【正文】 其次，要審查基本建設(shè)投資表與資金平衡表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符。 工程項(xiàng)目資金沖轉(zhuǎn)審計(jì) 資金沖轉(zhuǎn)，是指建設(shè)單位在下年初建立新賬時(shí)，將上年完成的交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)其相應(yīng)的資金來(lái)源或待沖基建支出的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作。根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，并對(duì)其收不回來(lái)的原因進(jìn)行分析。 5．核對(duì)銀行存款日記賬與總賬是否相同。 工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的程序 ? 在實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員采取的主要審計(jì)程序包括 ： 1．取得或編制工程項(xiàng)目建設(shè)收入明細(xì)表，復(fù)核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬和報(bào)表的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。建設(shè)單位材料的采購(gòu)工作是否及時(shí)，儲(chǔ)備是否合理，驗(yàn)收保管工作是否嚴(yán)密，核算工作是否正確等，對(duì)于能否保證基本建設(shè)工作的順利進(jìn)行，節(jié)約建設(shè)資金的使用，都有著重要影響。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目資本公積資金來(lái)源的會(huì)計(jì)處理是否正確，資金是否真實(shí)、安全和完整。周轉(zhuǎn)借款的審計(jì)，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行： （ 1）審計(jì)建設(shè)單位是否具備借款條件 （ 2）審計(jì)建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用借款 （ 3）審計(jì)建設(shè)單位是否按期歸還借款本息 企業(yè)債券資金的審計(jì) 債券是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的證券化憑證。 （ 1）審計(jì)建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的范圍。對(duì)其他撥款進(jìn)行審計(jì)，主要應(yīng)審計(jì)建設(shè)單位所取得的其他撥款來(lái)源渠道是否正當(dāng)，有無(wú)向企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體等亂攤派、亂集資的情況；審計(jì)建設(shè)單位其他撥款的使用是否符合規(guī)定，有無(wú)亂上計(jì)劃外項(xiàng)目、沖擊計(jì)劃項(xiàng)目的情況，是否節(jié)約使用等。 3．審計(jì)工程項(xiàng)目的資本金是否經(jīng)過(guò)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織的驗(yàn)資報(bào)告，資金是否安全、完整。 ? （ 5）審查建設(shè)單位的設(shè)備收發(fā)制度是否健全，設(shè)備的保管工作是否合乎要求。建設(shè)單位在材料的收發(fā)和保管過(guò)程中，由于計(jì)量和計(jì)算上的差錯(cuò)或發(fā)生自然損耗，管理不善所造成的丟失、毀損，以及不法分子的貪污、盜竊和破壞等原因，往往造成材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)象。 10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐?。 14．查閱有關(guān)文件資料，檢查尚未使用的財(cái)政直接支付的金額是否真實(shí)準(zhǔn)確，并審查授權(quán)支付情況。另外，審計(jì)人員要審查建設(shè)單位對(duì)交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行。 撥貸合一單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì) 撥貸合一單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì)，一般從以下幾方面進(jìn)行： 1．能夠分清資金來(lái)源的審計(jì) 審計(jì)時(shí)，要審查上年發(fā)生的各種應(yīng)沖轉(zhuǎn)的基本建設(shè)支出，是否能分清資金來(lái)源，對(duì)于能夠分清資金來(lái)源的，建設(shè)單位是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，分別沖轉(zhuǎn) “基建撥款 ”賬戶所屬的 “以前年度撥款 ”明細(xì)賬戶和 “待沖基建支出 ”賬戶。 在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步追查原因，視其情節(jié)，依法予以處理。 例：某投資借款單位 2023年末有關(guān)賬戶的余額如下： “交付使用資產(chǎn)”賬戶 900000元（借方余額） “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶 1202300元（借方余額） “待沖基建支出”賬戶 90000元（貸方余額） 2023年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將上年末 “交付使用資產(chǎn) ”賬戶的借方額，全數(shù)沖轉(zhuǎn) “待沖基建支出 ”賬戶，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待沖基建支出 900000 貸：交付使用資產(chǎn) 900000 經(jīng)過(guò)沖轉(zhuǎn)后 “交付使用資產(chǎn) ”賬戶無(wú)余額，說(shuō)明該單位記賬正確。 3．審查建設(shè)單位已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，并辦理交接手續(xù) 。 12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測(cè)試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無(wú)適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。 8．檢查經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項(xiàng)目貸款。審計(jì)人員必須對(duì)建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。 ? （ 3）審查建設(shè)單位實(shí)際采購(gòu)的設(shè)備是否與設(shè)備供應(yīng)計(jì)劃和設(shè)備訂貨合同相符。 4．企業(yè)債券資金的發(fā)行和取得是否合法合規(guī)，有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)等問(wèn)題；擴(kuò)建項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別進(jìn)行核算；債券建設(shè)資金在使用過(guò)程中有無(wú)損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。 ? （ 3）審計(jì)建設(shè)單位自籌基建資金的落實(shí)情況。 （ 3）審計(jì)建設(shè)單位取得預(yù)算撥款的依據(jù)是否完備、合法。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的建立和發(fā)展，通過(guò)證券市場(chǎng)發(fā)行股票和債券進(jìn)行融資的建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多，也是新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。 建筑安裝工程投資的審計(jì) 1．審查建設(shè)單位與施工企業(yè)所簽訂的工程合同是否合規(guī)、合法 2．審查建設(shè)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料是否完整、真實(shí)，投資完成額的計(jì)算是否準(zhǔn)確 3．審查工程價(jià)款結(jié)算是否合法、合規(guī) 4．審查自營(yíng)建設(shè)單位的材料和工時(shí)消耗等是否合規(guī) 5．審查工程質(zhì)量、施工周期是否符合設(shè)計(jì)文件的規(guī)定 設(shè)備投資的審計(jì) 設(shè)備投資，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中用于構(gòu)成投資完成額的各種設(shè)備和工具器具的實(shí)際支出。 工程項(xiàng)目材料購(gòu)入的審計(jì) 工程項(xiàng)目材料購(gòu)入的審計(jì)內(nèi)容及方法如下： 1．審查建設(shè)單位材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的編制是否合理、合法 2．審查建設(shè)單位材料訂購(gòu)合同的簽訂是否合理、合法 3．審查建設(shè)單位材料的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度是否健全 4．審查建設(shè)單位購(gòu)入材料所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理、合法 5．審查建設(shè)單位購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)核算工作是否正確 基本建設(shè)材料發(fā)出的審計(jì) 1．出包工程撥料的審計(jì) 出包工程撥料的審計(jì)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： （ 1）審查建設(shè)單位撥付材料的價(jià)格計(jì)算是否正確 （ 2）審查建設(shè)單位撥付材料的會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、正確 2．自營(yíng)工程領(lǐng)料的審計(jì)