xxxx年度房地產(chǎn)所得稅年報培訓(xùn)(文件)
【正文】 開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％ 注意： 經(jīng)濟適用房、限價房和危改房必須要政府有關(guān)部門批文（必須符合 《 經(jīng)濟適用房管理辦法 》 （ 建住房 [2023]77號）文的規(guī)定） 預(yù)計計 稅毛利率： 26 注意： 開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預(yù)售收入進行初始納稅申報時 ,必須附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。 填表舉例 29 企業(yè)所得稅年度報表由于采用間接法計算應(yīng)納稅所得額， 主表 第 1行至第 13行按照會計口徑填列，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來源于 《 利潤表 》 ，第 1行“營業(yè)收入”、第 2行“營業(yè)成本”都按照利潤表數(shù)據(jù)填列。 但我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在實際會計處理時，在做“預(yù)售賬款”同時確認了“營業(yè)稅金及附加”，待“預(yù)售賬款”轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”時不再作帳務(wù)處理。 B項目開始預(yù)售，取得預(yù)售收入 2023萬元，營業(yè)稅金 100萬元， 2023年 B項目未完工，2023年管理費用 50萬元。 注意： 只要會計核算上有業(yè)務(wù)招待費發(fā)生，在申報表上一定會有該項目的納稅調(diào)增金額，但不會有調(diào)減金額。 第一步：計算扣除限額＝ 2023 15％＝ 300萬元 第二步：計算可以當(dāng)年扣除的廣宣費＝取扣除限額 300萬元和實際發(fā)生金額 400萬元中較小的金額＝ 300萬元 第三步：將當(dāng)年實際發(fā)生的廣宣費 400萬元填入附表三“納稅調(diào)整明細表”第 54行“其他”的“調(diào)增金額”欄中 第四步：將當(dāng)年可扣除的廣宣費金額 300萬元填入附表三“納稅調(diào)整明細表”第 54行“其他”的“調(diào)減金額”欄中 第五步：按照附表八的格式制作廣宣費手工臺賬，將差額 100萬元計入本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額，便于查閱。 視同銷售確認時點 ： 開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時 實際取得利益權(quán)利時 49 視同銷售收入的確認方法 本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品銷售價格 參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值 按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率 成本利潤率 不得低于 15%(含 15%) 具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定 50 第三章：成本費用扣除的稅務(wù)處理 一、準(zhǔn)予當(dāng)期扣除的成本費用： 期間費用 已銷開發(fā)產(chǎn)品成本 營業(yè)稅金及附加 土地增值稅 51 二、已銷開發(fā)產(chǎn)品成本 已銷開發(fā)產(chǎn)品成本＝已實現(xiàn)可售面積 可售面積單位工程成本 ○ 可售面積建設(shè)部有關(guān)規(guī)定（建房 【 1995】 517號文件） ○ 單位工程成本＝成本對象總成本 247。（如會所、物業(yè)管理場所等如果不對外銷售就不能扣除成本） 企業(yè)自用（出租）的配套設(shè)施成本不能扣除（自用 12個月以上可提折舊） 56 會所、水廠、場館等配套設(shè)施建造費用 特例：利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，雖然是經(jīng)營性配套設(shè)施，也作為公共配套設(shè)施進行處理。 59 保證金 開發(fā)企業(yè)為客戶（購房人）向銀行按揭貸款提供保證金（擔(dān)保金），不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，應(yīng)至實際發(fā)生損失時再據(jù)實扣除。 63 第四章 計稅成本的核算 64 一、成本對象的確定： 新文件提出了成本對象的定義：是費用的承擔(dān)者 ， 是成本費用的歸集平臺 。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng) 分類歸集原則。 67 （五） 成本差異原則。以上原則即可單獨使用，也可以多個則配合使用。 70 二、開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的內(nèi)容 土地征用費及拆遷補償費 前期工程費 建筑安裝工程費 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費 公共配套設(shè)施費 開發(fā)間接費 與會計核算上基本相同 71 三、成本核算的一般程序 計稅成本核算的一般程序： 歸集至成本對象的成本和當(dāng)期稅前扣除的期間費用中，在已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象中分配， 對期前已完工成本對象應(yīng)負擔(dān)的成本費用在已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)中進行分配。 74 四、計稅成本核算的步驟 開工前合理劃分成本對象 歸集開發(fā)成本， 分配共同成本 確定完工標(biāo)準(zhǔn) 計算單位工程成本 計算銷售成本 后續(xù)成本的二次調(diào)整 75 五、共同成本分配方法 開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的直接成本直接計入成本對象，發(fā)生的共同成本和間接成本按占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預(yù)算造價法分配至各成本對象中。 其他成本項目的分配方法由企業(yè)自行確定。 應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。 企業(yè)要盡快取得合法憑證。 84 第五章 特定事項的稅務(wù)處理（ 略 ） 第六章 附 則 （ 略 ） 85 謝謝 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 82 九、幾個問題 物業(yè)管理費：開
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1