【正文】 劃回票款的處理 借：清算資金往來(lái) 80000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 天業(yè)公司戶 80000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 108 例題 ? ： 造紙廠簽發(fā)并申請(qǐng)承兌的銀行承兌匯票本日到期，按協(xié)議規(guī)定，收取票款 80000元，該賬戶有款支付。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 菱花公司戶 380000 逾期貸款 — 菱花公司戶 120230 貸：應(yīng)解匯款 — 菱花公司戶 500000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 110 銀行承兌匯票的核算 銀行 承兌匯票 付款人簽發(fā) 收款人 持票人 延期付款 出票人 申請(qǐng)承兌 應(yīng)解匯款 出票人戶 提示承兌 承兌行到期收取匯票款 承兌行支付匯票款 持票人開戶行收款 存在真實(shí)的交易或債券債務(wù)關(guān)系 出示購(gòu)銷合同 提供抵押、質(zhì)押 到期日 清算資金往來(lái) 逾期貸 款 出票人戶 單位活期存款 持票人戶 單位活期存款 出票人戶 手續(xù)費(fèi)收入 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 111 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 三、委托收款結(jié)算 二、托收承付結(jié)算 一、匯兌結(jié)算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 112 一、匯兌結(jié)算 概念及基本規(guī)定 1 匯入行的處理 3 匯出行的處理 2 退匯的處理 4 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 113 基本規(guī)定 ?匯款人可申請(qǐng)撤銷或退匯 ?簽發(fā)匯兌憑證記載事項(xiàng) ?匯入銀行可辦理退匯 ?匯兌結(jié)算的使用范圍 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 ? 要求：分別寫出匯出行和匯入行的會(huì)計(jì)分錄。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 121 海淀區(qū)分理處 北京日用化工廠 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）日第4聯(lián)入賬通知 （5）入賬 保定蓄電池廠 東風(fēng)路分理處 （1）日提交信匯憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 122 解答例題 ? 匯出行保定市工行支行東風(fēng)路分理處 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 保定蓄電池廠戶 40000 貸：清算資金往來(lái) 40000 ? 匯入行北京市工行支行海淀區(qū)分理處 借：清算資金往來(lái) 40000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 北京日用化工廠戶 40000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 123 例題 ? 保定市工行支行于 10月 5日將保定化工廠提交的信匯憑證一份，金額 5000元匯往北京西苑飯店 401房間的李平，匯入行為工行市支行西外大街分理處。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 124 西外大街分理處 李平 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）日取款通知 （5）日取款 保定化工廠 保定市支行 （1）日提交信匯憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 125 解答例題 ? 匯出行保定市支行工行 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 保定蓄電池廠戶 5000 貸：清算資金往來(lái) 5000 ? 匯入行工行北京市支行西外大街分理處 ? 10月 8日 借：清算資金往來(lái) 5000 貸：應(yīng)解匯款 — 李平戶 5000 ? 10月 10日 借：應(yīng)解匯款 — 李平戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 126 例題 ? ： 新疆友好百盛公司開出匯兌憑證一份，委托開戶行支付上海寶潔公司貨款 100000元，當(dāng)即辦理。 借：應(yīng)解匯款 — 趙磬戶 8000 貸：清算資金往來(lái) 8000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 128 例題 ? ： 收到異地庫(kù)爾勒同系統(tǒng)銀行的劃款信息，匯給張凱現(xiàn)金 10000元，銀行審核無(wú)誤辦理收賬。 借：清算資金往來(lái) 120230 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 第一食品公司戶 120230 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 127 例題 ? ： 客戶王樺持現(xiàn)金 5000元來(lái)行要求匯至異地西安西北大街酒店 301房間李祥，銀行審核無(wú)誤，當(dāng)即辦理。 ? 李平于 10月 10日持便條通知及身份證來(lái)工行市支行西外大街分理處領(lǐng)取匯款，分理處以現(xiàn)金支付。 ? 4月 16日工行北京市支行海淀區(qū)分理處收到該筆匯款憑證，當(dāng)即收入北京日用化工廠賬戶，并通知收款人。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 114 匯入行 收款人 （1）提交一式四聯(lián)憑證 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）第4聯(lián)入賬通知 （5）入賬 核算程序 匯款人 匯出行 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 115 ?轉(zhuǎn)賬匯款 ?現(xiàn)金匯款 ?注意分兩步走 借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：清算資金往來(lái) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 116 單位活期存款 清算資金往來(lái) 應(yīng)解匯款 直接入賬 不直接入賬 現(xiàn)金 單位活期存款等 清算資金往來(lái)等 取現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)匯 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 117 例題 ? 