企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防控(省供銷(xiāo)社)(文件)
【正文】 立法人資格，而被設(shè)立的所在國(guó)視為居民企業(yè)，通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)，同時(shí)也能享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。虧損可以在總、分機(jī)構(gòu)之間橫向彌補(bǔ)，相對(duì)單獨(dú)納稅是一種優(yōu)惠。分支機(jī)構(gòu)最好采用分公司形式，能夠在當(dāng)期就利用凈經(jīng)營(yíng)虧損，可使企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減少。 四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防控 ? (1)認(rèn)識(shí)上的風(fēng)險(xiǎn) ? 從領(lǐng)導(dǎo)者的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往把工作重心放到企業(yè)的銷(xiāo)售和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，把擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高市場(chǎng)占有率作為企業(yè)生存和發(fā)展的首要任務(wù)，極少關(guān)注稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值。 ? 另一方面，在執(zhí)法層面上，我國(guó)稅收征管水平不高制約了稅收籌劃的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度直接決定了稅收籌劃在企業(yè)日常管理中的地位。 ? 中介機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的了解的基礎(chǔ)上，通過(guò)國(guó)家提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策達(dá)到替企業(yè)節(jié)約稅負(fù)的目的，即使稅收籌劃活動(dòng)失敗了，企業(yè)也可以根據(jù)合同規(guī)定從中介機(jī)構(gòu)獲得相應(yīng)的賠償，減少稅收籌劃失敗帶來(lái)的損失。 ? 稅務(wù)部門(mén)的擔(dān)憂在于，為了自身利益，納稅人不公開(kāi)披露其對(duì)法律灰色地帶存在的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)的看法。 ? 三是方案隨后作為一項(xiàng)“稅收產(chǎn)品”予以出售。 ? 七是方案逐漸被稅務(wù)中介和納稅人視為可接受的做法且不再具有創(chuàng)新性，因而不再被視為惡性。 各國(guó)的應(yīng)對(duì)措施 ? ①制定相關(guān)法律，要求納稅人和稅務(wù)中介對(duì)惡意稅收籌劃方案進(jìn)行事前披露。 (4)我國(guó)反避稅工作的思路 ? ①在條件成熟時(shí)，制定相關(guān)法律要求納稅人和稅務(wù)中介對(duì)惡意稅收籌劃方案進(jìn)行事前披露。 謝謝大家！ 歡迎批評(píng)指正！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? ③與大企業(yè)建立增強(qiáng)型關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，降低大企業(yè)使用惡意稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。 ? ③與大企業(yè)納稅人建立增強(qiáng)型關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。二是調(diào)查研究稅務(wù)中介在稅收不遵從以及推廣“不可接受的稅負(fù)最小化安排”中所起的作用。 ? 五是這些克隆的“稅收產(chǎn)品”在更大范圍內(nèi)出售，甚至還通過(guò)全國(guó)性的報(bào)紙出售，直到被視為“大規(guī)模銷(xiāo)售”，銷(xiāo)售規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)初期市場(chǎng)。 ? 在 2023年 9月 14～ 15日舉行的 OECD稅收征管論壇第三次會(huì)議上，論壇國(guó)高度關(guān)注惡意稅收籌劃的快速蔓延和“不可接受的稅負(fù)最小化安排”與稅務(wù)中介之間的關(guān)聯(lián) ? 惡意稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展通常要經(jīng)歷以下幾個(gè)階段： ? 一是某稅務(wù)中介發(fā)現(xiàn)某些生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等方面的事前安排加上法律、會(huì)計(jì)等分析可能導(dǎo)致預(yù)料不到的稅收利好結(jié)果。稅務(wù)部門(mén)的擔(dān)憂在于，由于籌劃方案設(shè)計(jì)并出售的時(shí)點(diǎn)與稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)方案的存在并頒布立法予以補(bǔ)救的時(shí)點(diǎn)之間通常相隔很長(zhǎng)的時(shí)期，以上風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)惡化。 ? 同樣，財(cái)務(wù)部門(mén)作為稅收籌劃行為的實(shí)施部門(mén)，在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該與其他部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)之間進(jìn)行橫向和縱向的交流，詳細(xì)地闡述稅收籌劃的方案、目的及意義，獲得部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)的支持，避免不溝通帶來(lái)的一系列矛盾。 ? 第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)制定的稅收籌劃方案難以得到其他部門(mén)的配合。 (2)法律方面的風(fēng)險(xiǎn) ? 一方面，在國(guó)家立法方面存在許多問(wèn)題。 ? 第 Ⅶ 、 Ⅷ 種情況下，總機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)盈利，分支機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)虧損。 ②選擇分支機(jī)構(gòu)形式的稅收籌劃 ? 第 Ⅰ 、 Ⅱ 種情況下，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)皆為盈利，則分支機(jī)構(gòu)不論采取哪種形式，企業(yè)（集團(tuán)）應(yīng)納稅額都相等。這樣可以實(shí)現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。 (2)利用稅收政策差異籌劃節(jié)稅 ? ①境外機(jī)構(gòu)避免成為居民企業(yè) ? 由于居民企業(yè)與非居民企業(yè)納稅義務(wù)方面的差異性，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)到一國(guó)境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，應(yīng)盡量避免成為居民企業(yè)。 (2)利用企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅 ? 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)設(shè)立時(shí)應(yīng)合理選擇納稅主體的身份，在同等情況下選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，可能會(huì)降低其稅收負(fù)擔(dān)。 ? “納稅自然人”具體是指我國(guó)公民、居住在我國(guó)的外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人，以及屬于自然人范圍的企業(yè)。 ? (4)時(shí) 效性。 ? 第二，從宏觀方面來(lái)看，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作可以促進(jìn)國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收政策目標(biāo)，促使國(guó)家稅制的不斷完善。 ? 我們的定義：稅收籌
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