利潤(rùn)管理_目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃與控制(文件)
【正文】 3 ——企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部收入抵減 全部支出后的余額 利潤(rùn)管理 —— 企業(yè)管理核心工作之一 ——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是衡 量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的綜合指標(biāo)之一 利潤(rùn) P208 4 利潤(rùn)管理對(duì)企業(yè)意義重大： 利潤(rùn)是企業(yè)賴(lài)以生存的重要 保障，是企業(yè)向國(guó)家、股東、管理人員、 職工分配價(jià)值的直接來(lái)源，并且利潤(rùn)總 額往往對(duì)以后的利潤(rùn)分配活動(dòng)起到?jīng)Q定 性作用； 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下 首先 5 尋求利潤(rùn)是企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的主要方式，資本市場(chǎng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，利潤(rùn)可以反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效益，同時(shí)，追求利潤(rùn)也是企業(yè)管理人員樂(lè)于展現(xiàn)自身管理價(jià)值的表現(xiàn)； 其次 6 利潤(rùn)還是潛在的投資者和債權(quán)人可以依賴(lài)的重要信息，投資者在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬中抉擇，債權(quán)人關(guān)心其借款的安全性， 最后 利潤(rùn)可以給予投資者和債權(quán)人信心，從 而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。 P212 21 確定了目標(biāo)利潤(rùn)之后，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，測(cè)定為完成目標(biāo)利潤(rùn)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支目標(biāo)，并作出利潤(rùn)計(jì)劃，組織目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，最后，加強(qiáng)目標(biāo)利潤(rùn)的考核、分析 ——目標(biāo)利潤(rùn)管理 P212 22 制定目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)考慮的因素： 利潤(rùn)管理的核心 —— 目標(biāo)利潤(rùn)及其規(guī)劃 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要 資本保值的需要 內(nèi)外環(huán)境適應(yīng)的需要 23 考察上期利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分 析下期影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素 規(guī)劃程序 確定初步的利潤(rùn)目標(biāo) 通過(guò)綜合平衡，最終確定目標(biāo)利潤(rùn) P212 24 體現(xiàn)合理要求 （目標(biāo)必須既不脫離實(shí)際又能激發(fā)經(jīng)營(yíng)潛能） 如何制定目標(biāo)利潤(rùn)？？？ 收集相關(guān)信息 （包括本企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)信息、同行業(yè)的利 潤(rùn)水平和市場(chǎng)信息等） 采用不同的方法制訂出適合于本企業(yè)的 目標(biāo)利潤(rùn) 25 本量利分析法 倒求法 比率法 因素綜合分析法 利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法 目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的方法 —— P213 26 本量利分析法 —— 成本 業(yè)務(wù)量 利潤(rùn) 利用商品銷(xiāo)售量（額）、固定成本及變動(dòng)成本與利潤(rùn)之間的變動(dòng)規(guī)律對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法 27 變動(dòng)成本：成本總額與業(yè)務(wù)量總額成正比例增減變動(dòng)關(guān)系 成本 ——變動(dòng)成本、固定成本、混合成本 固定成本：成本總額在一定時(shí)期的一定業(yè)務(wù) 量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而固定 不變。再給定 銷(xiāo)售量的條件下，可利用以下步驟確定目 標(biāo)利潤(rùn)： 科學(xué)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量 P224 例 8－ 7 預(yù)測(cè)相關(guān)成本 確定目標(biāo)利潤(rùn) 33 本量利分析法 ——適用于銷(xiāo)售量與固定成本、變動(dòng)成本、利潤(rùn)之間存在變動(dòng)規(guī)律的企業(yè) 幾種方法的適用范圍比較： 倒求法 ——適用于能主觀要求稅后利潤(rùn)目標(biāo)的企業(yè) 34 利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法 ——適用于穩(wěn)定發(fā) 展的企業(yè) 比率法 ——根據(jù)利潤(rùn)同有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例關(guān)系，通過(guò)取得相關(guān)比率來(lái)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn) 35 銷(xiāo)售收支規(guī)劃是在目標(biāo)利潤(rùn)確定的基礎(chǔ)之上，為努力完成目標(biāo)而對(duì)營(yíng)業(yè)收入、成本（費(fèi)用）等進(jìn)行的系統(tǒng)規(guī)劃 規(guī)劃的目標(biāo)就是為了日常的收支控制 目標(biāo)利潤(rùn)下的銷(xiāo)售收支規(guī)劃 P226 最終目的都是為了 ——實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo) 36 銷(xiāo)售收入的結(jié)構(gòu) 銷(xiāo)售收支規(guī)劃 P227 市場(chǎng)行情與銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)調(diào)整 目標(biāo)銷(xiāo)售收入規(guī)劃 目標(biāo)成本規(guī)劃 37 按銷(xiāo)售收入來(lái)源確定的銷(xiāo)售結(jié)構(gòu) 基本業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按商品銷(xiāo)售項(xiàng)目確定的結(jié)構(gòu) 選擇單品種的貢獻(xiàn)毛益較高 的銷(xiāo)售項(xiàng)目，或是使綜合貢獻(xiàn)毛 益率最大的銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和銷(xiāo)售組合 38 單品種下的貢獻(xiàn)毛益與銷(xiāo)售項(xiàng)目選擇 單位產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益＝ 單價(jià)－單位變動(dòng)成本 多品種下的綜合貢獻(xiàn)毛益與銷(xiāo)售結(jié)構(gòu) 選擇 使得綜合貢獻(xiàn)毛益率最大的 銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)為最優(yōu)結(jié)構(gòu) 39 在企業(yè)確定了目標(biāo)利潤(rùn)之后，可根據(jù) 本量利分析法來(lái)規(guī)劃目標(biāo)利
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