【正文】 標(biāo)立法工作起步較晚，缺乏長(zhǎng)期實(shí)踐的考驗(yàn)和及時(shí)針對(duì)性的修訂，再加上各部門從各自利益出發(fā)，頻頻發(fā)布本部門的一些規(guī)章，導(dǎo)致行業(yè)管理政出多門，一些法律、規(guī)章的規(guī)定不夠具體，相互之間不協(xié)調(diào)，甚至不一致。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （四）處理意見(jiàn)和建議 ? ，問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生，一般不能直接整改落實(shí)，正常情況下是對(duì)以后的工作提出要求。 ? ，不能完全履行合同，合同變更不及時(shí)辦理變更手續(xù)。 ? 、條款不完備的情況比較普遍。 如某省一水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程地勘施工合同，土質(zhì)質(zhì)量要求沒(méi)有明確、合同違約條款及糾紛條款過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)于能引起爭(zhēng)端的各種潛在因素考慮不周，特別是解決爭(zhēng)端的方式、途徑?jīng)]有明確。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? 《 建設(shè)工程施工合同管理辦法 》 (建設(shè) 〔 1993〕 78號(hào) )第八條明確簽訂施工合同，必須按照 《 建設(shè)工程施工合同示范文本 》的合同條件，明確約定合同條款。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ?（四）處理意見(jiàn) 對(duì)照問(wèn)題的性質(zhì)、形成的原因和造成的后果進(jìn)行處理。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? 實(shí)際完成的投資比批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算大，形成了超概算投資。C水利樞紐工程，概算總投資 **萬(wàn)元，實(shí)際完成總投資 **萬(wàn)元，完成投資超概算 3,。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （四）處理意見(jiàn) 建設(shè)項(xiàng)目完成投資超概算的處理是竣工決算審計(jì)工作最重要也是最難的工作，在處理前應(yīng)分析原因、反復(fù)溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如水利樞紐工程，超概算投資部分在竣工決算時(shí)，同相關(guān)主管部門溝通，不同意再調(diào)整概算，應(yīng)核減工程投資，不允許納入工程竣工財(cái)務(wù)決算，完成投資超概算沖減工程成本后掛應(yīng)收款項(xiàng)，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中處理。 ? 。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 《 關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見(jiàn) 》 （國(guó)發(fā)〔 2023〕 20號(hào)）要求設(shè)計(jì)變更、子項(xiàng)目調(diào)整、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、概算預(yù)算調(diào)整等，須按程序上報(bào)原審批單位審批。任何單位或者個(gè)人不得擅自變更已經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，不得肢解設(shè)計(jì)變更規(guī)避審批。 ? ，認(rèn)為設(shè)計(jì)變更時(shí)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)，特別是由于部分項(xiàng)目法人在設(shè)計(jì)變更時(shí)不及時(shí)向主管部門報(bào)告，主管部門不掌握情況，無(wú)法審批。 設(shè)計(jì)變更審批的程序和手續(xù)還是很復(fù)雜的。 ? 預(yù)備費(fèi)的批準(zhǔn)方式一般有 2種：一是 主管部門直接批準(zhǔn)，明確批復(fù)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)多少，主要用于什么開(kāi)支； 二是 主管部門在批準(zhǔn)設(shè)計(jì)變更時(shí)，明確審計(jì)變更增加投資從工程預(yù)備費(fèi)中列支，或明確在工程投資中調(diào)劑解決，項(xiàng)目法人用預(yù)備費(fèi)調(diào)劑解決，在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)定性時(shí)，也可以認(rèn)為主管部門也同意動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。 ? 、水利部 《 水利基本建設(shè)資金管理辦法 》 等規(guī)定（財(cái)基〔 1999〕 139號(hào)）第二十九條規(guī)定基本預(yù)備費(fèi)動(dòng)用，應(yīng)由建設(shè)單位提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 ? ， 不少項(xiàng)目法人在申報(bào)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用時(shí)，要求預(yù)備費(fèi)用于建設(shè)單位管理費(fèi)的超支、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方面的開(kāi)支，使主管部門無(wú)法審批，這就要求項(xiàng)目法人在申報(bào)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用時(shí)應(yīng)提前同主管部門溝通，明確哪些能批，哪些部門審批，為順利審批創(chuàng)造條件。 ? 要求完善相關(guān)手續(xù) 由于預(yù)備費(fèi)動(dòng)用審批主體不明確，再同相關(guān)部門溝通后，也可提出完善動(dòng)用手續(xù)的意見(jiàn)，項(xiàng)目法人內(nèi)部審批也是完善手續(xù)的一種方式，這樣有利于問(wèn)題的處理。 謝謝大家！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 預(yù)備費(fèi)的管理方式下一步也可能發(fā)生變化。相關(guān)制度只明確了審批主體是有權(quán)審批的部門，到底誰(shuí)有權(quán)審批不明確。 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （三）原因分析 ? 。 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 1.《 關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見(jiàn)的通知 》 （國(guó)發(fā)〔 2023〕 20號(hào)）明確設(shè)計(jì)變更、子項(xiàng)目調(diào)整、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、概算預(yù)算調(diào)整等，須按程序上報(bào)原審批單位審批。 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn) 的處理 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? 項(xiàng)目法人擅自使用預(yù)備費(fèi)，未向主管部門批準(zhǔn)或備案。 ? 報(bào)主管部門審批 按照設(shè)計(jì)變更管理要求，重大設(shè)計(jì)變更的，報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批的主管部門審批；一般審計(jì)變更需要主管部門審批的，報(bào)相應(yīng)的主管部門審批。設(shè)計(jì)變更審批的程序和手續(xù)是比較復(fù)雜的，及時(shí)審批一般都做不到，只有先行實(shí)施，到竣工時(shí)也不能批復(fù)。 ? 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）和水利部、財(cái)政部 《 水利基本建設(shè)資金管理辦法 》 （財(cái)基 〔 1999〕139號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? 主要由于優(yōu)化設(shè)計(jì)、趕工期、節(jié)省投資、地質(zhì)條件變化等原因，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)進(jìn)行必要的變更，當(dāng)然也存在少數(shù)認(rèn)為提高水利基本建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的。 超概算完成投資是真實(shí)、合理的，核減投資完成后無(wú)法解決超概算的問(wèn)題，要求辦理調(diào)整概算的手續(xù)。 ? 。 ? 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào) )第五條明確使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。 如 A水庫(kù)項(xiàng)目批復(fù)概算總投資 **萬(wàn)元，實(shí)際完成總投資 **萬(wàn)元，工