第四章 制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算(文件)
【正文】 確認(rèn)與計(jì)量 ? 流動(dòng)負(fù)債的定義 ?流動(dòng)負(fù)債是指償還期限較短，須在一年內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) ? 流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量 ?按實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)量 ?短期借款可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來確認(rèn)和計(jì)量 9 長期負(fù)債的確認(rèn) ? 定義 ? 長期負(fù)債是指償還期限超過一年或超過一年的 一個(gè)營業(yè)周期的負(fù)債 ? 特點(diǎn) ? 償還期限：長期負(fù)債的償還期限較長，只有償還期限長于一年或長于超過一年的 一個(gè) 營業(yè)周期的負(fù)債才是長期負(fù)債 ? 舉債目的：舉借長期債務(wù)非為滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時(shí)需要，而是為擴(kuò) 展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，購置大型機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、增建或改建廠房等，以補(bǔ)充企業(yè)資本不足 而缺乏的大量長期資金 ? 舉債金額：長期負(fù)債一般數(shù)額較大，它的利息費(fèi)用是企業(yè)的一項(xiàng)長期的固定支 出，企業(yè)還本付息的負(fù)擔(dān)較重 10 長期負(fù)債的計(jì)量 ? 長期負(fù)債的種類 ?長期借款 ?應(yīng)付債券 ?其他長期應(yīng)付款 ? 長期借款的確認(rèn)和計(jì)量 ?長期借款是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周 期的 款項(xiàng) ?應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款的性質(zhì)按照申請(qǐng)獲得貸款時(shí)實(shí)際收到的貸款數(shù)額 (實(shí)際發(fā)生數(shù) )進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量 11 長期負(fù)債的計(jì)量（續(xù)） ? 應(yīng)付債券的確認(rèn)和計(jì)量 ?應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌措長期資金，依法定程序?qū)ν獍l(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券 ?無論債券的發(fā)行價(jià)格與面值是否相符，應(yīng)按債券的面值確認(rèn)與計(jì)量 ?債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收價(jià)款與債券面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期 的利息支出 12 長期負(fù)債的計(jì)量（續(xù)） ? 長期應(yīng)付款的確認(rèn)和計(jì)量 ?長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等 ?長期應(yīng)付款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)與計(jì) 量 ? 報(bào)表列示 ?長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列出。 渝鈦白也因此而進(jìn)入了“特別處理”的股票行列。 借：材料采購 ─A材料 10 500 貸：在途材料 ─華美公司 10 000 現(xiàn) 金 500 23 向津京公司購入 B材料 500公斤， 價(jià)款 5 000元。 (2 000＋ 500)｝ 500＝ 200（元） 以銀行存款支付 A、 B材料市內(nèi)運(yùn)輸、 裝卸費(fèi)等共計(jì) 1 000元； 采購員徐飛報(bào)銷 本月采購 A、 B兩批材料 的采購費(fèi)用計(jì) 1 200元， 沖銷前欠款項(xiàng)， 交回余額現(xiàn)金 300元。 ? 期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定結(jié)存存貨的實(shí)際數(shù)量 ? 倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進(jìn)而推算出本期的銷售成本。 ? 包括要素費(fèi)用的歸集分配（原材料、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、待攤費(fèi)用等）和間接費(fèi)用的歸集分配（輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用等）。 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)中共同耗用的原材料，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配。 凡是待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用較多的企業(yè)，可在月末編制“待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用分配表”據(jù)以進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 借：制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 46 匯總本月發(fā)生的 制造費(fèi)用 9 830元， 并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：銀行存款 14 040 貸：產(chǎn)品銷售收入 12 000 應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交增值稅 2 040 借：應(yīng)收帳款 ─三林公司 62 044 貸：產(chǎn)品銷售收入 53 000 50 以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn) 品的搬運(yùn)費(fèi) 300元。 ?利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、投資決策等的重要手段。 假定南江公司適用的 所得率為 20％。 應(yīng)分配的股利為：（ 21 226－ 4 － 1 698） 50％＝ 7 641元。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1 200 貸：現(xiàn)金 1 200 62 本章小結(jié) ? 制造業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)：供應(yīng)過程 → 生產(chǎn)過程 →銷售過程 → 財(cái)務(wù)成果的形成和計(jì)算 → 利潤分配與結(jié)轉(zhuǎn) ? 供應(yīng)過程的材料采購成本計(jì)算是生產(chǎn)成本計(jì)算的基礎(chǔ)，而生產(chǎn)成本計(jì)算又是產(chǎn)品銷售成本計(jì)算的基礎(chǔ) ? 與其他行業(yè)一樣，制造業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序包括：交易分析與編制記賬憑證 → 過賬 →試算平衡 → 調(diào)整 → 調(diào)整后試算平衡表 →結(jié)賬 → 編制結(jié)賬后試算表 → 編制財(cái)務(wù)報(bào)告→ 轉(zhuǎn)回分錄 63 。 以銀行存款支付本期 所欠付的消費(fèi)稅和 所得稅 7 元 。 應(yīng)提取的盈余公積：（ 21226－ 4 ） 10％＝ 1 698 借：利潤分配 1 698 貸：盈余公積 1 698 59 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將剩余利潤的 50％分配給投資者。 南江公司向希望 工程捐贈(zèng) 3 000元， 已通過銀行付迄。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 3 500 貸：應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交消費(fèi)稅 3 500 匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期 已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：產(chǎn)成品 33 340 貸：生產(chǎn)成本 33 340 47 第四節(jié) 銷售過程：銷售業(yè)務(wù) 一、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 產(chǎn)品由倉庫發(fā)出銷售；支付產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸和廣告等銷售費(fèi)用；銷售貨款的結(jié)算；銷售稅金的計(jì)算 二、產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本 ? 產(chǎn)品銷售成本的確定 產(chǎn)品銷
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