【正文】 委托代理成本問題 ? 2 委托代理成本的分類（詹森，麥克林的分類） ? （ 1） 委托人的監(jiān)視費 。這兩者之間的差異即被稱作“代理成本。 ? （ 2） 所有權與經(jīng)營管理權的分離 。 ? 5 對交易成本理論的評價 ? 。 ? 不確定性：交易雙方各自在其所有權范圍內(nèi)行事，但由于兩種所有權范圍互有交叉，各自的界限不確定，造成一方對另一方的損害；從而雙方的收益分配也是不確定的。 ? 第二定理 （ 第一定理的反定理 ） ：在交易費用大于零的世界里 ，不同的權利界定 ， 會帶來不同效率的資源配置 。 ? 交易成本的特定內(nèi)容：它是在與人打交道時所花費的與潛在的交易對手相關的各種信息成本。 ? C 起草、討論、確定交易合同的過程。 契約時間的長短影響契約的履行和實現(xiàn)造成的費用； ? D 企業(yè)內(nèi)部組織交易的成本 。 ? B 交易成本： ? 人與人之間打交道時，產(chǎn)生經(jīng)濟關系發(fā)生的成本。 ? （ 4）康芒斯認為，交易“不是實際交貨那種意義的物品的交易，它們是個人與個人之間對物質的東西的未來所有權的讓與和取得，一切決定于社會集體的業(yè)務規(guī)則。 人與自然界發(fā)生的關系稱為生產(chǎn)技術形式 。 在企業(yè)內(nèi)部 ， 這些市場交易不存在了 ，與這些交易相聯(lián)系的復雜的市場結構讓位于調(diào)節(jié)生產(chǎn)的企業(yè)家 —— 協(xié)調(diào)者 。 產(chǎn)權是一種使自己或他人受益或受損的權利； ? 康芒斯認為 ， 所有權的基礎是稀缺性； ? 阿貝爾認為 ， 產(chǎn)權是同財產(chǎn)有關的各種權利的總和 ， 包括所有權 、 使用權 、 管理權 、 分享收益或承擔負債權 、 資本權 、 安全權 、 轉讓權等 。 要求學生掌握產(chǎn)權 、 交易成本 、 委托代理成本等基本理論 ， 了解這些理論對管理會計的影響 。 ? 二 參考書目 ? 1 張軍 《 產(chǎn)權經(jīng)濟學 》 上海三聯(lián)書店 1994年版 ? 2 ： The nature of the firm . in Gee and (eds) Reading in price theory. Homewood,III ? 2 楊瑞龍 《 現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度 》 中國人民大學出版社 1996年版 ? 3 施蒂格勒 《 價格理論 》 北京經(jīng)濟學院出版社 1990年版 ? 4 康芒斯 《 制度經(jīng)濟學 》 上冊 ， 商務印書館 1967年 7月版 ? 5 科斯 《 社會成本問題 》 載 《 財產(chǎn)權利與制度變遷 》 上海三聯(lián)上海人民出版社 1994年版 ? 一 關于產(chǎn)權理論 1 西方學者主要觀點 ? 《 新帕爾格雷夫經(jīng)濟學大辭典 》 第三卷第 1101頁的定義：產(chǎn)權是一種通過社會強制而實現(xiàn)的對某種經(jīng)濟物品的多種用途進行選擇的權利 。 2 我國學者對產(chǎn)權的理解 ? 1 產(chǎn)權等于最終所有權； ? 2 產(chǎn)權是法人財產(chǎn)所有權； ? 3 產(chǎn)權等同于所有權與經(jīng)營所有權 ， 是運用財產(chǎn)進行經(jīng)營的權利； ? 4 產(chǎn)權是以所有權關系為基礎的包括對財產(chǎn)的終極所有權 、 經(jīng)營權 、 直接使用權 、 使用財產(chǎn)的收益權和轉讓權的一種權力體系 。 ” ? 2 詹森和麥克林的定義 ? 企業(yè)是一種組織 ， 其職能是為個人之間的一組契約關系充當連接點 。 人與人之間的關系稱為交易 。”“交易是所有權的轉移。 ? 交易成本流行的定義：交易成本包括事前發(fā)生的為達成一項合同而發(fā)生的成本，和事后發(fā)生的監(jiān)督貫徹該項合同而發(fā)生的成本。 企業(yè)家不能將生產(chǎn)要素成功地用在它們價值最大的地方 ， 原因就在于組織成本的上升 ， 資源的浪費帶來的損失等于在公開市場上進行交易的成本等 。 ? D 監(jiān)視合同簽署人，看其是否遵守合同上的各個條款。為了防止受別人損害而必須搜集的關于客觀世界的信息所花費的成本。 也就是說 ， 由于交易是有成本的 ， 不同的產(chǎn)權制度下 ， 交易成本不同 ， 從而對資源配置的效率有不同的影響 ， 為了優(yōu)化資源配置 ， 法律制度對產(chǎn)權的初始安排和重新安排的選擇是重要的 。 ? 另一種表述：財產(chǎn)所有者是否有權去損害他人利益，或是否有權制止他人對自己的損害，都不確定 ? B 交易成本源于機會主義。 四 關于委托代理成本理論問題 ? （一）傳統(tǒng)代理理論與現(xiàn)代代理理論 ? （二）委托代理的一般問題 ? 1 委托代理關系的概念 ? 由一人或數(shù)人 （ 委托人 ） 與另一委托人進行工作的人 （ 代理人 ） 訂立隱性的或顯性的契約 。 ? （ 3） 追求規(guī)模效益 。” ? 