【正文】 。(2)國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)交土地增值稅）。(5)房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）。4．應(yīng)納稅額契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率（八）進(jìn)口關(guān)稅．1．納稅人進(jìn)出口關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及進(jìn)境物品的所有人。對進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。在工程建設(shè)期間，業(yè)主和承包商對所建工程都承擔(dān)有一定風(fēng)險(xiǎn)，即具有可保利益，可向保險(xiǎn)公司投保建筑工程一切險(xiǎn)。(2)投保人。 1)建筑工程包括永久和臨時(shí)性工程及物料。該項(xiàng)目的保險(xiǎn)金額為其重置價(jià)值。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額應(yīng)按機(jī)器、裝置及設(shè)備的重置價(jià)值確定。貨幣、票證、有價(jià)證券、文件、賬簿、圖表、技術(shù)資料，領(lǐng)有公共運(yùn)輸執(zhí)照的車輛、船舶以及其他無法鑒定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，不能作為建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)項(xiàng)目(2)第三者責(zé)任。①在保險(xiǎn)期限內(nèi)，若保險(xiǎn)單列明的被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)在列明的工地范圍內(nèi)，因發(fā)生除外責(zé)任之外的任何自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，保險(xiǎn)人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。2)除外責(zé)任。④非外力引起的機(jī)械或電氣裝置的本身損失，或施工用機(jī)具、設(shè)備、機(jī)械裝置失靈造成的本身損失。⑧領(lǐng)有公共運(yùn)輸行駛執(zhí)照的，或已由其他保險(xiǎn)予以保障的車輛、船舶和飛機(jī)的損失。(3)總除外責(zé)任。(3)保證期。5．保險(xiǎn)費(fèi)率6．賠償處理(1)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)發(fā)生損失，保險(xiǎn)人以將被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)修復(fù)至或基本恢復(fù)至其受損前狀態(tài)的費(fèi)用扣除殘值后的金額為準(zhǔn)進(jìn)行賠償；但若修復(fù)費(fèi)用等于或超過被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失前的價(jià)值時(shí)，則以被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失前的實(shí)際價(jià)值扣除殘值后的金額為準(zhǔn)。但保險(xiǎn)人的賠償責(zé)任就每一項(xiàng)或每一件保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)而言，不得超過其單獨(dú)列明的保額，就總體而言，不得超過保單列明的總保險(xiǎn)金額。被保險(xiǎn)人有義務(wù)向保險(xiǎn)人提供一切所需的資料和協(xié)助。例：下列實(shí)物項(xiàng)目中，可投保建筑工程一切險(xiǎn)的有（）。由于風(fēng)險(xiǎn)集中，試車期的安裝工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)通常占整個(gè)工期的保費(fèi)的1/3左右。以下主要介紹安裝工程一切險(xiǎn)與建筑工程一切險(xiǎn)的不同部分。超過50%時(shí)，則需單獨(dú)投保建筑工程一切險(xiǎn)(3)安裝施工用機(jī)器設(shè)備保險(xiǎn)金額按重置價(jià)值計(jì)算(4)業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)金額可由保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人商定，但最高不能超過其實(shí)際價(jià)值(5)清理費(fèi)用此項(xiàng)費(fèi)用的保險(xiǎn)金額由被保險(xiǎn)人自定并單獨(dú)投保，不包括在工程合同價(jià)內(nèi)以上各項(xiàng)之和即可構(gòu)成安裝工程保險(xiǎn)物質(zhì)損失部分總的保險(xiǎn)金額。因?yàn)樵O(shè)計(jì)錯(cuò)誤等原因造成保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的直接損失，被保險(xiǎn)人可根據(jù)購貨合同向設(shè)計(jì)者或供貨方或制造商要求賠償。4．保險(xiǎn)期限5．保險(xiǎn)費(fèi)率（三）工傷保險(xiǎn)《建筑法》規(guī)定：“建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險(xiǎn)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。視同工傷范圍1)在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)之內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的； 2)在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的；3)職工原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。(2)費(fèi)率。凡在建筑工程施工現(xiàn)場從事作業(yè)和管理并與施工企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的人員均可作為被保險(xiǎn)人，還應(yīng)包括在施工現(xiàn)場從事監(jiān)理工作和需要到施工現(xiàn)場履行視察、監(jiān)督檢查職責(zé)或參與施工現(xiàn)場救援搶險(xiǎn)等有關(guān)人員。3．保險(xiǎn)金額4．保險(xiǎn)期限建筑意外傷害保險(xiǎn)期限應(yīng)從施工工程項(xiàng)目被批準(zhǔn)正式開工，并且投保人已繳付保險(xiǎn)費(fèi)的次日（或約定起保日）零時(shí)起，至施工合同規(guī)定的工程竣工之日二十四時(shí)止。5．保險(xiǎn)費(fèi)率施工單位和保險(xiǎn)公司雙方根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)因素商定施工人員意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)率，實(shí)行差別費(fèi)率和浮動(dòng)費(fèi)率。工程因故延長工期或停工的，需書面通知保險(xiǎn)人并辦理保險(xiǎn)期間順延手續(xù)，但保險(xiǎn)期間自開工之日起最長不超過五年。2．保險(xiǎn)范圍施工人員意外傷害保險(xiǎn)的范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋工程項(xiàng)目，是指施工單位為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員受到的意外傷害，以及由于施工現(xiàn)場施工直接給其他人員造成的意外傷害。