4月 10日新疆機(jī)械廠提交信匯憑證一份，開戶行為烏魯木齊市工行支行新市區(qū)分理處，匯款金額 800000元，匯往上海宏圖開發(fā)公司購(gòu)貨，匯入行為上海市工行支行徐匯區(qū)分理處。 借：清算資金往來(lái) 570000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 烏蘇酒業(yè)公司戶 570000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 109 例題 ? ： 收到異地同系統(tǒng)銀行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額 50000元，經(jīng)審查確屬本行為開戶單位紅星服裝廠承兌，當(dāng)即辦理劃款手續(xù)。 ? 10月 18日石河子市工行支行人民路分理處收到第 4聯(lián)委托收款憑證及電子劃收款憑證，審核無(wú)誤后，當(dāng)即入賬，并通知天業(yè)公司。 7月 15日廣州市工行支行順風(fēng)路分理處收到開戶單位凱凱超市提交的銀行承兌匯票，要求承兌，經(jīng)審核同意承兌，雙方簽訂了銀行承兌協(xié)議。 ? 10月 16日上海楊浦區(qū)分理處收到第 4聯(lián)委托收款憑證及電子劃收款憑證，審核無(wú)誤后，當(dāng)即入賬，并通知上海凱達(dá)公司。烏魯木齊野馬公司向其開戶行工行市支行天山區(qū)分理處申請(qǐng)承兌匯票，天山區(qū)辦分理處經(jīng)審查同意承兌，并收取了手續(xù)費(fèi)，簽署了銀行承兌協(xié)議。 ?登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿” 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 99 借：逾期貸款 — 出票人逾期貸款戶 單位活期存款 — 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 — 出票人戶 ?第一種情況：出票人賬戶上足夠款項(xiàng) ?第二種情況：出票人賬戶上無(wú)款支付 ?第三種情況： 出票人賬戶上不足支付 ?會(huì)計(jì)分錄 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 — 出票人戶 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 100 承兌銀行接到持票人開戶行寄來(lái)的委收憑證及匯票，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 華浮色紡公司戶 240000 貸：清算資金往來(lái) 240000 ? ： 收到異地同系統(tǒng)銀行鄭州天河支行劃回的商業(yè)承兌匯票款，金額 150000元，系在本行開戶的地毯廠委托本行收取的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 7月 12日營(yíng)業(yè)終了時(shí)麥趣爾公司賬戶上有足夠款項(xiàng)，延安路分理處于次日上午辦理劃款手續(xù)。 ? 請(qǐng)編制持票人開戶行和付款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 7月 15日上海市工行支行黃河路分理處收到上海展華公司提交的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票一張，按規(guī)定手續(xù)處理。 ?第三種情況：付款人拒付，銀行除注明“拒絕付款”字樣外，還需將拒付證明連同委收憑證及匯票一起郵寄至持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 借：其他應(yīng)付款 — 李冰戶 3000 貸：現(xiàn)金 3000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 77 單位活期存款 — 持票人戶 單位活期存款 — 申請(qǐng)人戶 清算資金往來(lái) 匯出匯款 應(yīng)解匯款 — 持票人戶 其他應(yīng)付款 — 申請(qǐng)人戶 現(xiàn)金 受理申請(qǐng)出票 匯票有多余額 匯票有多余額 全額解付 持票人向銀行兌付匯票 有帳戶 無(wú)帳戶 100 100 20 100 80 銀行匯票的核算流程 無(wú)金額、地域、申請(qǐng)人限制 — 適用于采購(gòu) 結(jié)清匯票 現(xiàn)金交付 轉(zhuǎn)賬交付 出票行 代理付款行 出 票金額 ＞ 結(jié)算金額 ，余額退還給申請(qǐng)人 有賬戶 無(wú)賬戶 退票：做相反分錄 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 78 四、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 ? （一）概念及基本規(guī)定 ? （二）商業(yè)承兌匯票的核算 ? （三）銀行承兌匯票的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 79 （一）概念及基本規(guī)定 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 借：清算資金往來(lái) 65000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 紙箱廠戶 65000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 75 例題 ? ： 個(gè)體戶王兵持現(xiàn)金 2023元及匯票申請(qǐng)書來(lái)行簽發(fā)銀行匯票持往異地購(gòu)貨，經(jīng)審核無(wú)誤后予以辦理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 71 五家渠市支行 廣州黑龍江分理處 （ 4）持匯票到廣州采購(gòu)陶瓷 （5）匯票及進(jìn)賬單 （6）退進(jìn)賬單回單聯(lián) （ 7） 3聯(lián)及電子劃付款憑證 （1）匯票申請(qǐng)書 （2）退回單聯(lián) （3）簽發(fā)匯票 （8）多余款收賬通知 注：匯票的 3聯(lián) 張力 家盛公司 解答例題 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 72 解答例題 ? 6月 5日出票行五家渠市工行支行 借：現(xiàn)金 80000 貸：匯出匯款 — 張力戶 80000 ? 6月 10日代理付款行廣州市工行支行黑龍江路分理處 借：清算資金往來(lái) 73000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 家盛公司戶 73000 ? 6月 18日出票行五家渠市工行支行