【正文】 3）使其以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)不同方案進(jìn)行擇優(yōu)決策； 4）依照擇優(yōu)的方案來作計(jì)劃和預(yù)算，通過建立一定的數(shù)學(xué)模式，并在行動(dòng)之前有預(yù)見性。例如，每天的報(bào)告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀 況報(bào)告，每月的報(bào)告有利潤分析、費(fèi)用分析、存貨分析、應(yīng)收賬 款分析等等。 預(yù)算是對(duì)預(yù)算期的經(jīng)營狀況提供的一個(gè)全面的估價(jià)，但這樣的一 種預(yù)算畢竟是一種靜態(tài)的過程。公司總預(yù)算的最終確立，則需通過董事會(huì)的批準(zhǔn)。預(yù)算的編制，并不是僅僅由公司高層領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門來完成，而是全公司管理人員和員工人的共同職責(zé)。 （三）效果評(píng)估（詳見 P274275頁） 選學(xué)知識(shí)（詳見 P275277頁） 25 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營運(yùn)用能力 目的： 確保收入完成預(yù)算目標(biāo) 控制費(fèi)用不超支 處理好不可控費(fèi)用 對(duì)預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整 重點(diǎn)： 控制費(fèi)用支出 難點(diǎn)： 處理不可控費(fèi)用 調(diào)整預(yù)算 26 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營運(yùn)用能力 預(yù)算控制 實(shí)施全面的預(yù)算管理 全面預(yù)算管理旨在確立目標(biāo)，將公司的全部經(jīng)營活動(dòng)置于預(yù)先控制之中。 （ 2）老板要求財(cái)務(wù)人員比較決算與預(yù)算的差異，包括絕對(duì)差異和相對(duì)差異，并計(jì)算有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 （ 4）老板對(duì)部門預(yù)算作初步分解。 2）確定各部門預(yù)算年度主要任務(wù)，所承擔(dān)項(xiàng)目的性質(zhì)、涉及范圍等。 23 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 分解年度預(yù)算的訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、老板、專家和財(cái)務(wù)人員。 （ 3）老板要求推銷員對(duì)預(yù)測(cè)年度市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。 2）將企業(yè)產(chǎn)品分成不同的類別，因?yàn)椴煌悇e的產(chǎn)品有不同的需求模式。 凈收益 投資收益率 = 可用總資產(chǎn) 剩余收益 =部門凈收益 平均總資產(chǎn)最低收益率 21 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 訓(xùn)練 （一）訓(xùn)練準(zhǔn)備 訓(xùn)練方法 案例法 器材準(zhǔn)備 投影儀 資料準(zhǔn)備 案例（決算分析、評(píng)價(jià)） 某工業(yè)企業(yè) 1998年利潤表如下：（詳見 P270271頁） 22 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 （二）訓(xùn)練步驟 指導(dǎo)銷售預(yù)測(cè)的訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、老板、專家和推銷員。（詳見 P268頁） 收入中心 負(fù)責(zé)本部門產(chǎn)生的各項(xiàng)收入。 19 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 （二）制定部門預(yù)算與責(zé)任預(yù)算能力 ] 部門預(yù)算是按生產(chǎn)經(jīng)營管理部門（如行政管理、生產(chǎn)、 財(cái)務(wù)、技術(shù)、銷售等職能部門）分別編制的預(yù)算，企業(yè) 總預(yù)算確定后，要將它分解到各部門編制部門預(yù)算。 （ 1）預(yù)算損益表 總結(jié)預(yù)算期內(nèi)收入、成本以及費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù)額，并結(jié)算預(yù)計(jì)的凈收益或凈虧損。 17 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 根據(jù)執(zhí)行以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生和必需的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 采購數(shù)量 =預(yù)算生產(chǎn)用料量 +期末需要保持的儲(chǔ)備量 期初儲(chǔ)備量 （ 2）直接人工工資預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)需要的直接人工工時(shí)數(shù)，乘以估計(jì)的工時(shí)工資率，即為直接人工成本總額。 16 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 編制生產(chǎn) 預(yù)算 根據(jù)銷售的要求，并考慮儲(chǔ)備存量的需要，可以確定 生產(chǎn)數(shù)量，編制生產(chǎn)預(yù)算。 13 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （三）效果評(píng)估 考核 考核標(biāo)準(zhǔn) （ 1）匡算考核標(biāo)準(zhǔn)（詳見 P250251頁） （四）注意事項(xiàng) 匡算基于預(yù)測(cè)，因此有關(guān)專家不僅要聽老板的預(yù)測(cè)交底，在盡可能的情況下也應(yīng)收集信息對(duì)預(yù)測(cè)進(jìn)行驗(yàn)證和核實(shí)。 （ 4）老板要求財(cái)務(wù)人員對(duì)投資預(yù)算作分解。 （ 4）老板綜合專家 A，專家 B的意見，做出自己的判斷，審查投資預(yù)算科學(xué)性和可行性。 （ 5）老板與專家進(jìn)行談判磋商，簽訂合同，明確專家責(zé)任。 （ 1）教練提出項(xiàng)目。 10）老板將匡算結(jié)果向?qū)＜艺?qǐng)教。 9 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （二）訓(xùn)練步驟 6）專家要求老板列出項(xiàng)目所需考慮因素。 1）根據(jù)設(shè)想項(xiàng)目列出所需考慮因素。 5 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （一）項(xiàng)目投入匡算能力 項(xiàng)目投入匡算 （ 1）固定資產(chǎn)投資匡算 1）工程費(fèi)用（ P231232頁） 2）其他基本建設(shè)費(fèi)用（ P232233頁） 3）預(yù)備費(fèi)（不可預(yù)見費(fèi)） （ P233234頁） 4）建設(shè)期借款利息的計(jì)算（ P234頁） 5）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)算（ P234235頁） （ 2）所需流動(dòng)資金匡算 什么是流動(dòng)資金？（ P235頁） 1）應(yīng)收帳款（ P235236頁） 2）存貨（ P236237頁） 3）現(xiàn)金 4）應(yīng)付帳款 （ P237頁） 6 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （一）項(xiàng)目投入匡算能力 項(xiàng)目產(chǎn)出匡算 （ 1）項(xiàng)目壽命周期內(nèi)現(xiàn)金流量的匡算（ P237238頁） （ 2）項(xiàng)目投資收益率匡算（ P238頁） （ 3）投資回收期匡算（ P238239頁） （ 4）內(nèi)部收益率（ IRP）匡算（ P239240頁） （ 5）借貸償還期匡算（ P240頁） 7 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （一）訓(xùn)練準(zhǔn)備 訓(xùn)練方法：案例法 器材準(zhǔn)備：投影儀 資料準(zhǔn)備：案例資料 案例 1（匡算）（ P241242頁） 案例 2（分解投資預(yù)算）（ P243245頁） 8 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 （二）訓(xùn)練步驟 匡算訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、專家、老板和客戶 （ 1）由教練提出并解釋項(xiàng)目。 比較與分析預(yù)算分解方案。 將投資預(yù)算細(xì)化分解到預(yù)算年度，并對(duì)預(yù)算作出適當(dāng)調(diào)整。而集中的職業(yè)訓(xùn)練可以比較迅速地使其具備崗位能力。他們需要實(shí)踐的磨練，但更需要專業(yè)訓(xùn)練。 審查專家所作預(yù)算的正確性。 選擇審核預(yù)算的方法。 進(jìn)行預(yù)算分解。 （ 4）專家與老板討論并確定為以下匡算步驟。 4）分析調(diào)查結(jié)果，進(jìn)行匡算，收入 支出 =預(yù)計(jì)毛利 5）將預(yù)計(jì)毛利與行業(yè)水平、自己期望收益比較，評(píng)價(jià)設(shè)想項(xiàng)目。 9）老板對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行匡算。 10 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 向?qū)＜艺f明意向訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、老板、行業(yè)專家和財(cái)務(wù)專家。 （ 4）老板告訴專家自己對(duì)利潤的底線和最高期望值，以及自身投入實(shí)力。 （ 3）老板將預(yù)算中一些重點(diǎn)、難點(diǎn)與專家 B討論，請(qǐng)專家 B審查復(fù)核，堅(jiān)持“行業(yè)專家 +技術(shù)專家 +財(cái)務(wù)專家”原則，綜合各種專家優(yōu)勢(shì)。 （ 3）老板自己對(duì)投資預(yù)算作分解。 （ 7）老板決定投資預(yù)算分解方案。的數(shù)量、單價(jià)、銷售金額和由銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。 （ 1）直接原料預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，估計(jì)生產(chǎn)需要的原料數(shù)量和需要采購的數(shù)量。 （ 4）期間費(fèi)用預(yù)算：包括在銷售產(chǎn)品管理企業(yè)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 18 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表 根據(jù)前面所作的各項(xiàng)預(yù)算編制下列各表。 （ 3）預(yù)算現(xiàn)金流量表 預(yù)算現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力 。 20 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 成本中心 負(fù)責(zé)本部門發(fā)生的可控成本。衡量投資中心 業(yè)績(jī)的指標(biāo)有投資報(bào)酬率和剩余收入兩項(xiàng)。 1）明確預(yù)測(cè)的目的和預(yù)測(cè)的時(shí)期。 5）考慮對(duì)銷售有影響，但不能數(shù)量化的因素，對(duì)初步預(yù)測(cè)作出必要調(diào)整，