第二種看法 ：委托代理成本是指制訂 、 管理和實施委托代理契約的全部費用 。 委托人用于管理代理人行為的費用 。 ) ? （ 3） 剩余損失 。 ? 產(chǎn)生原因 ： A 資本雇傭勞動的本性決定 ? B 經(jīng)營管理者與股東的目標函數(shù)不一致：經(jīng)營管理者總希望將公司的資源轉化為自己的私人利益；而股東總希望經(jīng)營管理者努力工作，減少在職消費，以實現(xiàn)所有者權益的最大化。小股東會因此提出保護其利益的要求，從而使公司承擔更多的成本（如設立獨立董事制度、累積投票制、征求投票權等） ? B 風險偏好：項目融資時，股東偏好收益高但風險也高的項目，因為股東承擔有限責任，其潛在損失有限，而潛在收益無限；債權人在項目成功時的潛在收益是有限的，而當投資失敗，債權人有可能只獲得低于債券票面的清償。從數(shù)量上看，第四類代理成本為所有者聘請專職監(jiān)督機構和監(jiān)督人員的費用與所有者不聘請專職監(jiān)督機構和監(jiān)督人員、自己直接從事監(jiān)督所耗費用之間的差額。 ? （ 3）監(jiān)督已經(jīng)成為一種具有高深專門技術的特殊職業(yè)。 信息不對稱是指委托人和代理人掌握的信息不一樣 、 不相等 。 ? （ 4）逆向選擇（不利選擇）。 ? （ 2）國有企業(yè)的委托代理鏈冗長 —— 多級委托代理。 1 十二個要素 ? （ 2）信息分布（主人與代理人之間） ? 契約前信息；決策前信息；決策后信息 ；結果后信息 ? 管理會計信息的三個用途： ? A 評價面臨的經(jīng)營環(huán)境； ? B 協(xié)助上級激勵下級 ? C 便利企業(yè)成員之間分擔風險 ? （ 3）期間數(shù)目： 單一期間； 若干連續(xù)期間 ? （ 4）公司的生產(chǎn)成果 ? 表現(xiàn)形式：與代理人取得的報酬保持一致 ? 決定因素： ? 至少兩個（代理人的努力水平 E、外生的不確定性環(huán)境 O） ? 生產(chǎn)成果函數(shù)： X = X（ E， O） 1 十二個要素 ? （ 5）勞動（經(jīng)理）力市場和資本市場 ? 代理人的期望值：將自己的勞務投入公司的機會成本等于在勞動市場上銷售自己的勞動力所獲得的期望效用（ K） ? 主人的期望值：主人將自己的資本投入公司的機會成本等于在資本市場上銷售自己的資本所獲得的期望效用（ C） ? 兩者相等即達到最佳 ? （ 6）可供代理人選擇的行動集合 ? 重點選擇努力水平（高中低三種） ? （ 7）可供選擇信息系統(tǒng)的集合： ? 重點考慮 A 信息系統(tǒng)選擇權歸屬問題 ? B 信息系統(tǒng)的類型：四類 ? C 信息系統(tǒng)發(fā)出信號的種類及用戶 1 十二個要素 ? （ 8）法律方面 ? 假定法律制度不允許代理人采取有損自己利益的行動，也不允許代理人為影響主人蒙騙或恫嚇行為。 ? 參考書目 ? 1 夏寬云 《 戰(zhàn)略成本管理 》 立信會計出版社 ? 2 （ 美 ） 杰羅爾德 . L . 齊默爾曼 《 決策與控制會計 》 東北財經(jīng)大學出版社 ? 3 余緒纓 《 管理會計學 》 中國人民大學出版社 ? 2 胡玉明 《 高級成本管理會計 》 廈門大學出版社 ? 3 孫茂竹 《 管理會計的理論思考與架構 》 中國人民大學出版社 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 一 成本管理會計的主要特征 ? （一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化 ? 1 競爭在全球范圍內(nèi)全方位進行 ， 顧客化生產(chǎn)已成全球趨勢 ? 2 信息獲取的及時性和準確性不斷提高 ? 3 新技術、產(chǎn)品更新?lián)Q代過程呈加速趨勢 ? 4 商家和最終消費者對企業(yè)產(chǎn)品和服務質量的要求不斷提高。 ? 2 戰(zhàn)略成本管理的特征 ? （ 1）注重外部市場環(huán)境。 3 戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理的區(qū)別 屬性 傳統(tǒng)成本管理 戰(zhàn)略成本管理 目標 降低成本 競爭優(yōu)勢 范圍 狹窄 寬泛 時間 短期 長期 頻度 定期進行 經(jīng)常、持續(xù) 形式 事后反映式 事前行動式 管理對象 人工物料成本 整個價值鏈 第二講 戰(zhàn)略 成本管理理論專題 ? （二）實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理目標的戰(zhàn)略 ? 1 Cost Leader（成本領先） ? 概念：將成本管理的重點集中在如何改進成本管理方法、使企業(yè)處于行業(yè)中成本領先者的位置上，達到成本優(yōu)勢，在競爭中獲勝。 ? 表現(xiàn)：在提高成本時 ， 同步或超前提高企業(yè)的競爭力 。 ? 理論依據(jù)：企業(yè)能比競爭對手更有效地為其狹隘的顧客群體服務。