【正文】 目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問(wèn)題。對(duì)沒(méi)有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)支付結(jié)算、 偷逃稅款的企業(yè) 近幾年，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅猛，這對(duì)于提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行質(zhì)量，改善國(guó)民居住條件起到極大的促進(jìn)作用。其主要特點(diǎn)有： （一）預(yù)收賬款是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要方式。表現(xiàn)為分期收款銷售、委托代理銷售、會(huì)員制銷售等等。 （四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工期長(zhǎng)、投資大。 （六）經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)。預(yù)收賬款是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要方式。 （二）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。 （四）銷售款長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn) 或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。 （六）無(wú)正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。一些房地產(chǎn)企業(yè)將土地手續(xù)辦理完畢后，把一部分樓的開(kāi)發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來(lái)賬，甚至私設(shè)賬外賬，以達(dá)到偷逃營(yíng)業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅的目的。 （九） “ 收入實(shí)收不轉(zhuǎn) ” 直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。 （十一）多列預(yù)提費(fèi)用。具體表現(xiàn)為：（ 1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；（ 2）將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。 三、房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅管理難的原因分析 （一）現(xiàn)行征管水平較低。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延 誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對(duì)應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)收入不通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。一些企業(yè)采用 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 帳目調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從 “ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ” 轉(zhuǎn)到 “ 固定資產(chǎn) ” ，而是計(jì)入對(duì)外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)業(yè)務(wù)涉及面較廣、綜合性較強(qiáng)的行業(yè)，稅務(wù)人員不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，還要掌握相關(guān)的法律知識(shí)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)知識(shí)，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)不高且征管時(shí)間不長(zhǎng)，使房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量得不到充分的保證。管理和稽查部門(mén)缺少對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅進(jìn)行深入調(diào)查和檢查，調(diào)查、檢查以后也沒(méi)有進(jìn)行比較深入的剖析，沒(méi)有充分暴露出房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管上存在的許多不足之處。與地稅、城建、房管、銀行等部門(mén)的信息交流不暢，直接影響了國(guó)稅部門(mén)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管工作水平的提高。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總 面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解 掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。 （四）加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。 （五）加強(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。由于數(shù)據(jù)不共享，信息獲取不及時(shí)、物流運(yùn)作不合拍，所以化工行業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作：從計(jì)劃到訂單，從訂單到出入庫(kù)、結(jié)算等混亂度較高?；て髽I(yè)的存貨一般具有毒性和危險(xiǎn)性，由于管理的松散，經(jīng)常出現(xiàn)賬面帳與實(shí)物帳不一致的情況，造成企業(yè)員工的高度 緊張。 5. 存貨計(jì)量困難?