一類風(fēng)險(xiǎn)較小行業(yè)銀行業(yè)、證券業(yè)%左右二類中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)%左右三類風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)建筑業(yè)、煤炭開采、石油加工%左右（四）建筑意外傷害保險(xiǎn)建筑意外傷害保險(xiǎn)是指建筑企業(yè)為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員，向保險(xiǎn)公司辦理建筑意外傷害保險(xiǎn)、支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司對于在施工活動(dòng)過程中發(fā)生的人身意外傷亡事故、對遭受意外傷害的施工人員實(shí)施賠付的保險(xiǎn)。3．工傷保險(xiǎn)基金與費(fèi)率(1)工傷保險(xiǎn)基金。只要形成了勞動(dòng)關(guān)系或事實(shí)上形成了勞動(dòng)關(guān)系的職工，均享有工傷保險(xiǎn)待遇的權(quán)利。(2)由于超負(fù)荷、超電壓、碰線等電氣原因造成電氣設(shè)備或電氣用具本身的損失，安裝工程一切險(xiǎn)不予負(fù)責(zé)，只對由于電氣原因造成的其他保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失予以賠償。第三者責(zé)任保險(xiǎn)金額的確定同建筑工程一切險(xiǎn)3．保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任安裝工程一切險(xiǎn)與建筑工程一切險(xiǎn)的除外責(zé)任除以下兩條外基本相同：(1)因設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、鑄造或原材料缺陷或工藝不善引起的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)本身的損失以及為置換、修理或矯正這些缺點(diǎn)錯(cuò)誤所支付的費(fèi)用，都屬于除外責(zé)任范圍。保險(xiǎn)金額應(yīng)為該工程項(xiàng)目建成的價(jià)格。(3)安裝工程一切險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)較大，保險(xiǎn)費(fèi)率也要高于建筑工程一切險(xiǎn)。與建筑工程一切險(xiǎn)相比，安裝工程一切險(xiǎn)具有下列特點(diǎn)：(1)建筑工程保險(xiǎn)的標(biāo)的從開工以后逐步增加，保險(xiǎn)額也逐步提高，而安裝工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的一開始就存放于工地，保險(xiǎn)公司一開始就承擔(dān)著全部貨價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。賠償金額按下式計(jì)算：賠款金額=損失金額某項(xiàng)目現(xiàn)行保額／某項(xiàng)目按規(guī)定應(yīng)投保金額(6)如同一保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失存在著一種以上的保險(xiǎn)保障，不論該保險(xiǎn)賠償與否，保險(xiǎn)公司按該種保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單保額與所有保單保額之和的比例承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。如被保險(xiǎn)人要求恢復(fù)至原保險(xiǎn)金額，應(yīng)按約定的保險(xiǎn)費(fèi)率加繳恢復(fù)部分從損失發(fā)生之日起至保險(xiǎn)期限終止之日止按日比例計(jì)算的保險(xiǎn)費(fèi)。(2)保險(xiǎn)人可有三種賠償方式，即：以現(xiàn)金支付賠款、修復(fù)或重置、賠付修理費(fèi)用。(4)保險(xiǎn)期限的延長。(1)建筑期。⑩除非另有約定，在保險(xiǎn)期限終止以前，被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)中已由工程所有人簽發(fā)完工驗(yàn)收證書或驗(yàn)收合格或?qū)嶋H占有或使用或接收的部分。⑥檔案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、圖表資料及包裝物料的損失。②自然磨損、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、銹蝕、滲漏、鼠咬、蟲蛀、大氣（氣候或氣溫）變化、正常水位變化或其他漸變原因造成的被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)自身的損失和費(fèi)用。但這些費(fèi)用并非自動(dòng)承保，保險(xiǎn)人在承保時(shí)須在明細(xì)表中列明有關(guān)費(fèi)用，并加上相應(yīng)的附加條款。3．保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任(1)物質(zhì)損失的保險(xiǎn)責(zé)任與除外責(zé)任。該項(xiàng)保險(xiǎn)金額由雙方共同商定，但最高不得超過該建筑物的實(shí)際價(jià)值7)業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn)指上述六項(xiàng)范圍之外的其他可保財(cái)產(chǎn)。超過20%的，按安裝工程一切險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)收保費(fèi)；超過50%，則另投保安裝工程一切險(xiǎn)4)施工用機(jī)器、裝置及設(shè)備指施工用的推土機(jī)、鉆機(jī)、腳手架、吊車等機(jī)器設(shè)備。2)業(yè)主提供的物料及項(xiàng)目指未包括在工程合同價(jià)格之內(nèi)的，由業(yè)主提供的物料及負(fù)責(zé)建筑的項(xiàng)目。2．保險(xiǎn)項(xiàng)目與保險(xiǎn)金額建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)項(xiàng)目包括物質(zhì)損失部分、第三者責(zé)任及附加險(xiǎn)三部分。建筑工程保險(xiǎn)一張保單下可以有多個(gè)被保險(xiǎn)人，這是工程保險(xiǎn)區(qū)別于其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的特點(diǎn)之一。二、與工程項(xiàng)目有關(guān)的保險(xiǎn)規(guī)定（一）建筑工程一切險(xiǎn)建筑工程一切險(xiǎn)是承保以土木建筑為主體的工程項(xiàng)目在整個(gè)建筑期間因自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應(yīng)承擔(dān)的第三者責(zé)任的保險(xiǎn)。進(jìn)（出）口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入（輸出）地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：(1)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；(2)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；(4)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益；(5)房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)：1)采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；2)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。