【正文】 工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 400000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400000例 14%提取職工福利費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000例 500元。用途 甲材料 乙材料 合計(jì)A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000車間一般耗用 400 200 600合計(jì) 70 400 40 200 110 6003) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元5) 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。10)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）支付銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（銀行存款）二、賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入 該賬戶屬收益類，主要核算企業(yè)的其他銷售收入。應(yīng)交稅費(fèi) 該賬戶屬負(fù)債類，核算按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。已繳納的各種稅費(fèi) 應(yīng)交納的各種稅費(fèi)尚未繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)收未收的款項(xiàng)已收款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)預(yù)收賬款 該賬戶屬負(fù)債類，核算企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。 借：應(yīng)收票據(jù) ——K 公司 128700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——B 110000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18700例 計(jì)算并以現(xiàn)金支付銷售人員工資。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25250 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25250銷售過(guò)程業(yè)務(wù)表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）預(yù)收賬款第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨方記帳第三聯(lián)：抵扣聯(lián) 購(gòu)貨方作抵扣稅款憑證練習(xí)：賒銷 A產(chǎn)品 300件給 G公司，每件售價(jià) 380元，共計(jì) 114000元。計(jì)算并以現(xiàn)金 8000元支付銷售人員工資。結(jié)轉(zhuǎn)已售 A、 B產(chǎn)品的銷售成本， A產(chǎn)品76800元， B產(chǎn)品 65600元。 按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 所得稅 該賬戶屬費(fèi)用類，主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的按計(jì)稅所得額和所得稅率計(jì)算的所得稅。 該賬戶應(yīng)按其明細(xì)賬分別看待。 借：銀行存款 1872023 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 272023（ 2） 銷售 B產(chǎn)品 8臺(tái)，銷售單價(jià) 80 000元，計(jì) 640 000元，專用發(fā)票，貨款尚未收到。 借：銷售費(fèi)用 18 000 貸：銀行存款 18 000 （ 6） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 貸：應(yīng)付利息 980 （ 9） 企業(yè)一筆應(yīng)付賬款 400元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 240 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 營(yíng)業(yè)外收入 400 投資收益 8 000 貸：本年利潤(rùn) 2 254 400 借：本年利潤(rùn) 1 435 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 178 800 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 68 000 其他業(yè)務(wù)支出 5 000 管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 營(yíng)業(yè)外支出 620（ 13） 按計(jì)稅所得額的 25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。借：應(yīng)收賬款 368000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368000例 50000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫(kù)存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本 110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000例 ，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。根據(jù)五環(huán)公司的應(yīng)納稅所得額 72920元的 25%計(jì)提所得稅 24064元。企業(yè)用盈余公積 20230元彌補(bǔ)上年虧損。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。幾個(gè)概念： 實(shí)際成本 重置價(jià)值： 是指按當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供應(yīng)情況，重新購(gòu)置或建造某項(xiàng)相同或類似資產(chǎn)所需的全部支出。 可變現(xiàn)凈值 ：指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)的售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。 壞賬損失， 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。銷貨凈額百分比法 本期壞賬損失數(shù)額＝本期賒銷凈額 壞賬比例 例：某企業(yè)確定壞賬比例為 2‰ ， 本月賒銷凈額為 500000元，則本月可能發(fā)生的壞賬損失金額為 500000 2‰=1000 元。