；て髽I(yè)時(shí)常存在設(shè)備使用期滿后仍計(jì)折舊等問(wèn)題，不能動(dòng)態(tài)真實(shí)地反映設(shè)備的狀況，要查找各設(shè)備的相關(guān)信息很不方便。 2. 如何優(yōu)化生產(chǎn)組織，實(shí)現(xiàn)合同執(zhí)行的全過(guò)程管理？ 企業(yè)需要以銷售合同為中心，整合銷售、生產(chǎn)、質(zhì)檢、計(jì)量和發(fā)貨各環(huán)節(jié)，對(duì)銷售合同進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制，及時(shí)了解合同執(zhí)行情況并進(jìn)行有效的調(diào)度和調(diào)整，并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量的嚴(yán)格跟蹤和追溯，以更好的改進(jìn)質(zhì)量、交貨期、異議處理效率等方面的經(jīng)營(yíng)性能，提升客戶滿意度。及時(shí)收集各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)和進(jìn)行費(fèi)用分配，科學(xué)核算聯(lián)、副產(chǎn)品成本。企業(yè)需要進(jìn)行科學(xué)的組織規(guī)劃，建立系統(tǒng)的職務(wù)體系、職稱體系和任職資格體系，進(jìn)行全面的員工培訓(xùn)。只有充分掌握企業(yè)內(nèi)外部信息，企業(yè)才可能對(duì)外部市場(chǎng)的變化做出及時(shí)地反應(yīng)，企業(yè)各項(xiàng)決策才有針對(duì)性。開(kāi)始試制后，試制計(jì)劃的各項(xiàng)具體工作相互影響，可能影響到最后的交貨。主機(jī)廠提供次年的年度計(jì)劃，以便配套企業(yè)檢討次年的生產(chǎn)能力；普 遍采用3+1月滾動(dòng)計(jì)劃的方式安排生產(chǎn)；方案提供 3+1月滾動(dòng)計(jì)劃和 Samp。 汽車主機(jī)廠是采取精益管理比例最高的一類企業(yè)，他們往往要求他們的供應(yīng)廠商按裝配的節(jié)拍要求送貨到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)；而方案 采用電子看板避免人工看板信息分散的弊端，通過(guò)電子看板的可視化管理，達(dá)到及時(shí)生產(chǎn)，減少浪費(fèi)的目的。 4. 工藝流程比較復(fù)雜，工藝路線靈活，制造資源難已有效協(xié)調(diào)。多任務(wù)廠協(xié)同滿足食品加工企業(yè)集團(tuán)跨行業(yè)、跨地域、多機(jī)構(gòu)、搭建全集團(tuán)統(tǒng)一訂單業(yè)務(wù)平臺(tái)； ? 支持多種集中采購(gòu)模式?；诩?團(tuán)架構(gòu)的 EAS食品加工行業(yè)解決方案，可以很好的解決這類難題，提高準(zhǔn)確率和效率。所有制藥生產(chǎn)企業(yè)必須經(jīng)過(guò)GMP認(rèn)證，所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須經(jīng)過(guò) GSP認(rèn)證。同時(shí)，產(chǎn)品配方特別是新特藥配方研發(fā)成本巨大，也可以帶來(lái)巨額利潤(rùn)，所以屬于公司的核心機(jī)密。 配方相對(duì)穩(wěn)定，機(jī)密性高 為了保證藥品的可靠性，每個(gè)品種的配方都相對(duì)穩(wěn)定。使用集團(tuán)配送中心模式，集團(tuán)總部可以根據(jù)各分公司的訂單預(yù)測(cè)，合理地安排各儲(chǔ)運(yùn)中心的安全庫(kù)存，有效地降低各分公司的庫(kù)存，降低各分公司、工廠的營(yíng)運(yùn)成本。集中采購(gòu)模式有：集中定價(jià)、分開(kāi)采購(gòu)，集中訂貨、分開(kāi)收貨付，款結(jié)算，集中訂貨、分開(kāi)收貨、集中付款，集中采購(gòu)后調(diào)撥等運(yùn)作模式，采用哪種模式，取決于集團(tuán)對(duì)下屬公司的股權(quán)控制、稅收、物料特性、進(jìn)出口業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)等因素，一個(gè)集團(tuán)內(nèi)可能同時(shí)存在幾種集中采購(gòu)模式。 軍工行業(yè)解決方案特點(diǎn) 1. 軍工生產(chǎn)要求有嚴(yán)格的保密、數(shù)據(jù)安全要求，方案提供密碼、動(dòng)態(tài)密碼卡等系統(tǒng)登錄方式；嚴(yán)格的功能和數(shù)據(jù)權(quán)限控制；人工、系統(tǒng)自動(dòng)等數(shù)據(jù)備份機(jī)制；日志管理進(jìn)行用戶操作記錄； 2. 軍工產(chǎn)品質(zhì)量管理非常嚴(yán)格，方案提供完整的質(zhì)量檢驗(yàn)和批次管理、序列號(hào)管理，進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量追蹤、代料、讓步接受處理控制； 3. 新品研制并行工程，邊設(shè)計(jì)、邊生產(chǎn)、邊試驗(yàn)，最后設(shè)計(jì)定型，交付軍方；方案提供項(xiàng)目管理，可以定義業(yè)務(wù)階段、業(yè)務(wù)階段的關(guān)系，管理計(jì)劃和執(zhí)行進(jìn)度； 4. 軍工行業(yè)是 技術(shù)密集型企業(yè)，對(duì)人才的管理尤為重要，方案的人力資源系統(tǒng)對(duì)人才的選、育、留提供完整的業(yè)務(wù)處理； 5. 方案可以根據(jù)訂貨軍方派駐代表的要求，快速定制必要的進(jìn)度、質(zhì)量、成本信息； 食品方案特點(diǎn) ? 支持多工廠協(xié)同。 2. 產(chǎn)品個(gè)性化需求較多，交期期較短，新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)管理和跟蹤極其困難。 主機(jī)廠普遍采取對(duì)零件使用后掛帳的方式，也叫“落地結(jié)算”，同時(shí)對(duì)供應(yīng)商也采取類似的方法，方案通過(guò)“調(diào)撥發(fā)貨”滿足“落地結(jié)算”需求； 由于汽車行業(yè)的利潤(rùn)水平大幅度下降，主機(jī)廠會(huì)要求定期進(jìn)行價(jià)格降低。 汽車行業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，而客戶能夠容忍的交貨時(shí)間越來(lái)越短。在 此基礎(chǔ)上，企業(yè)要通過(guò)各種分析技術(shù)和決策工具，建立決策支持系統(tǒng)和商業(yè)智能系統(tǒng)，提高決策科學(xué)化和自動(dòng)化水平。 