朱紅章-第五章工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)(文件)
【正文】 設(shè)收入審計(jì)主要包括的內(nèi)容 ? （ 1）關(guān)于收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性 ? （ 2）關(guān)于收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的合法性 2．工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的目標(biāo) ? （ 1）確定已入賬的工程項(xiàng)目建設(shè)收入確實(shí)發(fā)生，無(wú)虛增建設(shè)收入的問(wèn)題； ? （ 2）確定已實(shí)現(xiàn)的工程項(xiàng)目建設(shè)收入全部入賬，無(wú)漏記、少記收入的問(wèn)題； ? （ 3）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況符合財(cái)政部印發(fā)的 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定； ? （ 4）確定所有工程項(xiàng)目建設(shè)收入均已反映在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)； ? （ 5）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入已按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)； ? （ 6）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計(jì)算、匯總正確； ? （ 7）確定工程項(xiàng)目建設(shè)收入在報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)和充分的披露。 4．從銷(xiāo)售發(fā)票中抽取樣本，將其單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格比較，并分析價(jià)格的合理性，判斷有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 8．檢查經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項(xiàng)目貸款。 2．工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的內(nèi)容 工程項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： ? （ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況； ? （ 2）尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況； ? （ 3）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題； ? （ 4）各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題，呆賬壞賬的處理情況等； ? （ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合規(guī)。 4．抽查大額現(xiàn)金收支。 8．抽查大額銀行存款收支。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。 16．審查待處理的設(shè)備、材料中有無(wú)損毀的物資，待處理設(shè)備、材料的作價(jià)是否合理合規(guī)。 20．審查應(yīng)收賬款情況。 23．檢查被審計(jì)單位有關(guān)結(jié)余資金的賬務(wù)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。 3．審查建設(shè)單位已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，并辦理交接手續(xù) 。 3．要審查建設(shè)單位計(jì)算的交付使用財(cái)產(chǎn)實(shí)際成本是否正確。包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi)用等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī)。審計(jì)時(shí)，要查看所轉(zhuǎn)數(shù)字是否正確，防止轉(zhuǎn)錯(cuò)。 例：某投資借款單位 2023年末有關(guān)賬戶的余額如下： “交付使用資產(chǎn)”賬戶 900000元（借方余額） “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶 1202300元（借方余額） “待沖基建支出”賬戶 90000元（貸方余額） 2023年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將上年末 “交付使用資產(chǎn) ”賬戶的借方額，全數(shù)沖轉(zhuǎn) “待沖基建支出 ”賬戶，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待沖基建支出 900000 貸：交付使用資產(chǎn) 900000 經(jīng)過(guò)沖轉(zhuǎn)后 “交付使用資產(chǎn) ”賬戶無(wú)余額，說(shuō)明該單位記賬正確。 企業(yè)債券資金使用單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì) 對(duì)使用企業(yè)債券資金單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì)，主要是審查下年初建立新賬時(shí)，對(duì)于上年完成的交付使用資產(chǎn)，是否從 “交付使用資產(chǎn) ” 賬戶的貸方如數(shù)轉(zhuǎn)入 “企業(yè)債券資金 ”賬戶的借方，并審查建設(shè)單位是否及時(shí)通知投資公司或生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。首先要審查基建投資表所列項(xiàng)目是否完整，數(shù)字是否正確、填列的內(nèi)容是否符合規(guī)定。 基建借款情況表的審計(jì) 基建借款情況表主要反映建設(shè)單位各種基建借款的借入、歸還及豁免情況。 在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步追查原因，視其情節(jié)，依法予以處理。 投資包干情況表的審計(jì) 投資包干情況表是反映實(shí)行基建核算投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位基建包干節(jié)余的提取和分配情況的報(bào)表。 待攤投資明細(xì)表的審計(jì) 待攤投資明細(xì)表的審查要點(diǎn)如下： 1．審查待攤投資明細(xì)表的各項(xiàng)目數(shù)額是否與待攤投資科目所屬各明細(xì)科目的數(shù)額相符； 2．審查待攤投資明細(xì)表其合計(jì)數(shù)是否與資金平衡表、基建投資表中待攤投資的合計(jì)數(shù)相符； 3．審查本表“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項(xiàng)目反映的實(shí)行投資借款的建設(shè)單位將貸款轉(zhuǎn)入存款戶后所實(shí)現(xiàn)的存款利息收入是否根據(jù)“待攤投資 ——借款利息”科目的本年貸方發(fā)生額分析填列； 4．審查本表“匯兌損益”、“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設(shè)備盤(pán)虧及毀損”和“調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)”項(xiàng)目，是否根據(jù)“持?jǐn)偼顿Y”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容主要包括：審查各種報(bào)表的數(shù)字是否真實(shí)；審查基建撥款、貸款使用效果是否良好；審查投資完成情況；審查在建工程和交付使用財(cái)產(chǎn)是否正常；審查基建結(jié)余資金、基建收入、基本建設(shè)包干節(jié)余資金是否真實(shí)、合理，其具體審計(jì)內(nèi)容及方法如下： 資金平衡表的審計(jì) 資金平衡表的審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： 1．資金平衡表賬表一致性的審查 2．資金平衡表勾稽關(guān)系的審查 基建投資表的審計(jì) 基建投資表是按工程項(xiàng)目反映從開(kāi)始建設(shè)起至本年末止累計(jì)撥入、借入的基建資金及其使用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 撥貸合一單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì) 撥貸合一單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì)，一般從以下幾方面進(jìn)行： 1．能夠分清資金來(lái)源的審計(jì) 審計(jì)時(shí)，要審查上年發(fā)生的各種應(yīng)沖轉(zhuǎn)的基本建設(shè)支出，是否能分清資金來(lái)源，對(duì)于能夠分清資金來(lái)源的，建設(shè)單位是否按會(huì)
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