分別作連續(xù)三年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 壞帳準(zhǔn)備應(yīng)有金額 =1202300 3‰=3600 元 借：管理費(fèi)用 3600 貸：壞帳準(zhǔn)備 3600 99年，該公司發(fā)生壞賬損失 5000元，其中甲企業(yè)貨款 3000元，乙企業(yè)貨款2023元。 借：管理費(fèi)用 5300 貸：壞帳準(zhǔn)備 5300 2023年，已沖銷的甲企業(yè)的應(yīng)收賬款3000元重新收回。 1999年至 2023年，其應(yīng)收賬款賬戶年末余額分別為： 1000000、 1202300、 2023000元， 2023年發(fā)生 A公司壞賬3000元， 2023年 A公司又將 3000元交付該企業(yè)， 2023年底，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1400000元。 固定資產(chǎn)折舊價(jià)值的確定 固定資產(chǎn)折舊價(jià)值是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而逐步轉(zhuǎn)移掉的那部分價(jià)值。 固定資產(chǎn) 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn) 月折舊額 =固定資產(chǎn)年折舊額 /12 折舊率 =固定資產(chǎn)年折舊額 /固。預(yù)計(jì)殘余價(jià)值 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 =預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 =固定資產(chǎn)原值 （預(yù)計(jì)殘值 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用） =固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)提折舊總額 ＝固定資產(chǎn)原始價(jià)值 ＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 －預(yù)計(jì)殘值收入不應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)有： 已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 二、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 計(jì)量固定資產(chǎn)及其價(jià)值的變化，主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)原始價(jià)值的確定；固定資產(chǎn)折舊價(jià)值的確定；固定資產(chǎn)使用期間其他支出的確定。 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有金額 =1400000 3‰=4200 元，此時(shí)賬戶有貸方余額 6900元， 則應(yīng)沖銷 69004200=2700元。 壞帳準(zhǔn)備應(yīng)有金額 =1300000 3‰=3900 元，此時(shí)帳戶有借方余額1400元。第一年提取壞賬準(zhǔn)備 第一年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備額＝ 10000003‰ ＝3000（元） 借：管理費(fèi)用 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝ 壞賬準(zhǔn)備賬戶 （借）方余額－ （ 或 ＋）第二年沖銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款－甲單位 1000 －乙單位 5000第二年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備數(shù) ＝ 1202300 3‰ ＋（ 6000－ 3000） ＝ 6600（元） 第三年，上年已沖銷乙單位貨款 5000元又收回。壞賬的賬務(wù)處理， 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款， 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【【 例例 1】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為余額為 100萬(wàn)元，提取壞賬準(zhǔn)萬(wàn)元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為備的比例為 3‰‰ ；； 第二年發(fā)生第二年發(fā)生壞賬損失壞賬損失 6000元，其中，甲元，其中，甲單位單位 1000元，乙單位元，乙單位 5000元元，年末應(yīng)收賬款余額為，年末應(yīng)收賬款余額為 120萬(wàn)萬(wàn)元；第三年，已沖銷的上年元；第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款乙單位應(yīng)收賬款 5000元又收元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為回，期末應(yīng)收賬款余額為 130萬(wàn)元。（二）壞賬損失的確定方法 ：應(yīng)收賬款余額百分比法 本期可能發(fā)生的壞賬損失數(shù)額 ＝期末應(yīng)收賬款余額 壞賬比例 －－實(shí)際壞帳準(zhǔn)備提取數(shù) ≠ 應(yīng)有數(shù)，應(yīng)把 “壞帳準(zhǔn)備 ”的借貸差額考慮在內(nèi)進(jìn)行確定。 ＝未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值－為此所需的現(xiàn)金流出現(xiàn)值一、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的核心問(wèn)題是確定壞賬損失的數(shù)額。 銷售價(jià)值： 是指正常交易過(guò)程中出售資產(chǎn)而可以收回的貨幣資金數(shù)額，也就是現(xiàn)行銷售價(jià)格。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括取得時(shí)按其實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬，耗用（和售出）資產(chǎn)，也按其實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬，結(jié)存資產(chǎn)按實(shí)際成本反映其賬面價(jià)值，而不得隨意調(diào)整。按稅后利潤(rùn)的 40%給投資者分配現(xiàn)金股利 21542元。以銀行存款交納所得稅 24064元，計(jì)算出凈利潤(rùn)。應(yīng)交所得稅＝ 23960025% ＝ 59900（元） 借：所得稅 59900 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 59900 借：本年利潤(rùn) 59900 貸：所得稅 59900凈利潤(rùn)＝ 239600－ 59900 ＝ 179700例 ，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的 10%