08財務(wù)成本定額管理(文件)
【正文】 傭金、話費(fèi)收取傭金存在核算科目竄用現(xiàn)象－從總體上看，南方各省傭金水平差距非常大，西藏、江蘇、江西的固定電話客戶發(fā)展傭金及話務(wù)量經(jīng)營傭金、話費(fèi)收取傭金定額水平較高。車輛費(fèi)用從南方各省測算的車輛費(fèi)用情況看，普遍水平偏高，有的省達(dá)到 6萬元 /輛年，各省需要深入分析原因，存在問題的應(yīng)找出差距并改進(jìn)。改進(jìn)建議：存貨核算向生產(chǎn)末端推進(jìn)，只有當(dāng)存貨真正使用而非僅僅內(nèi)部領(lǐng)用時才計入成本。改進(jìn)建議：設(shè)計定額模型時，主要考察總代理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分明細(xì)項的代理費(fèi)僅作參考；核算過程中，能明確區(qū)分的項目還需根據(jù)統(tǒng)一會計政策核算。解決思路：按照會計重要性原則，合理確定需要納入財務(wù)和物流系統(tǒng)管理的最低級業(yè)務(wù)單元及相應(yīng)的存貨品種，相應(yīng)擴(kuò)展物流系統(tǒng)，嚴(yán)格存貨核算。存在的問題及改進(jìn)思路－核算基礎(chǔ)（四）費(fèi)用跨期現(xiàn)象：（ 1）未對符合重要性原則的長期費(fèi)用進(jìn)行攤銷或預(yù)提；（ 2）預(yù)提依據(jù)不充分、準(zhǔn)確，如代理商傭金以公司全部業(yè)務(wù)收入的某一比例估計預(yù)提，預(yù)提無充分依據(jù)并且預(yù)提費(fèi)用年末未結(jié)清；（ 3）攤銷期限不準(zhǔn)確，如對于房租等未按合同規(guī)定租期準(zhǔn)確攤銷，代維或維保費(fèi)財務(wù)攤銷期與合同受益期不一致。解決思路：探索開發(fā)成本定額編制軟件，方便數(shù)據(jù)收集、加強(qiáng)自動審核，實現(xiàn)自動匯總、校驗，盡可能減少簡單數(shù)據(jù)質(zhì)量問題；如沒有使用定額軟件，則在 EXCEL中加強(qiáng)校驗和自動匯總機(jī)制。解決思路：設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)，按照重要性原則對確需預(yù)提和待攤費(fèi)用建立預(yù)提或待攤備查簿。影響：在建工程 /固定資產(chǎn)管理不規(guī)范導(dǎo)致以固定資產(chǎn)原值 /累計折舊為驅(qū)動因素的定額項目估計不準(zhǔn)確。影響：存貨管理不規(guī)范導(dǎo)致夸大 /低估當(dāng)期成本，主要對于網(wǎng)絡(luò)維護(hù)成本、客戶接入成本、用戶獲取成本有較大影響。改進(jìn)建議：使用統(tǒng)一會計科目；根據(jù)報帳部門 /預(yù)算責(zé)任部門合理確定電費(fèi)屬性；物業(yè)合同盡量明確租金和水電各自金額。改進(jìn)建議：參照山西公司經(jīng)驗，按照運(yùn)維科目設(shè)置財務(wù)末級明細(xì)科目，報賬時先由運(yùn)維部在其備查簿中選擇明細(xì)科目并登記，然后傳遞到財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)運(yùn)維部選擇的科目來入賬。注：南方各省不區(qū)分用戶類型，故與北方各省的戶線到位情況相比水平較高 差旅費(fèi) 南方各省差旅自報定額平均值為 /人，各省差別極大。系統(tǒng)引入審計手段，對單機(jī)成本超出平均成本 2倍的，實施現(xiàn)場審計；對個人平均成本超出部門平均維護(hù)成本 20％的，審計部門要介入調(diào)查。問題是：不斷改善的低限在哪里？解決此問題的關(guān)鍵是：定額測算方法從歷史水平法向零基測算法轉(zhuǎn)變成本定額管理概述－主要難點(diǎn) 2一個案例：山東網(wǎng)通威海利用物流管理系統(tǒng)發(fā)揮定額的作用216。成本定額管理概述－主要難點(diǎn) 2確定合理的定額水平方法之二：定額水平縱向比較，不斷改善先進(jìn)定額。理論上：具有相同或類似自然、技
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