審計證據的質量控制(ppt 57)(文件)
【正文】 過向有關單位寄發(fā)詢證函來取得證據的一種審計方法 。 消極函證只是在被函詢單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時才給予復函 ，如確認相符則不復函 。 《辦法》第三十四條第（五）項規(guī)定：“通過函證方法收集審計證據的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況。 其中有些是簡單的計算 ， 例如各賬戶總計的平衡關系 ， 總分類帳與有關明細賬的勾稽關系等 。 ” ? 舉例 2：某企業(yè)提出審計報告征求意見稿中認定其偷稅行為不存在 。在審計準備階段，審計人員通過對被審計單位所提供會計資料及其他有關資料的分析性復核，可以更加全面地了解被審計單位的基本情況，發(fā)現(xiàn)具有潛在風險的審計領域，從而為規(guī)劃審計工作服務。 九、審計證據的簽名、蓋章 審計人員對證據提供著拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當進行認真分析，根據不同情況進行處理。 十、審計證據的分類、歸納和整理 （一）對審計證據進行分類和排序。 （二）審計證據的取舍。 （ 三 ） 對審計證據進行匯總和分析 。 （ 一 ） 對排序后的審計證據編制索引號 ， 附在相應的審計工作底稿之后； （ 二 ） 有些不是用于證明審計事項的審計證據 ， 審計人員認為必要時可以附在相應的審計日記之后； （ 三 ） 不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據應當編制書面材料 ， 證據的提供者應當對轉化為書面材料的實物證據分別予以簽字確認； （四）視聽資料和電子數據資料的審計證據一般應當收集 ， 應當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。 ? 謝謝 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 審計人員應當對其收集的審計證據嚴重失實 ， 或者隱匿 、 篡改 、 毀棄審計證據的行為承擔責任 。 分散的 、 個別的審計證據并不足以形成對整個審計事項的結論 ， 只有對其進行匯總 、 綜合 ， 將缺乏聯(lián)系 、 甚至相互矛盾的審計證據去粗取精 、 去偽存真 、 填平補缺 、 相互印證 ， 才能作為支持審計結論的證據 。在編寫審計報告之前，審計人員必須對反映的不同內容的審計證據作適當的取舍，舍棄那些無關緊要的、不必在審計報告中反映的次要的證據。我們在辦法中直接規(guī)定為，審計證據按照審計事項分類，按照與審計事項的相關程度排序。如果證據提供者對審計人員的認定有異議，審計人員應當進行核實。 辦法第（七）項規(guī)定：“通過分析性復核方法收集審計證據的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。 對于異常變動項目 ， 審計人員應重新考慮其所采用審計方法的適當性 ， 必要時 ，應追加其他適當程序 ， 以獲取相應的審計證據 。 例如費用的歸集和分配 ， 既涉及若干計算步驟 ， 還涉及一系列的會計運算規(guī)則 ， 需要運用一定的分配公式等 。 計算主要用于： 第一 ， 檢查原始憑證上的數量單價之積 、 小計 、合計； 第二 ， 檢查記賬憑證上明細科目金額的合計；第三 ， 檢查賬簿各頁各欄金額的小計 、 合計 、余額 、 轉頁金額等； 第四 ， 檢查報表列示項目的小計 、 合計 、 總計及其他計算； 第五 ， 檢查預測 、 預算 、 計劃等數據 。 這種方法的可靠性不及前一種方法 。 函證分為積極函證和消極函證兩種：積極函證要求被函詢單位對函詢事項無論與事實是否相符都給予復函 。 查詢結果應形成書面記錄 ， 并由被查詢人簽字蓋章 。 《 辦法 》 第三十四條第 （ 三 ） 項規(guī)定 “ 通過觀察方法獲取審計證據的 ， 應當編制觀察記錄 ，注明觀察事項 、 內容和結果等情況 。 5． 檢查預測 、 計劃 、 方案 、 合同及其他書面資料 ， 主要是檢查其來源是否可靠 ， 數據計算是否正確 ， 業(yè)務內容是否合法等 。 應注意其有無涂改或偽造現(xiàn)象 ， 記載的經濟業(yè)務是否合理合法 ， 是否有業(yè)務負責人的簽字等 。歸納起來，大致有檢查、盤存、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核的等方法。 同時 ， 應當將補充追加和替代的審計步驟和方法在審計日記和審計報告中予以反映 。 ” 這是本辦法中增加的條文 ， 這是對取證范圍的確定 ， 主要強調審計人員收集的審計證據 ， 要有針對性 ， 對審計實施方案中確定的審計事項來收集證據 。 第二 ， 有法定的人員取得 。即審計證據越能反映本質，所需的證據數量越少，反之亦然。 3．審計證據的充分性。 證據的相關性的有無和大小與證據的證明力是一致的 ?？陀^存在性是審計證據最本質的特征
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