研發(fā)加計扣除所得稅政策-文庫吧在線文庫
【正文】 大廳 3 4 2項目確認； 3項目登記、加計扣除備案受理； 4備案的初步審核； 6專業(yè)化審核或直接申報扣除； 流程小結(jié) 5 專業(yè)化審核（可選） 6 系統(tǒng)維護企業(yè)申報 5 二、新政 變化 新政： 財稅 [2023]70號 （ 《 關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除的政策問題的通知）（以下簡稱為“ 70號文”） 亮點： 增加了研發(fā)加計扣除稅前扣除的 5個范圍； 企業(yè)可聘請具有資質(zhì)的 會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所 ，出具專項審計報告或鑒證報告。 70號文實際上是中關(guān)村研發(fā)加計扣除政策 在全國的推廣 。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括 ……研究與開發(fā)費 、 …… 企業(yè)可以設(shè)置“管理費用 ——研究與開發(fā)費 ——某項目” 《 小企業(yè)會計準則 》 設(shè)“ 研發(fā)支出 ” 科目，核算小企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 開發(fā)階段支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)（資本化的條件）： 完成無形資產(chǎn)以使其使用或出售在 技術(shù)上 具有可行性； 具有完成無形資產(chǎn)并使用或出售的 意圖 ； 無形資產(chǎn)產(chǎn)生 經(jīng)濟利益 ； 技術(shù)、資金或其他 資源支持 該無形資產(chǎn)完成開發(fā)，并 有能力 使用或出售； 開發(fā)階段的 支出能可靠計量 。如調(diào)整，屆時會在匯繳培訓(xùn)中介紹；如不調(diào)整，可以參考下面的展示。企業(yè)財務(wù)對項目的研發(fā)進程、研發(fā)人員出勤情況、研發(fā)材料領(lǐng)用情況不清楚，由此帶來研發(fā)費用核算的混亂、差錯。 六、高新認定（復(fù)審）相關(guān)問題 高新認定（復(fù)審）過程中，對于幾個指標的把握： 人員 —— 企業(yè)科技人員（全年工作天數(shù) 183天），研發(fā)人員（全時工作人員看合同，其他如兼職、臨聘人員，工作天數(shù) 183天） 勞務(wù)派遣問題 —— 企業(yè)的相關(guān)工作人員如屬勞務(wù)派遣，如符合上述要求，在計算人員比例時， 應(yīng) 將勞務(wù)派遣人員納入進來。 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）認定 建議企業(yè)對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）進行認定。 知識產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵 申請當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求 高新收入占全年收入比例未達到 60%，填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符； 其他在財務(wù)信息存在瑕疵的問題。（參見下頁） 人員身份問題 在高新技術(shù)企業(yè)認定（復(fù)審）或者年度備案中，出現(xiàn)科技人員名單中包含前臺工作人員等。 企業(yè)對 主要產(chǎn)品（服務(wù)） 的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（與高品收入 60%以上的要求相關(guān)）。同時申請研發(fā)加計扣除。研發(fā)成功后，可能會正式量產(chǎn)?？梢詫①Y本化支出轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。 借方余額反映小企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。 三、研發(fā)費用會計核算 研究開發(fā)費用 稅前加計扣除 對會計核算的要求 116號第 2條 辦法適用對象 —— 財務(wù)核算健全 并能準確歸集 研究開發(fā)費用的居民企業(yè) 116號第 9條 企業(yè)未設(shè)專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 分開進行核算 ，準確、合理 的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除。 “ 五險一金”。 （四）新藥研制的 臨床試驗費 。根據(jù)加計扣除金額大小，會實行 不同層級 的
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