企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險防控(省供銷社)(文件)
【正文】 立法人資格，而被設(shè)立的所在國視為居民企業(yè)，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)，同時也能享受所在國為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。虧損可以在總、分機構(gòu)之間橫向彌補，相對單獨納稅是一種優(yōu)惠。分支機構(gòu)最好采用分公司形式，能夠在當(dāng)期就利用凈經(jīng)營虧損，可使企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減少。 四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險與防控 ? (1)認(rèn)識上的風(fēng)險 ? 從領(lǐng)導(dǎo)者的角度來說，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往把工作重心放到企業(yè)的銷售和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，把擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高市場占有率作為企業(yè)生存和發(fā)展的首要任務(wù)，極少關(guān)注稅收籌劃給企業(yè)帶來的價值。 ? 另一方面，在執(zhí)法層面上，我國稅收征管水平不高制約了稅收籌劃的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對稅收籌劃的認(rèn)識程度直接決定了稅收籌劃在企業(yè)日常管理中的地位。 ? 中介機構(gòu)在對企業(yè)經(jīng)營活動進行詳細的了解的基礎(chǔ)上，通過國家提供的各項稅收優(yōu)惠政策達到替企業(yè)節(jié)約稅負的目的，即使稅收籌劃活動失敗了，企業(yè)也可以根據(jù)合同規(guī)定從中介機構(gòu)獲得相應(yīng)的賠償，減少稅收籌劃失敗帶來的損失。 ? 稅務(wù)部門的擔(dān)憂在于，為了自身利益，納稅人不公開披露其對法律灰色地帶存在的不確定性或風(fēng)險的看法。 ? 三是方案隨后作為一項“稅收產(chǎn)品”予以出售。 ? 七是方案逐漸被稅務(wù)中介和納稅人視為可接受的做法且不再具有創(chuàng)新性，因而不再被視為惡性。 各國的應(yīng)對措施 ? ①制定相關(guān)法律，要求納稅人和稅務(wù)中介對惡意稅收籌劃方案進行事前披露。 (4)我國反避稅工作的思路 ? ①在條件成熟時，制定相關(guān)法律要求納稅人和稅務(wù)中介對惡意稅收籌劃方案進行事前披露。 謝謝大家！ 歡迎批評指正！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? ③與大企業(yè)建立增強型關(guān)系，加強對大企業(yè)的稅收風(fēng)險管理，降低大企業(yè)使用惡意稅收籌劃方案的風(fēng)險。 ? ③與大企業(yè)納稅人建立增強型關(guān)系，加強對大企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。二是調(diào)查研究稅務(wù)中介在稅收不遵從以及推廣“不可接受的稅負最小化安排”中所起的作用。 ? 五是這些克隆的“稅收產(chǎn)品”在更大范圍內(nèi)出售，甚至還通過全國性的報紙出售，直到被視為“大規(guī)模銷售”，銷售規(guī)模遠遠超過初期市場。 ? 在 2023年 9月 14～ 15日舉行的 OECD稅收征管論壇第三次會議上，論壇國高度關(guān)注惡意稅收籌劃的快速蔓延和“不可接受的稅負最小化安排”與稅務(wù)中介之間的關(guān)聯(lián) ? 惡意稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展通常要經(jīng)歷以下幾個階段： ? 一是某稅務(wù)中介發(fā)現(xiàn)某些生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、財務(wù)等方面的事前安排加上法律、會計等分析可能導(dǎo)致預(yù)料不到的稅收利好結(jié)果。稅務(wù)部門的擔(dān)憂在于，由于籌劃方案設(shè)計并出售的時點與稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)方案的存在并頒布立法予以補救的時點之間通常相隔很長的時期，以上風(fēng)險可能會惡化。 ? 同樣，財務(wù)部門作為稅收籌劃行為的實施部門，在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)該與其他部門和領(lǐng)導(dǎo)之間進行橫向和縱向的交流，詳細地闡述稅收籌劃的方案、目的及意義，獲得部門和領(lǐng)導(dǎo)的支持，避免不溝通帶來的一系列矛盾。 ? 第二，企業(yè)財務(wù)部門制定的稅收籌劃方案難以得到其他部門的配合。 (2)法律方面的風(fēng)險 ? 一方面，在國家立法方面存在許多問題。 ? 第 Ⅶ 、 Ⅷ 種情況下，總機構(gòu)預(yù)計盈利，分支機構(gòu)預(yù)計虧損。 ②選擇分支機構(gòu)形式的稅收籌劃 ? 第 Ⅰ 、 Ⅱ 種情況下，總機構(gòu)與分支機構(gòu)預(yù)計皆為盈利，則分支機構(gòu)不論采取哪種形式，企業(yè)（集團）應(yīng)納稅額都相等。這樣可以實現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負擔(dān)。 (2)利用稅收政策差異籌劃節(jié)稅 ? ①境外機構(gòu)避免成為居民企業(yè) ? 由于居民企業(yè)與非居民企業(yè)納稅義務(wù)方面的差異性，對于跨國企業(yè)到一國境內(nèi)開展經(jīng)營，應(yīng)盡量避免成為居民企業(yè)。 (2)利用企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅 ? 一般來說，企業(yè)設(shè)立時應(yīng)合理選擇納稅主體的身份，在同等情況下選擇個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，可能會降低其稅收負擔(dān)。 ? “納稅自然人”具體是指我國公民、居住在我國的外國人和無國籍人，以及屬于自然人范圍的企業(yè)。 ? (4)時 效性。 ? 第二，從宏觀方面來看，企業(yè)開展稅收籌劃工作可以促進國家實現(xiàn)稅收政策目標(biāo)，促使國家稅制的不斷完善。 ? 我們的定義：稅收籌
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