81 跨國公司稅收管理(文件)
【正文】 已繳非居住國 (非國籍國 )的 所得稅收 作為扣除項(xiàng)目 ， 沖抵本國 應(yīng)稅所得 后 ， 再按率計(jì)征本國應(yīng)納稅款 。 假如 A國不實(shí)行扣除法： A國應(yīng)征稅額 = 20 45% = 9 B國已征稅額 = 8 40% = M公司共繳稅 = 9 + = 假如 A國實(shí)行扣除法： A國應(yīng)征稅額 = （ ） 45% = B國已征稅額 = 8 40% = M公司共繳稅 = + = （ Method of tax credit） 所謂抵免法，是指居住國 (國籍國 )允許本國居民 (公 民 )以其在非居住國 (非國籍國 )已納 所得稅稅款 沖抵本國納 稅義務(wù)的方法。 直接抵免法始于 1918年美國的 《 稅收法案 》 。 分公司應(yīng)按 B國規(guī)定的 30%稅率繳納所得稅。 是指居住國 (國籍國 )對跨國納稅人在非居住國(非國籍國 )所享受的減免稅款等優(yōu)惠 ， 視同在國外已納稅 ， 準(zhǔn)予抵免居住國 (國籍國 )納稅義務(wù) 。 總公司 A應(yīng)向甲國繳稅 =（ 500+200） 40%60=220 補(bǔ)充資料：世界各國 /地區(qū)所得稅稅率 國家或地區(qū) 稅率（ %） 國家或地區(qū) 稅率（ %） 德國 西班牙 35 法國 美國 40 捷克 28 馬來西亞 28 澳大利亞 30 墨西哥 33 香港 巴基斯坦 35 印度 菲律賓 32 日本 42 智利 17 意大利 百慕大、巴林、巴哈馬 0 資料來源： KPMG’s corporate tax rates survey 2023 演講完畢，謝謝觀看！ 。 分公司 B向乙國政府實(shí)際繳納的所得稅 =200 30% （ 150%） =30 分公司 B獲得減免視同繳納的稅款 =200 30% 50%=30 兩項(xiàng)合計(jì) =30+30=60 甲國允許抵免的限額 =（ 500+200） 40% 200247。 抵免限額 = 8 35% = B國已征所得稅 = 8 30% = 允許抵免的已繳 B國稅額： A國政府應(yīng)向 M公司征收所得稅 = 20 35% = A國政府對 M公司來自 B國的所得應(yīng)補(bǔ)征的稅額 = 8 （ 35%30%） = 對于上例，若 B國稅率為 40%。 可能的限定條件是，同一項(xiàng)跨國所得的外國稅款抵免 不能超過居住國（國籍國）的稅收負(fù)擔(dān)。 計(jì)
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