企業(yè)所得稅期間費用風險防控教材(文件)
【正文】 稅收入在 5020表調(diào)整 ，如作為不征稅收入在 5040表調(diào)整 ? A105040和 A105080： (不征稅收入費用化填 5040,資本化填 5080) ? A1050 A105090和 A107011： (長期投資處置時收益 5030,損失5090,享受免稅在填寫 7011) A000000基礎(chǔ)信息表 主表 — 利潤總額的計算 主表 — 應(yīng)納稅所得額的計算 應(yīng)納稅所得額的計算流程 主表 — 應(yīng)納稅額的計算 A104000期間費用表 期間費用表注意事項 ? 13行：人工成本 ? 46行：有扣除限額的項目 ? 7行：折舊攤銷費 ? 8行：財產(chǎn)損耗 、 盤虧及毀損損失 ? 920行：根據(jù)期間費用的用途進行劃分 ? 2123行：財務(wù)費用 ? 為了源泉扣繳需要 ， 勞務(wù)費 、 咨詢顧問費 、 傭金和手續(xù)費 、 租賃費 、 運輸倉儲費 、 修理費 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和研究費用增加了 “ 境外支付 ” 內(nèi)容 。 納稅人根據(jù)稅法 、 相關(guān)稅收政策 ， 以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 ， 填報會計處理 、 稅法規(guī)定 ， 以及納稅調(diào)整情況 。 納稅調(diào)整 — 收入類調(diào)整項目 當期確認的不征稅收入 超過 5年未使用的不征稅收入 納稅調(diào)整 — 扣除類調(diào)整項目 計算基數(shù)：主營 +其他 +視同 +特殊行業(yè) 房地產(chǎn)企業(yè)： 國稅函（ 2023） 79號：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的 股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。 A105050職工薪酬納稅調(diào)整表 關(guān)于工資薪金的有關(guān)規(guī)定 條例規(guī)定： 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞勱報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 因此彌補虧損表中的 “ 納稅調(diào)整后所得 ”是一個計算值 ， 不能直接引自主表 變化之二： 修改表格項目名稱 ， 增加分立 轉(zhuǎn)出 虧損數(shù)額的填報 變化之三：政策性搬遷期間 ， 停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除 （ 在填表說明中進行了補充解釋 ） ? 第 2列第 6行需要分析填寫： 主表第 19行“納稅調(diào)整后所得”＞ 0，第 20行“所得減免”＞ 0，則第 2列第 6行 =本年度主表第 192021行，且減至 0止。 ? 要注意 15行和第 6行作用是不一樣的 彌補虧損的政策規(guī)定 u 原國稅函 〔 2023〕 148號規(guī)定 － （ 六 ） 稅收優(yōu)惠填報口徑 。 －主表第 20行填報說明口徑的修改 稅收優(yōu)惠表結(jié)構(gòu)及與主表對應(yīng)關(guān)系 107010— 免稅 、 減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 — 主表 第 17行 ： 免稅 、 減計收入計加計扣除 107011— 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表 107012 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表 107013金融 、 保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息 、 保費收入優(yōu)惠明細表 107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 107020— 所得減免明細表 — 主表 第 20行 ： 所得 減免 107030— 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表 — 主表 第 21行 ： 抵扣應(yīng)納稅 所得額 107040— 減免所得稅優(yōu)惠明細表 — 主表 第 26行 ： 減免 所得稅額 107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 107042 軟件 、 集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 107050— 稅額抵免優(yōu)惠明細表 — 主表 第 27行 ： 抵免 所得稅額 影響應(yīng)納稅所得額 影響稅收利潤 影響應(yīng)納稅額 A107010－免稅收入（國債利息收入） A107011股息紅利優(yōu)惠明細表 注意減少投資比例的理解，如 A投資 B，初始投資成本 1000萬，其中 400萬進實收資本，600萬進資本公積； A企業(yè)減少對 B投資，減少實收資本 200萬，減少投資比例應(yīng)按 50%而不是 20%計算 A107010－免稅收入 免稅收入和不征稅收入 免稅收入 ：對應(yīng)成本費用影響所得額，虧損可以彌補，是優(yōu)惠政策，稅法無兜底條款。合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。 所得稅法三十一條、 實施條例 九十七 條 ： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 采取 股權(quán)投資 方式投資于 未上市的 中小 高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其 投資額的 70%在股權(quán) 持有滿 2年的當年 抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元，資產(chǎn)總額不超過 2億元的條件。 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 所得減免 和 減免所得稅 不得疊加享受 A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表－政策依據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十四條、實施條例一百條： 企業(yè)購置并實際使用《 環(huán)境保護專用設(shè)
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