基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)20xx年7月(文件)
【正文】 宋世奇 審核程序 ? ，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致。就地實(shí)施方式下需要做好的工作： ? ，主要是①綜合性資料；②會(huì)計(jì)資料（賬冊、憑證、報(bào)表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。 ? 具體程序分述如下： ? ? ? 凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門安排審核任務(wù)， 指定 一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 竣工決算審計(jì)流程 ? 注意兩個(gè)方面 ： 一是對(duì)工程總的評(píng)價(jià) ，從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、造價(jià)四方面進(jìn)行。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 竣工決算審計(jì)流程 ? ? 注意 ： 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要目的是確定竣工財(cái)務(wù)決算的 準(zhǔn)確性 、 合理性 ，確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、合法、有效；根據(jù)審計(jì)總體計(jì)劃和了解的建設(shè)項(xiàng)目情況確定決算審計(jì)程序；審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)做好記錄，可在計(jì)劃階段的審計(jì)程序表簡要說明，并標(biāo)注相應(yīng)的底稿索引號(hào)。 國家規(guī)定：各項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 ? 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表 要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目 分別制定 。由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋 世 奇 2022年 7月 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 目 錄 一 ……… 工程結(jié)算與竣工決算 二 ……… 竣工決算審計(jì) 三 ……… 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作 四 ……… 基建審核相關(guān)法規(guī)制度 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 一、工程結(jié)算與竣工決算 ? 工程結(jié)算概述 ? 竣工決算概述及內(nèi)容 ? ? ? ? ? ? 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 工程結(jié)算概述 ? 工程結(jié)算 是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)文件。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 ? 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 》 財(cái)基字 [1998]4號(hào)“第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。 ” 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 ? 竣工決算 由 “竣工決算報(bào)表” 和 “竣工情況說明書” 兩部分組成。內(nèi)容包括以下 三個(gè)方面 ： 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 竣工決算報(bào)告情況說明書 ? 竣工決算報(bào)告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè) 結(jié)果和 經(jīng)驗(yàn) ， 是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 建設(shè)工程竣工圖 ? 建設(shè)工程竣工圖 是真實(shí)地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。 ? 竣工決算審計(jì)為建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的重要內(nèi)容之一； ? 注意與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)相結(jié)合； ? 如客戶僅委托進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，未對(duì)財(cái)務(wù)收支和工程技術(shù)進(jìn)行過審計(jì)，需安排必要人員進(jìn)行重點(diǎn)的 延伸審計(jì) ； ? 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工作 底稿格式和要求 可按照會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)底稿規(guī)范的要求進(jìn)行，具體內(nèi)容和種類可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的種類設(shè)置。 ? 審核應(yīng)收應(yīng)付款、基建收入、資金來源及使用情況 ? ? 、準(zhǔn)確性 ? 竣工財(cái)務(wù)分析說明 主要包括項(xiàng)目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概述及投資計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本及投資效益分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 審計(jì)依據(jù) ? 主要： 《 基本建設(shè)管理的若干規(guī)定 》 財(cái)政部（ 98）財(cái)基字第 4號(hào)； ? 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 （ 86）財(cái)會(huì)字第 75號(hào) ； ? 《 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 》 財(cái)協(xié)字 [1999]103號(hào) ? 《 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 三、決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作 ? 審核程序 ? 審核報(bào)告 ? 審核重點(diǎn) 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 三、決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作 ? 審核程序 ? 基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：屬于 財(cái)政部門審查 性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求：審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者 緊密結(jié)合 ： 委托方式 具有特殊性。 ? ? 編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作： 中逸會(huì)計(jì)師事務(wù)所 宋世奇 審核程序 ? 成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員； ? 調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備； ? 探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)； ? 向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）； ? 分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時(shí)間安排等； ? 與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體
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