【正文】 貸款－承兌申請人戶 貸： 存入保證金 承兌申請人匯票款 4) 承兌銀行 支付 票款 的處理 ? 借： 存入保證金 承兌申請人匯票款 貸 ： 存放同業(yè)（或存放中央銀行款項） 5）持票人開戶行收妥入賬的處理 ? 借： 存放同業(yè) （或存放中央銀行款項） 貸： 吸收存款 —— 持票人活期存款 第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 目前我國銀行開辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。 信匯由四聯(lián)憑證組成，電匯由三聯(lián)組成。 電匯在傳遞中所缺少的憑證，由匯入行根據(jù)電報譯制成電劃 貸方補充報單一式四聯(lián) 補充，而信匯的聯(lián)行貸方補充報單是 三聯(lián)式 。 ② 收款人 未在銀行開立存款賬戶 ，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”賬戶。 （四）退匯的核算 退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。 借： 其他應(yīng)付款 貸： 存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回原匯出行。 借： 存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款－原匯款人活期存款 借：其他應(yīng)付款－原匯款人活期存款 貸：庫存現(xiàn)金 匯入行主動退匯 對于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個月仍未領(lǐng)取的匯款，匯入行應(yīng)主動辦理退匯。 二、委托收款結(jié)算 1．委托收款的基本規(guī)定： P105106 單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明均可使用委托收款結(jié)算； 不受金額起點限制， 同城、異地 均可以使用； 異地委托收款結(jié)算的劃款方式有郵劃和電報劃兩種； 付款人需要時可以拒付，但須在接到通知次日起三日內(nèi)通知銀行，否則視為同意付款； 同城公用事業(yè)的收費可以使用同城特約委托收款； 托收憑證記載事項。 2）付款人開戶行的處理 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的 郵劃或電劃 第三、四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)債務(wù)證明， 審查是否屬于本行受理的憑證 ，無誤后，在憑證上 注明收到日期 ，根據(jù)第三、四聯(lián)憑證逐筆登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，分情況進行處理： A、付款人為銀行本身時 同銀行承兌匯票付款時。 借： 清算資金往來 【 異行 】 存放同業(yè) 【 同行 】 貸：吸收存款 —— 收款人活期存款 轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章作收賬通知送交收款人，并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。 ： 收款人 付款人 開戶行 付款人 收款人 開戶行 ① 發(fā) 貨 ② 提交托收憑證 ⑥ 劃款 ③ 寄遞憑證 ⑦ 通知收款 ④ 通知付款 ⑤ 到期承付 都是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 2）付款人開戶行通知承付 程序如下： 付款人開戶行收到托收憑證和附單后審查； 將托收憑證第五聯(lián)和附單等送付款人，通知其準備付款； 付款人驗單或驗貨后承認付款； 付款人開戶行劃款。 3．信用卡的會計核算 信用卡結(jié)算的基本流程見圖表： 持卡人 特約單位 發(fā)卡銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購物、消費 ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 （ 1）信用卡發(fā)卡的處理 A、單位卡 另編制特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作收取手續(xù)費的憑證。審查無誤后據(jù)以 辦理轉(zhuǎn)賬 。 4）信用卡注銷的處理。 , March 8, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :02:2404:02:24March 8, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 8日星期三 4時 2分 24秒 04:02:248 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :02:2404:02Mar238Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 8, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 8日星期三 4時 2分 24秒 04:02:248 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 8日星期三 上午 4時 2分 24秒 04:02: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :02:2404:02Mar238Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 8日星期三 4時 2分 24秒 04:02:248 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :02:2404:02:24March 8, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 8, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :02:2404:02Mar238Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 （ 1）單位卡注銷。 （ 3）信用卡支取現(xiàn)金的處理 ① 對 本行發(fā)行的信用卡 支取現(xiàn)金的： 借：吸收存款 —— 某個人信用卡存款 貸：庫存現(xiàn)金 ②對 同城其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡 支取現(xiàn)金的： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 —— 持卡人戶 俟退票時間過后 無退票的即支付現(xiàn)金 : 借：其他應(yīng)付款 —— 持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 ③對 異地聯(lián)行發(fā)行 的信用卡支取現(xiàn)金的： 借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款 —— 持卡人戶 同時按 取現(xiàn)金額的 1%收取手續(xù)費 后，支付現(xiàn)金。 借：吸收存款 —— 某信用卡存款 貸：吸收存款 — 特約單位活期存款 手續(xù)費及傭金收入 —— 手續(xù)費 ②特約單位與持卡人在 同一城市不同銀行機構(gòu)開戶 的，特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，等款項收妥無退票時辦理轉(zhuǎn)賬。 7)多承付的處理 P105 四、信用卡結(jié)算的核算 信用卡是指銀行或信用卡公司向個人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費或從銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的卡片。二者區(qū)分如下： 使用范圍不同： “托”適用于異地的商品交易以及由于商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算款項； “委”適用同城異地結(jié)算，且可用于非商品交易； 收款依據(jù)不同 “托”必須有合同、發(fā)運證等； “委”不強調(diào)合同等，只要有已承兌匯票、債券、存單等付款人證明； 承付方式不同 “托”須驗單（付款期 3天）或驗貨（承付期 10天）后承認付款 “委”為默認 3天后付款； 金額起點不同： “托”結(jié)算 起點規(guī)定為 1萬元，新華書店系統(tǒng)為 1千 元； “委”無金額起點限制； 銀行承擔的責任不同： “托”在付款人余額不足或無理拒付時，其開戶行有責任強行扣款； “委”時付款人開戶行不審查拒付理由，不得強行扣款； 拒付方式不同： “托”付款人可以部分拒付或在存款不足支付時分次付款； “委” 拒付時不允許分次付款，余額不足時可以退票； 憑證和登記簿名稱不同： “托”收款人開戶行用“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”，付款人開戶行用“定期代收結(jié)算憑證登記簿”； “委”收款人開戶行用“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，付款人開戶行用“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”。 承付貨款分為 驗單付款 和 驗貨付款 兩種，由收付雙方協(xié)商選用。銀行應(yīng)于付款期滿 次日上午 營業(yè)時將款項劃給收款人 ，以第三聯(lián)憑證作借方憑證，留存?zhèn)鶆?wù)證明的，債務(wù)證明及第五聯(lián)付款通知書作附件辦理轉(zhuǎn)賬。 委托收款結(jié)算的基本程序如圖所示： 收款企業(yè) 付款單位 收款企業(yè) 開戶銀行 付款企業(yè) 開戶銀行 ①委托銀行辦理收款 ⑥通知款項已收妥入賬 ③通知付款 ④同意付款 ②傳遞委托收款憑證 ⑤劃轉(zhuǎn)款 項 1）收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人 委托銀行收款時，應(yīng)提交一式五聯(lián) 托收憑證 ，收款人在第二聯(lián)憑證上簽章后，將有關(guān) 委托收款憑證和債務(wù)證明 提交開戶銀行。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款－原匯款人活期存款 貸： 存放同業(yè) 匯出行 收到有關(guān)憑證后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方傳票。 2） 匯出行 接到匯入行寄來 報單及退匯通知書 的處理 以第三聯(lián)退匯通知書或第二聯(lián)電劃貸方補充報單作貸方憑證。 匯款人申請退匯 匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯通知書”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入