【正文】 單位：元 資 產(chǎn) 期末 余額 期初 余額 負債和所有者權(quán)益 期末 余額 年初 余額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應付票據(jù) …… 應付賬款 存貨（含生產(chǎn)成本） 預收賬款 非流動資產(chǎn)： …… 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 ★ 報表附注披露內(nèi)容： 在報表附注的“ 在產(chǎn)品 ” 項下，按年初賬面余額、年末賬面余額、本期增加數(shù)和本期減少數(shù)四個方面披露。 借：銷售費用 —保險費 5 000 貸：銀行存款 5 000 【 例 1013】 興海公司用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費 3 000元。 55/67 【 例 1016】 興海 公司本月按專設銷售機構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費 560元。 辦公室 企業(yè)管理層 人力部門 計劃部門 供應部門 生產(chǎn)部門 會計部門 生產(chǎn) 車間 生產(chǎn) 車間 生產(chǎn) 車間 車間管理層 管理費用 ★ 進行整個企業(yè)的經(jīng)營管理而發(fā)生的費用 制造費用 ★ 直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)管理發(fā)生的費用 企 業(yè) 費用的核算 ◆ 特別提示 58/67 【 例 1019】 興海公司 用銀行存款支付業(yè)務培訓費 8 000元。 借：管理費用 —業(yè)務招待費 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 ★ 社會中介機構(gòu) ：法律咨詢機構(gòu)、資產(chǎn)評估機構(gòu)、社會審計機構(gòu)和稅務代理機構(gòu)等。 借：管理費用 —工資及福利費 13 680 貸：應付職工薪酬 13 680 61/67 【 例 1025】 月末，興海公司將 “ 管理費用 ” 賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：財務費用 4 500 貸：銀行存款 4 500 ★ 如果是在應收賬款中直接扣除的，應 “ 貸：應收賬款 4 500” 主營業(yè)務收入 應收賬款 應交稅費 ——應交增值稅 銀行存款 財務費用 賒銷時 結(jié)算賬款及折扣時 64/67 【 例 1029】 興海 公司接到銀行通知，本季度公司在銀行的 存款利息 為 1 200元。 ◆ 特別提示 在途物資 應付賬款 應交稅費 ——應交增值稅 銀行存款 財務費用 賒購時 獲 得 折扣時 66/67 【 例 1031】 月末，興海公司將 “ 財務費用 ” 賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：銀行存款 1 200 貸：財務費用 1 200 ◆ 特別提示 ★ 存款利息不計入收益，而是沖減財務費用（與借款利息增加財務費用相匹配） 65/67 【 例 1030】 興海公 司獲得 供應商給予的 現(xiàn)金折扣 2 000元。 借：財務費用 1 500 貸：銀行存款 1 500 【 例 1027】 興海公司 用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費 500元。 ★ 業(yè)務招待費： 一般為招待客戶而發(fā)生，應按有關規(guī)章制度辦理 60/67 【 例 1023】 興海公司 本月計提企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費 6 000元。 借：管理費用 —水電費 5 600 貸：銀行存款 5 600 59/67 【 例 1021】 興 海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評估中介機構(gòu)費 9 000元。 借：銷售費用 —折舊費 540 貸：累計折舊 540 56/67 【 例 1018】 月末，興海公司將 “ 銷售費用 ” 賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：銷售費用 —運輸費 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 【 例 1015】 興海公司本月分配專設銷售機構(gòu)（銷售網(wǎng)點等）的職工工資 4 000元。 費 用 資 產(chǎn) 耗費 生產(chǎn)費用 采購費用 歸集 A產(chǎn)品成本 B產(chǎn)品成本 C產(chǎn)品成本 成本 資 產(chǎn) 主營業(yè)務成本 生產(chǎn)成本 營業(yè)成本 期間費用 ★ 不計入成本 (確認為當期費用 ) 采購成本 50/67 ★ 對期間費用概念的進一步理解 財務 費用 銷售 費用 管理 費用 在產(chǎn)品的銷售過程中發(fā)生 在整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程中發(fā)生 在資金的籌集及使用過程中發(fā)生 ★ 在哪一會計期間發(fā)生即直接確認為哪個期間的費用 期間費用 51/67 （二）期間費用的組成內(nèi)容 （商品銷售中發(fā)生） （企業(yè)管理部門發(fā)生） （資金籌集、使用過程中發(fā)生） 管理費用 為組織和管理整個企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用 董事會 人力部門 技術部門 統(tǒng)計部門 辦公室 企業(yè)管理部門 銷售部門 財務部門 銷售費用 在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生 的，以及專設銷售機構(gòu) 的人員工資等費用 銷售機構(gòu) 財務費用 在籌集和使用資金的過程中發(fā)生的各種費用 52/67 二、期間費用的核算方法 （一）賬戶設置 銷售費用 發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn) 管理費用 發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn) 財務費用 發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 銷售費用 管理費用 財務費用 賬戶性質(zhì)： 費用（損益）類賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減，期末一般無余額 ★ 日常發(fā)生減少數(shù)時在總賬中也是登記在貸方。 生產(chǎn)成本 庫存商品 （ 發(fā)生的三種費用 ） (完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) ) 月末余額 : (在產(chǎn)品 成本 ) 庫存商品 賬戶性質(zhì) ： 資產(chǎn)類 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借增貸減 ★ 注意與后續(xù)銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別！ 主營業(yè)務成本 銷售成本 (產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) ) 46/67 【 例 811】 興海公司將本月生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品 100件、 B產(chǎn)品 50件驗收入庫。 (50＋ 20)＝ 1 200(元 ) ◆ 最后，計算未完工 B產(chǎn)品應分攤的生產(chǎn)費用： 1 200 20＝ 24 000（元） ★ 24 000元為 50件未完工 B產(chǎn)品應負擔的生產(chǎn)費用，即期末時 B在產(chǎn)品成本。月末在產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量法計算。 有關生產(chǎn)費用資料見表 10—2： ★ B產(chǎn)品系以前月份投產(chǎn)，存在月初在產(chǎn)品 ★ B產(chǎn)品月末部分完工，存在在產(chǎn)品 ★ A產(chǎn)品本月投產(chǎn)，月末全部完工 39/67 生產(chǎn)成本明細賬 賬戶名稱： Ｂ產(chǎn)品 ★ 本節(jié)舉例中 B產(chǎn)品明細賬的登記情況 年 憑證號 摘 要 借 方 合 計 月 日 直接 材料 直接 人工 制造 費用 1 月初余額 10 240 領用材料 38 000 分配工資 24 000 提取福利費 3 360 分配制造費用 8 400 30 本月發(fā)生額 38 000 27 360 8 400