研發(fā)加計(jì)扣除所得稅政策(文件)
【正文】 4 專門 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及 運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 。 7 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 116號第 10條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行 專賬管理 ，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集 ?? 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的， 應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集 可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（什么情況下資本化？ —— 與 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》相同） 企業(yè)可以設(shè)置科目“研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 費(fèi)用化支出”及“研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 資本化支出” 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 研發(fā)支出下設(shè)費(fèi)用化支出、資本化支出。 企業(yè)可以設(shè)置科目 “ 研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 費(fèi)用化支出”及“研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 資本化支出” 科目的具體設(shè)置及費(fèi)用歸集 。 研發(fā)加計(jì)扣除在所得稅年度申報(bào)表的填列 研究開發(fā)加計(jì)扣除情況歸集表 附表五第 10行：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 附表三第 19行：加計(jì)扣除 不屬于 加計(jì)扣除的 項(xiàng)目 （包括但不限于） 已經(jīng)掌握的技術(shù)方案或已經(jīng)產(chǎn)業(yè)化；技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)； 只改變尺寸、參數(shù)、排列實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及配方調(diào)整； 設(shè)備維修、改裝、常規(guī)設(shè)計(jì)變更； 一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動 ?，F(xiàn)階段，少部分企業(yè)混淆研究開發(fā)階段與正常生產(chǎn)。 將政府補(bǔ)助收入、母公司撥款用于研究開發(fā)，但是未從研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用中扣除。其實(shí)質(zhì)是受托研發(fā)。舉例：公式 =（正式員工數(shù)量 +勞務(wù)派遣科技人員數(shù)量） /（公司全部員工數(shù)量） 含勞務(wù)派遣人員 研究開發(fā)費(fèi)用 —— 委外研發(fā)按 80%計(jì)算，境內(nèi)研發(fā)要超過研發(fā)費(fèi)用 60%，研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用如辦公、通訊等不超研發(fā)總額 10% 高品（服務(wù)）收入 —— 占全年總收入60%，總收入包括企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入等各類營業(yè)外收入 核心自主知識產(chǎn)權(quán) 獲得途徑：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購（近三年內(nèi)）；五年以上的獨(dú)占許可（全球范圍）。 高新技術(shù)企業(yè)的資格有效期 自頒布 證書之日起 有效期為三年 高企在資格期滿前三個月提出復(fù)審，通過復(fù)審前，只要在資格有效期，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%預(yù)繳 高企發(fā)生重組、轉(zhuǎn)業(yè)等事項(xiàng)，應(yīng)在 15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。目前由園區(qū)科技局受理，最終由省科技廳進(jìn)行認(rèn)定。有些企業(yè)將高管納入其中（企業(yè)需要提供確鑿證據(jù)）。 研發(fā)項(xiàng)目過程管理缺乏 財(cái)務(wù)人員對公司當(dāng)前研發(fā)項(xiàng)目一問三不知 研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)?、人員比例不能準(zhǔn)確歸集或計(jì)算 建議：根據(jù)財(cái)政部 《 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10號 —— 研究與開發(fā) 》 開展有效的研發(fā)項(xiàng)目過程控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)案進(jìn)度有所了解。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題，主要有以下幾個方面 。提醒企業(yè)應(yīng)該按照文件的要求準(zhǔn)確、合理歸集發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。五年以上的期間應(yīng)包括高企的有效期，并在中國法律的有效保護(hù)期。需關(guān)注其功能與收益。 與境外母公司合作研發(fā)，但是研發(fā)成果歸屬母公司。 上半年 下半年 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)財(cái)務(wù)與研發(fā)
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