第四章 制造業(yè)的生產經營過程核算(文件)
【正文】 確認與計量 ? 流動負債的定義 ?流動負債是指償還期限較短，須在一年內或長于一年的一個營業(yè)周期內償還的債務 ? 流動負債的計量 ?按實際發(fā)生數(shù)額計量 ?短期借款可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來確認和計量 9 長期負債的確認 ? 定義 ? 長期負債是指償還期限超過一年或超過一年的 一個營業(yè)周期的負債 ? 特點 ? 償還期限：長期負債的償還期限較長，只有償還期限長于一年或長于超過一年的 一個 營業(yè)周期的負債才是長期負債 ? 舉債目的：舉借長期債務非為滿足生產周轉的臨時需要，而是為擴 展企業(yè)的經營規(guī)模，購置大型機器設備、房地產、增建或改建廠房等，以補充企業(yè)資本不足 而缺乏的大量長期資金 ? 舉債金額：長期負債一般數(shù)額較大，它的利息費用是企業(yè)的一項長期的固定支 出，企業(yè)還本付息的負擔較重 10 長期負債的計量 ? 長期負債的種類 ?長期借款 ?應付債券 ?其他長期應付款 ? 長期借款的確認和計量 ?長期借款是企業(yè)向金融機構和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周 期的 款項 ?應當區(qū)分借款的性質按照申請獲得貸款時實際收到的貸款數(shù)額 (實際發(fā)生數(shù) )進行確認與計量 11 長期負債的計量（續(xù)） ? 應付債券的確認和計量 ?應付債券是指企業(yè)為籌措長期資金，依法定程序對外發(fā)行并約定在一定期限內還本付息的有價證券 ?無論債券的發(fā)行價格與面值是否相符，應按債券的面值確認與計量 ?債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與債券面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期 的利息支出 12 長期負債的計量（續(xù)） ? 長期應付款的確認和計量 ?長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如采用補償貿易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等 ?長期應付款應按實際發(fā)生額確認與計 量 ? 報表列示 ?長期負債應當按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列出。 渝鈦白也因此而進入了“特別處理”的股票行列。 借：材料采購 ─A材料 10 500 貸：在途材料 ─華美公司 10 000 現(xiàn) 金 500 23 向津京公司購入 B材料 500公斤， 價款 5 000元。 (2 000＋ 500)｝ 500＝ 200（元） 以銀行存款支付 A、 B材料市內運輸、 裝卸費等共計 1 000元； 采購員徐飛報銷 本月采購 A、 B兩批材料 的采購費用計 1 200元， 沖銷前欠款項， 交回余額現(xiàn)金 300元。 ? 期末通過實地盤點確定結存存貨的實際數(shù)量 ? 倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進而推算出本期的銷售成本。 ? 包括要素費用的歸集分配（原材料、工資、福利費、折舊費、修理費、待攤費用等）和間接費用的歸集分配（輔助生產費用、制造費用等）。 ? 產品生產中共同耗用的原材料，應采用適當?shù)姆椒ㄟM行分配。 凡是待攤費用、預提費用較多的企業(yè)，可在月末編制“待攤費用、預提費用分配表”據(jù)以進行有關的會計處理。 借：制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 4 000 46 匯總本月發(fā)生的 制造費用 9 830元， 并進行結轉。 借：銀行存款 14 040 貸：產品銷售收入 12 000 應交稅金 ─應交增值稅 2 040 借：應收帳款 ─三林公司 62 044 貸：產品銷售收入 53 000 50 以現(xiàn)金支付銷售產 品的搬運費 300元。 ?利潤是反映企業(yè)生產經營的經濟效益的綜合指標，也是進行財務預測、投資決策等的重要手段。 假定南江公司適用的 所得率為 20％。 應分配的股利為：（ 21 226－ 4 － 1 698） 50％＝ 7 641元。 借：應付福利費 1 200 貸：現(xiàn)金 1 200 62 本章小結 ? 制造業(yè)會計循環(huán)：供應過程 → 生產過程 →銷售過程 → 財務成果的形成和計算 → 利潤分配與結轉 ? 供應過程的材料采購成本計算是生產成本計算的基礎，而生產成本計算又是產品銷售成本計算的基礎 ? 與其他行業(yè)一樣，制造業(yè)的會計記錄程序包括：交易分析與編制記賬憑證 → 過賬 →試算平衡 → 調整 → 調整后試算平衡表 →結賬 → 編制結賬后試算表 → 編制財務報告→ 轉回分錄 63 。 以銀行存款支付本期 所欠付的消費稅和 所得稅 7 元 。 應提取的盈余公積：（ 21226－ 4 ） 10％＝ 1 698 借：利潤分配 1 698 貸：盈余公積 1 698 59 經董事會批準，將剩余利潤的 50％分配給投資者。 南江公司向希望 工程捐贈 3 000元， 已通過銀行付迄。 借：產品銷售稅金及附加 3 500 貸：應交稅金 ─應交消費稅 3 500 匯總并結轉本期 已售產品生產成本。 借：產成品 33 340 貸：生產成本 33 340 47 第四節(jié) 銷售過程：銷售業(yè)務 一、銷售過程的主要經濟業(yè)務 ? 產品由倉庫發(fā)出銷售；支付產品包裝、運輸和廣告等銷售費用；銷售貨款的結算；銷售稅金的計算 二、產品銷售成本與生產成本 ? 產品銷售成本的確定 產品銷
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