以下幾種特殊情況也視同買賣房屋：①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；②以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓l③買房拆料或翻建新房。2．納稅對象契稅的納稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。(2)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；滿3年未滿5年的，減半征收}未滿3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)50%以下(含50%)30%050%～100%(含 lOO%)40%5%100%～200%(含 200%)50%15%200%以上60%35%4．應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額適用稅率）或應(yīng)納稅額=增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額例：某企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，（）。②按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。3．計(jì)稅依據(jù)和稅率(1)計(jì)稅依據(jù)。2．納稅對象土地增值稅的納稅對象為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。3．計(jì)稅依據(jù)和稅率城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(m2)為計(jì)稅依據(jù)。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。即：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。1．納稅人和納稅對象企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)或其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。解：應(yīng)繳納營業(yè)稅=12005%+(560420)5%=67（萬元）5．納稅地點(diǎn)6．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案(1)試點(diǎn)時(shí)間及地區(qū)。解：(1)甲建筑公司應(yīng)繳建筑業(yè)營業(yè)稅=(160007000)3%=270（萬元）(2)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=70003%=210（萬元）(3)房地產(chǎn)公司應(yīng)繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=40005%=200（萬元）(4)甲建筑公司應(yīng)繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=2200X5%=110（萬元）例：某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。營業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)依法并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。作為營業(yè)稅納稅義務(wù)人的個(gè)人，是指個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個(gè)人。BOTPFI適用領(lǐng)域主要用于基礎(chǔ)設(shè)施或市政設(shè)施應(yīng)用面更廣合同類型特許經(jīng)營合同服務(wù)合同一般會對設(shè)施的管理、維護(hù)提出特殊要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)私營企業(yè)不參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)，因此設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由政府承擔(dān)由于私營企業(yè)參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)，需要其承擔(dān)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)合同期滿處理方式特許經(jīng)營期滿后，項(xiàng)目必須無償交給政府管理及運(yùn)營如果私營企業(yè)通過正常經(jīng)營未達(dá)到合同規(guī)定的收益，可以繼續(xù)保持運(yùn)營權(quán)第三節(jié) 與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定一、與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定在工程項(xiàng)目的投資與建設(shè)過程中，所要繳納的主要稅收包括營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（可視作稅收）。(3)吸引私營企業(yè)的知識、技術(shù)和管理方法，提高公共項(xiàng)目的效率和降低產(chǎn)出成本，使社會資源配置更加合理化，同時(shí)也使政府?dāng)[脫了受到長期困擾的政府項(xiàng)目低效率的壓力，使政府有更多的精力和財(cái)力用于社會發(fā)展更加急需的項(xiàng)目建設(shè)。PFI方式的核心旨在增加包括私營企業(yè)參與的公共服務(wù)或者是公共服務(wù)的產(chǎn)出大眾化。通過PFI方式，政府與私營企業(yè)進(jìn)行合作，由私營企業(yè)承擔(dān)部分政府公共物品的生產(chǎn)或提供公共服務(wù)，政府購買私營企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)，或給予私營企業(yè)以收費(fèi)特許權(quán)，或政府與私營企業(yè)以合伙方式共同營運(yùn)等方式來實(shí)現(xiàn)政府公共物品產(chǎn)出中的資源配置最優(yōu)化、效率和產(chǎn)出的最大化。2．BOT方式與ABS方式的比較BOTABS項(xiàng)目所有權(quán)、運(yùn)營權(quán)歸屬項(xiàng)目的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)在特許經(jīng)營期內(nèi)是屬于項(xiàng)目公司的，在特許期經(jīng)營結(jié)束之后，所有權(quán)及與經(jīng)營權(quán)將會移交給政府根據(jù)合同規(guī)定，項(xiàng)目的所有權(quán)在債券存續(xù)期內(nèi)由原始權(quán)益人轉(zhuǎn)至 SPV，而經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)仍屬于原始權(quán)益人，債券到期后，利用項(xiàng)目所產(chǎn)生