財務會計第九章固定資產(chǎn)(文件)
【正文】 00 35 （五）年數(shù)總和法 定義 ——是以固定資產(chǎn)的應計折舊總額作折舊基數(shù)，以一個 逐期遞減的分數(shù) 作折舊率來計算各期折舊額的方法。 15 12 800 28 800 21 200 3 48 000 3 3247。 但應注意： 當月增加固定資產(chǎn)，當月不提，從下月起計提折舊； 當月減少固定資產(chǎn)，當月照提折舊，下月起不提； 提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。 結構： 轉入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及稅金 清理固定資產(chǎn)的變價收入和賠款等 余：清理凈損失 或余：清理凈收益 明細帳：按被清理的固定資產(chǎn)設置 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 42 （二）處理步驟 將固定資產(chǎn)轉入清理 反映發(fā)生的清理費用和稅金（如： 5%的 營業(yè)稅等） 反映出售收入和處理殘料 處理保險或過失人賠償 處理清理凈損益 43 二、報廢、出售或毀損固定資產(chǎn)的核算（一）報廢的核算 例： A 公司一臺生產(chǎn)用機床使用期滿，進行報廢處理。該廠房已計提減值準備 1萬元。 C、固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。 （二）會計處理：作為 前期差錯處理 49 第五節(jié) 固定資產(chǎn)清查 （二）會計處理：作為前期差錯處理 盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（ 營業(yè)外收入 ） 確定交納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整（ 所得稅費用 ） 貸：應交稅費 — 應交所得稅 結轉為留存收益 借：以前年度損益調(diào)整（ 本科目余額 ） 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 利潤分配 — 未分配利潤 50 第六節(jié) 固定資產(chǎn)減值的核算 固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。 44 有關會計處理為： A、借：固定資產(chǎn)清理 機床 3 000 累計折舊 70 000 固定資產(chǎn)減值準備 6 000 貸：固定資產(chǎn) 機床 79 000 B、借：固定資產(chǎn)清理 機床 100 貸：現(xiàn)金 100 C、借：原材料 其他材料 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 機床 2 000 D、借：營業(yè)外支出 ——清理損失 1 100 貸：固定資產(chǎn)清理 機床 1 100 45 【 案例 】 A公司出售一幢閑置廠房。 38 五、計提折舊的會計核算 （一）帳戶設置：“累計折舊” 帳戶（“固定資產(chǎn)”的備抵帳戶） （二）會計處理： 編制 “固定資產(chǎn)折舊計算表” （ 1）對于采用平均年限法計提折舊的固定資產(chǎn)（由于各年折舊 額相等） 本月應計折舊額 =上月固定資產(chǎn)計提的折舊額 +上月增加的固定資產(chǎn)本月應計提的折舊額 上月減少的固定資產(chǎn)本月不再計提的折舊額 （ 2）對于采用工作量法和加速折舊法計提折舊的固定資產(chǎn)（由 于各年折舊額不等） 不能采用上述滾動計算，只能先計算年折舊額，再計算月折舊額 39 帳務處理 據(jù) “固定資產(chǎn)折舊計算表”，按用途 借 : 制造費用 — 某車間（折舊費） （生產(chǎn)車間） 管理費用 — 折舊費 （管理部門） 銷售費用 — 折舊費 （銷售機構） 在建工程 （自建固定資產(chǎn)用） 其他業(yè)務成本 — 出租固定資產(chǎn) （經(jīng)營租出）等 貸 : 累計折舊 注：固定資產(chǎn)折舊一般不進行明細核算，如需了解某項固定 資產(chǎn)折舊，可通過 “固定資產(chǎn)折舊計算表”了解或通過“固定資 產(chǎn)卡片”的資料計算后了解。 15 6 400 44 800 5 200 5 48 000 1 1247。 36 【 案例 】 仍用案例 3，要求采用年數(shù)總和法計算 應提折舊總額 =原值－預計凈殘值 =50 000－ 2 000=48 000元 分母 ( 15 )=1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5 年限 應提折舊總額 （基數(shù)） 尚可用年限 折舊率 年折舊額 累計折舊
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