6. 如何有效收集和分析數(shù)據(jù)，支持管理決策？ 冶金企業(yè)需要整合數(shù)據(jù)資源，支持管理決策。 5. 如何提升組織能力，確保戰(zhàn)略實(shí)施？ 冶金企業(yè)是資本密集型企業(yè)、技術(shù)密集型企業(yè)，也是勞動(dòng)密集型企業(yè)和人才密集型企業(yè)。 3. 如何優(yōu)化設(shè)備管理，提高設(shè)備作業(yè)率？ 冶金企業(yè)一般采取 TPM 等設(shè)備管理模式，需要對(duì)設(shè)備進(jìn)行從選型、采購(gòu)、安裝、使用到維護(hù)、更新改造、報(bào)廢的全過(guò)程管理，需要建立設(shè)備生命周期模型，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)設(shè)備保養(yǎng)、潤(rùn)滑、點(diǎn)檢、維修規(guī)程，科學(xué)制定設(shè)備大中修和檢修計(jì)劃，科學(xué)制定備件消耗 /占用定額和采購(gòu)計(jì)劃，降低設(shè)備維護(hù)成本?；て髽I(yè)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理粗放，從總部到分子公司，決策信息都不及時(shí)性、不準(zhǔn)確性，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此如何解決存貨的計(jì)量問(wèn)題是化工企業(yè)管理面臨的另一個(gè)難點(diǎn)?；ば袠I(yè)有些工藝過(guò)程是投入多個(gè)原料，每一道工序都有產(chǎn)品產(chǎn)出，有些工藝過(guò)程是一個(gè)爐里同時(shí)產(chǎn)出多個(gè)產(chǎn)品，有聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品或者中間產(chǎn)品?；て髽I(yè)編制的計(jì)劃盲目性大，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可執(zhí)行度低。對(duì)不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解等方式， 及時(shí)掌握樓盤(pán)銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用的收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)視同發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領(lǐng)、用、存。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門(mén)信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過(guò)信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。 四、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅管理的對(duì)策和建議 （一）摸清與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。房地產(chǎn)銷售收入由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所使用的發(fā)票和開(kāi)發(fā)成本列支中取得的建筑安裝工程發(fā)票由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)管理，地稅部門(mén)在建筑業(yè)、房 地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅等稅收征管中掌握了大量的稅源信息和其他信息。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)流動(dòng)性大，資金體外循環(huán)現(xiàn)象嚴(yán)重，客觀上難以掌握，稅務(wù)管理部門(mén)局限于房地產(chǎn)開(kāi) 發(fā)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的情況，沒(méi)有更多地下企業(yè)摸清其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，稅務(wù)部門(mén)掌握的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅源信息嚴(yán)重不足。（ 4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 （十二）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。 （二）稅源管理手段不高。（ 3）多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。特別是預(yù)提 “ 公共配套 ” 費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對(duì)多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本，而是長(zhǎng)期滾動(dòng)使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” ，借以偷逃稅款。 （十）與關(guān)聯(lián)方企 業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。將在銷售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，所得稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā) 票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購(gòu)房者以銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見(jiàn)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂 “ 雙贏 ” ，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的 “ 雙偷 ” 。分期收款銷售，不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)