差額，貸記“投資收益”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) ? 如果企業(yè)購入債券實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息，應(yīng)區(qū)分情況進(jìn)行處理： ? 如果債券利息分期支付，應(yīng)在“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算，借記“應(yīng)收利息”科目； ? 如果債券利息在到期時(shí)一次支付，應(yīng)在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目所屬“應(yīng)計(jì)利息”二級(jí)科目中進(jìn)行核算，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)計(jì)利息”科目；實(shí)際支付的價(jià)款扣除債券利息后的差額，再根據(jù)前述不同情況分別進(jìn)行處理，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值”科目、“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)” (或貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)” )科目、“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) 債券購入的核算② ? 溢價(jià)購入債券的核算 ? 企業(yè)溢價(jià)購入債券，實(shí)際支付價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)后的數(shù)額與債券面值的差額為債券溢價(jià)差額。 ? 應(yīng)收的股利作為投資返還處理 。 會(huì)計(jì)學(xué) 小結(jié) 1：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬戶示意 投資成本 股權(quán)投資差額 損益調(diào)整 股權(quán)投資準(zhǔn)備股票投資 其他股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)學(xué) 小結(jié) 2：按成本法核算的賬務(wù)處理示意 購買股票 宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─股票 應(yīng)收股利 投資收益 收到股利 宣告派發(fā)尚未支付的股利 投資成本 宣告派發(fā)的股利 支付的全部款項(xiàng) 收到的股利 會(huì)計(jì)學(xué) 小結(jié) 3：按權(quán)益法核算的賬務(wù)處理示意 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─損益調(diào)整 投資收益 銀行存款 應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─投資成本 購買股權(quán) 股權(quán)金額 成本高于權(quán)益差額 成本低于權(quán)益差額 被投資企業(yè)凈收益時(shí) 被投資企業(yè)凈虧損時(shí) 宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 收到現(xiàn)金股利 攤銷股權(quán)投資借方差額 攤銷股權(quán)投資貸方差額 享有凈收益額 享有凈虧損額 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 購買時(shí)的股利 會(huì)計(jì)學(xué) 小結(jié) 4：用各種資產(chǎn)進(jìn)行其他股權(quán)投資初始投資成本的賬務(wù)處理示意 ? 用貨幣資金投資 ? 用原材料投資 ? 用固定資產(chǎn)投資 ? 用無形資產(chǎn)投資 會(huì)計(jì)學(xué) 討論題 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法有哪些異同？ ? 為什么采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)宣告派發(fā)的股利不作投資收益處理？
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