商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)稅金及費(fèi)用核算(文件)
【正文】 會(huì)計(jì)分錄如下： ? ① 計(jì)提時(shí) ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ② 上交時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 貸：銀行存款 ? 六 、 教育費(fèi)附加的核算 ? 教育費(fèi)附加不是正式稅種 ， 但考慮到商品流通企業(yè)所繳納的教育費(fèi)附加是在營業(yè)收入中支付 ， 并且是以實(shí)際繳納的增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù) ， 以一定的附加率 ， 分別與增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅同時(shí)繳納 。 從價(jià)計(jì)征 ， 按房產(chǎn)原值一次減除 10％ — 30％ 后的余值計(jì)算繳納；從租計(jì)征 ， 以房產(chǎn)租金收人為計(jì)稅依據(jù) 。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“平方米”。 車船稅對(duì)擁有但不使用的車船不征稅 。 凡發(fā)生書立 、 使用 、 領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為 ，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù) 。商品流通企業(yè)所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理將在本書第八章講述。 作者：盧德湖， ： 496667637，手機(jī)： 18906971486 郵箱： 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? ● 商品流通企業(yè)在進(jìn)行商品流轉(zhuǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中負(fù)有依法納稅的義務(wù) 。 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì) ，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額 。 其中 ， 機(jī)動(dòng)車 (載貨汽車除外 )和非機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 ? ① 計(jì)提時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 — 車船稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅或土地使用稅或車船稅 ? ② 上交時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交房產(chǎn)稅或土地使用稅或車船稅 ? 貸：銀行存款 ? 八 、 印花稅的核算 ? 印花稅是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來中書立 、 領(lǐng)受的憑證征收的一個(gè)稅種 。 具體標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市 1． 5～ 30元；中等城市1． 2— 24元；小城市外 0． 9— 18元；縣城 、 建制鎮(zhèn) 、 工礦區(qū) 0． 6—12元 。 ? (二 )城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅 (以下簡稱“土地使用稅” )是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人 ， 包括產(chǎn)權(quán)所有人 、 經(jīng)營管理單位 、 承典人 、 房產(chǎn)代管人或者使用人 。 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的 “ 三稅 ’’ 稅額 ，不包括非稅款項(xiàng) 。 營業(yè)稅的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 ? 具體會(huì)計(jì)分錄如下： ? ① 計(jì)提時(shí) ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? ① 上交時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ? 四 、 消費(fèi)稅的核算 ? 我國現(xiàn)行消費(fèi)稅條例規(guī)定 ， 消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征收 ， 只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收 。 當(dāng)商品流通企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) (或使用權(quán) )、 銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí) ， 應(yīng)按稅法規(guī)定交納營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅按不同的行業(yè)分別設(shè)置了 9個(gè)稅目 。 ? 商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下 ， 會(huì)計(jì)核算不健全 ， 不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人 。 ? 二 、 增值稅的核算 ? （ 一 ） 征稅范圍 ? 增值稅是指對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ， 就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值增額征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目核算商品流通企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的形成及其交納情況 。 ? （ 二 ） 稅金的稅種 ? 根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定 ， 商品流通企業(yè)繳納的稅費(fèi)主要有：增值稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 土地使用稅 、 車船稅 、 印花稅 、 教育費(fèi)附加等 。 ? 需要說明的是，在以自外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，商品流通企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成
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