施工企業(yè)會計項目4存貨(文件)
【正文】 從紅光機磚廠購買紅磚10萬塊，買價19000元，增值稅3230元，運費3000元，貨款及運費以銀行存款支付，但材料尚未達到。該批水泥計劃成本為6800元。 借：材料采購——主要材料（水泥）19600 應交稅費——應交增值稅（進）3332 貸：銀行存款 22932 借：原材料——主要材料（水泥） 20000 貸：材料采購——主要材料（水泥）20000 借：材料采購——主要材料（水泥）400 貸：材料成本差異——主要材料（水泥）400,4.購入材料短缺或毀損 例：企業(yè)從紅光磚廠購買紅磚5萬塊，貨款10000元，增值稅1700元，運費1200元，以銀行存款支付。（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100% 上月材料成本差異率=月初結存材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本,（二）發(fā)出材料的賬務處理 1.根據(jù)領用材料的計劃成本和用途 借：工程施工 機械作業(yè) 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：原材料,2.按領用材料應負擔的材料成本差異 借：工程施工 機械作業(yè) 管理費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成本差異（超支差異） 若為節(jié)約差異，用紅字登記。 A.916 B.1 084 C.1 884 D.1 968 『正確答案』A 『答案解析』銷售砂石確認收入＝6 084/（1＋17%）＝5 200（元），確認的成本＝4200（1＋2%）＝4 284（元），銷售材料應確認的損益＝5 200－4 284＝916（元,【單選題】 某施工企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2015年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1 600萬元。,借：委托加工物資——X合同 450 貸：庫存現(xiàn)金 150 銀行存款 300,例：上述委托加工材料完成驗收入庫，其計劃成本為8700元，委托加工材料的實際成本比計劃成本多32元。,（三）賬戶設置 周轉材料 借：企業(yè)庫存或在用的各種周轉材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 貸：周轉材料的攤銷、盤虧、報廢等減少的價值 余：借方，反應在庫的周轉材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用周轉材料的攤余價值。 一般適用于易腐、易糟或價值較低、使用期限較短的周轉材料，比如安全網(wǎng)、玻璃器皿等。,例：企業(yè)工具用具采用實際成本組織核算，本月施工生產(chǎn)領用工具用具實際成本為10000元，假設報廢時回收殘料收入現(xiàn)金800元。,例：企業(yè)本月乙工程施工領用分期攤銷的腳手架料一批，實際成本60000元，預計殘料率為5%，預計使用30個月。,報廢、短缺周轉材料應補提攤銷額 =應提攤銷額已提攤銷額 應提攤銷額= 報廢、短缺周轉成本殘料價值（短缺的周轉材料無殘值） 已提攤銷額= 報廢、短缺周轉材料成本x,58頁例47 61頁例49 63頁例412,對于竣工或不使用退回的周轉材料，應及時辦理退庫手續(xù)，并確定其成色，補提攤銷額。 批準后，對于無法查明原因的存貨盤盈，一般應沖減管理費用。,課本65頁例414,。 批準后： 定額內(nèi)損耗→管理費用 管理不善→管理費用 自然災害或意外事故→營業(yè)外支出,例：因大雨毀損材料一批，其成本為5000元，保險公司已同意賠償3000元。上述工程完工，在用架料賬面已提攤銷額38000元，對在用架料進行清理，其中報廢架料實際成本10000元，殘料已入庫，估計價值1000元，其余50000元辦理退庫，估計成色30%。,一次攤銷額=,每月攤銷額=使用次數(shù)x每次攤銷額,課本57頁例45和例46,周轉材料的攤銷方法由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，一經(jīng)確定，一般不能隨意改變，如果改變，需要在財務報表附注中說明。,1）領用時，攤銷50% 借：周轉材料——在用周轉材料（工具用具）10000 貸：周轉材料——在庫周轉材料（工具用具）10000 借：工程施工 5000 貸：周轉材料——周轉材料攤銷（工具用具）5000,2）報廢時，攤銷另外的50% 借：工程施工 5000 貸：周轉材料——周
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